税务会计_创建时间[2012-5-16 9_14_50].doc

税务会计课程习题集西南科技大学成人、网络教育学院 版权所有习题【说明】：本课程税务会计（编号为05327）共有单选题,多项选择题,计算题,简答题,业务题等多种试题类型，其中，本习题集中有单选题,多项选择题,计算题,简答题,业务题等试题类型未进入。一、单选题1. 为了正确计算所得税负债和所得税费用，应遵循的原则是（ ）A 合理性原则 B 税款支付能力原则 C 历史成本原则 D 划分营业性收益和资本收益原则2. 纳税主体，以下说法正确的是（ ）A 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B 会计主体一定是纳税主体 C 纳税主体与负税人是相同的 D 纳税主体与会计主体一定相同3. 在税收理论中被称为税基的是（ ）A 应税收入 B 计税依据 C 税率 D 允许扣除的费用4. 税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在（ ）A 二者的目标上 B 二者的核算对象上 C 计算损益的程序上 D 收益实现的时间上5. 税制的构成要素中，（ ）是计算应纳税的尺度。A 纳税对象 B 纳税期限 C 税率 D 税目6. 税制的构成要素中，用以区分不同税种的是（ ）A 税率 B 征税对象 C 纳税人 D 税目7. 定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（ ）的某些税种、税目。A 从价加从量 B 从价征收 C 从量征收 D 以上都不对8. 我国目前采用超额累进税率的税种是（ ）A 企业所得税 B 土地增值税 C 个人所得税 D 增值税9. 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为（ ）A 3% B 4% C 6% D 13%10. 某商场一般纳税人采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）A 51 B 145 C 170 D 21011. 下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有（ ）A 购进固定资产的进项税 B 企业管理不善的存货损失 C 自用小汽车所含的进项税 D 纳税人修缮房屋领用存货所含的进项税12. 现金折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记（ ）科目A 销售费用 B 营业税金及附加 C 财务费用 D 管理费用13. 根据我国现行的消费税制度，下列说法不正确的是（ ）A 消费税是价内税 B 消费税是选择部分生活消费品课税 C 消费税对同一消费品只能课征一次 D 消费税实行差别比例税率14. 纳税人进口金银首饰，其消费税纳税环节是（ ）A 进口环节 B 批发环节C 零售环节 D 进口和零售环节15. 没收包装物押金计算应缴的消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记（ ）科目。A 其他业务收入 B 营业外收入C 主营业务收入 D 营业税金及附加16. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，未分别核算的，按（ ）税率征收。A 最低 B 最高C 平均 D 加权平均17. 关税的纳税义务人不可能是（ ）。A 进口货物的收货人 B 进口货物的发货人C 进境物品的所有人 D 出口货物的发货人18. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）。A 货物入关后的运输费 B 进口关税C 入关前的保险费 D 消费税19. 某进口企业进口一批货物，货物价值200万元，入关前支付运杂费10万元，该批货物的关税完税价格是（ ）。A 200万元 B 210万元C 190万元 D 220万元20. 出口货物关税完税价格正确的计算公式是（ ）。A 完税价格=离岸价格/（1+出口关税率） B 完税价格=离岸价格/（1-出口关税税率）C 完税价格=到岸价格/（1+出口关税税率） D 完税价格=到岸价格/（1-出口关税税率）21. 独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人，且具实际生产能力的企业，适用的出口货物免退税方法为（ ）。A “免、退”税方法 B “免、抵、退”税方法C “先征后退”税方法 D “免税”方法22. 企业征核算出口货物免税收入的同时，对免税收入按征退税率之差计算的“不得抵扣税额”，应计入（ ）账户的贷方，借记“主营业务成本”，贷记本明细账户。A “主营业务成本” B “应交税金-应交增值税（进项税转出）”C “营业税金及附加” D “应交税金-应交增值税（转出多交增值税23. 外贸企业自营出口应税消费品，采用（ ）的办法。A 先征后退 B 退税C 先抵后退 D 免税24. 出口企业中货物报关出口之日起（ ）天内到退税部门办理出口货物退税手续。A 30 B 45C 60 D 9025. 营业税相关法规规定，兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，（）。A 从高适用税率 B 从低适用税率C 适用平均税率 D 适用增值税率26. 某旅行社本月组织旅游收入15万元，支付给其他单位住宿费、交通费、餐饮费、门票费12万元，该旅行社本月应缴营业税额（）。A 0.75万元 B 0.15万元C 0.6万元 D 0.9万元27. 建筑安装业务实行转包、分包的，以（ ）为扣缴义务人。A 总承包人 B 转包人C 分包人 D 实际建筑人28. 商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应征（ ）。A 增值税 B 消费税C 营业税 D 资源税29. 原油的资源税征收范围是（ ）。A 原油，不包括人造原油 B 人造原油C 页岩油 D 所有石油产品30. 资源税的征收机关为（ ）。A 税务机关 B 矿管机关C 财政机关 D 地方政府31. 某油田2月份生产原油10000吨，生产过程耗用了2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨，该油田适用税率每吨8元，当月应交纳资源税额为（ ）。A 80000 B 64000C 64800 D 1200032. 某采矿企业6月份宫采锡矿石5000吨，销售锡矿石4000吨，适用税率6元/吨，该企业本月应纳资源税额（ ）A 30000 B 24000C 54000 D 600033. 企业纳税年度发生亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。A 3 B 5C 6 D 1034. 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（ ）。A 金融债券利息收入 B 非营利组织从事经营活动的收入C 已作坏账损失处理后又收回的应收账款 D 依法收取并纳入财政管理的政府基金35. 以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（ ）。A 消费税 B 资源税C 增值税 D 营业税36. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的（ ）加计扣除； A 150% B 105%C 50% D 120%37. 企业计提城市维护建设税时，通过（ ）账户核算。A 营业税金及附加 B 管理费用C 其他业务支出 D 营业外支出38. 企业缴纳印花税，不形成税款负债，在缴纳时直接贷记（ ）账户。A 银行存款 B 应交税费C 管理费用 D 销售费用39. 企业缴纳印花税，不形成税款负债，在缴纳时直接借记（ ）账户。A 银行存款 B 应交税费C 管理费用 D 销售费用40. 企业按规定缴纳房产税，应在（ ）账户中据实列支。A 营业税金及附加 B 其他业务支出C 管理费用 D 销售费用二、多项选择题41. 税务会计的特点是（ ）。A 税法导向性 B 税务筹划性C 协调性 D 广泛性42. 税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ）。A 目标不同 B 对象不同C 核算基础不同 D 计算损益的程序不同43. 税务会计的一般原则包括（ ）。A 税法导向性原则 B 一直性原则C 相关性原则 D 合理性原则44. 影响纳税额的因素有（ ）。A 计税依据 B 税率C 纳税期限 D 减免税规定45. 税收的特征包括（ ）。A 强制性 B 无偿性C 固定性 D 有偿性46. 我国目前税率的表现形式有（ ）。A 定额税率 B 比例税率C 全额累进税率 D 累进税率47. 我国目前纳税申报方式主要有（ ）。A 计算申报 B 数据电文申报C 邮寄申报 D 直接申报48. 按照经济意义划分，税率可以分为（ ）两种。A 零税率 B 负税率C 名义税率 D 实际税率49. 以下属于增值税特点的是（ ）。A 不重复征收 B 既普遍征收又多环节征收C 同种产品最终售价相同，税负就相同 D 采用税款抵扣制50. 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售收入的是（ ）。A 白酒 B 啤酒C 黄酒 D 米酒51. 以下免征增值税的项目有（ ）。A 用于科学实验的进口仪器 B 国际组织无偿援助的进口物资C 外国企业无偿援助的进口设备 D 个人销售自己使用过的家具52. 增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ ），应将其相应的增值税额计入应交税费-应交增值税（进项税转出）的贷方。A 非增值税应税项目 B 集体福利C 分配给股东 D 个人消费53. 消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。A 批发环节 B 进口环节C 零售环节 D 生产销售环节54. 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。A 烟丝 B 卷烟C 白酒 D 酒精55. 纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售价为依据计算消费税。A 投资入股 B 抵偿债务C 换取生产资料 D 换取生活资料56. 企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理，当企业将应税消费品移送自用时，按其成本转账，借记（ ）等。A 在建工程 B 营业外支出C 应付职工薪酬 D 销售费用57. 关税按征税标准分类，可以分为（ ）。A 从量税 B 从价税C 复合税 D 滑准税58. 关税的特点主要体现在（ ）。A 纳税上统一性和一次性 B 税率上的复式性C 征管上的权威性 D 对民族经济的保护性59. 进口关税税率有（ ）。A 普通税率 B 特惠税率C 协定税率 D 最惠国税率60. 关税是由海关对进出境的（ ）征收的一种税。A 货物 B 物品C 无形资产 D 劳务61. 出口货物免退增值税的方法包括（ ）。A 免、退法 B 免、抵、退法C 先征后退法 D 免税法62. 出口货物免退消费税的方法包括（ ）。A 免、退法 B 免、抵、退法C 先征后退法 D 免税法63. 我国特别关税包括（ ）。A 报复性关税 B 财政性关税C 反补贴关税 D 保障性关税64. 进口货物以到岸价作为完税价格，到岸价格包括货价加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（ ）等费用。A 包装 B 保险C 运输 D 其他劳务65. 下列选项属于营业税课税对象的有（ ）。A 转让无形资产 B 销售不动产C 个人工资性劳务 D 经营餐饮业务66. 营业税纳税人取得下列收入中，能作为营业税计税依据的有（ ）。A 物业公司代收水电费 B 金融机构收到的罚息C 拍卖公司收取的拍卖手续费 D 物业公司收取的物管费67. 下列应缴纳营业税的行为是（ ）。A 邮政部门发行报刊 B 邮政部门发行集邮商品C 电信部门收话费送手机 D 百货公司卖手机68. 按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是（ ）。A 养老院提供养老服务收入 B 残疾人本人向社会提供劳务收入C 学校收取的学费 D 书画院的门票收入69. 下列属于资源税征收范围是（ ）。A 开采原油 B 煤矿开采天然气C 开采原煤 D 生产固体盐70. 下列属于资源税税目的是（ ）。A 天然气 B 黑色金属矿C 盐 D 部分非金属原矿71. 下列属于资源税纳税人的是（ ）。A 开采煤矿的国有企业 B 进口铁矿石的私营企业C 对盐再加工的企业 D 开采有色金属原矿的个人72. 下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。A 独立矿山 B 联合企业C 其他收购未税矿产品的单位 D 其他收购原煤的单位73. 企业所得税税前扣除的基本原则应体现以下内容（ ）。A 权责发生制原则 B 配比原则C 相关性原则 D 确定性原则74. 下列属于永久性差异的有（ ）。A 税收滞纳金 B 非公益性赞助支出C 国债利息收入 D 罚款75. 根据所得税法的规定，下列属于征税收入的是（ ）。A 特许权收入 B 财产转让收入C 国债利息收入 D 劳务收入76. 所得税会计应设置的账户有（ ）。A 所得税费用 B 递延所得税资产C 递延所得税负债 D 应交税费77. 下列可以作为城建税的计税依据的是（ ）。A 营业税 B 消费税C 增值税 D 所得税78. 下列属于印花税征税对象的是（ ）。A 账簿 B 车辆行驶证C 房产证 D 营业执照79. 土地增值税是对纳税义务人的（ ）行为征税。A 转让国有土地使用权 B 转让地上建筑物C 转让附着物 D 转让集体土地使用权80. 房产税的计税依据有（ ）。A 房产的净值 B 房产的余值C 租金收入 D 房产市价三、计算题81. 某增值税一般纳税人2008年5月购进货物40000元，其中有增值税专用发票注明的金额30000元，增值税额5100元；普通发票注明金额10000元。当月销售货物发出增值税专用发票的不含税销售额50000元，普通发票销售额15000元，产成品用于在建工程140吨，每吨成本500元，成本利润率10%。该货物的增值税率17%，计算纳税人当月应缴纳的增值税额？82. 某企业为一般纳税人，1月份销售产品，开出增值税专用发票销售额12万元，销项税额20400元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，销售额40000元，将一批成本为100000的产品对外投资（成本利润10%）。当月购进材料入库取得增值税专用发票，价款60000元，税额10200元；购进免税农产品25000，当月购进设备一台价款50000，专用发票税款8500元。计算该企业当月应缴纳增值税额？83. 某企业为一般纳税人，10月份销售产品，开出增值税专用发票销售额200000元，销项税额34000元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，含税销售额93500元，将一批成本为1200000的产品对外投资（成本利润10%）。当月购进材料入库取得增值税专用发票，价款80000元，税额13600元；购进免税农产品30000，当月购进设备一台价款100000，专用发票税款17000元。计算该企业当月应缴纳增值税额？84. 某企业为一般纳税人，8月份销售产品，开出增值税专用发票销售额180000元，销项税额30600元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，含税销售额105300元，将一批成本为1200000的产品分配给股东对外投资（成本利润率10%）。当月购进材料入库取得增值税专用发票，价款100000元，税额170000元；本月水电费专用增值税发票，进项税额3500，当月购进设备一台价款60000，专用发票税款10200元。计算该企业当月应缴纳增值税额？85. 某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算相关的情况如下：2009年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2009年1月，计提的一项固定资产折旧，会计处理按加速折旧法提取60万元折旧，而税收规定按直线折旧应提取40万元的折旧。（2）向外捐赠现金200万元，税务规定，企业对外捐赠（非公益性）不允许税前扣除。（3）当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。（4）违反环保的规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2009年应缴纳的所得税额？ （2）计算本年度递延所得税资产和递延所得税负债，并编制相应的会计分录。（1）2008年应纳税所得额=3000+20+200+200+60-1100=2380万元 应纳所得税额=238025%=595万元。（2）递延所得税资产=（20万元+60万元）25%=20万元 递延所得税负债=600万元25%=150万元 借：所得税费用 725万元 递延所得税资产 20万元 贷：应交税费-所得税 595万元 递延所得税负债 150万元86. 某商业银行2009年10份发生如下业务：（1）取得贷款利息收入200万元。（2）办理贴现取得收入20万元；（3）销售账单凭证、支票取得收入3万元。（4）办理结算业务取得手续费收入4万元（5）受托发放贷款取得利息收入20万元人民币，从中提取手续费2万元。（6）销售金银，共取得收入103万元.（假设为小规模纳税人计算下列问题：（1）该商业银行应缴纳的营业税?（2）该商业银行应代扣代缴的营业税?(3）该商业银行应缴纳的增值税?87. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2009年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，（4）取得国债利息收入30万元；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）计算（1）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（2）企业2009年度应缴纳的企业所得税。88. 某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算相关的情况如下：2009年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2009年1月，计提的一项固定资产折旧，会计处理按加速折旧法提取60万元折旧，而税收规定按直线折旧应提取40万元的折旧。（2）向外捐赠现金200万元，税务规定，企业对外捐赠（非公益性）不允许税前扣除。（3）当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。（4）违反环保的规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了80万元的存货跌价准备。四、简答题89. 试述什么叫税制？税制的基本构成要素？90. 税务会计与财务会计有何区别和联系？91. 什么是税务会计要素？税务会计要素包括哪些？92. 什么是税务登记？税务登记的内容？93. 增值税的优点是什么？94. 小规模纳税人的认定标准是什么？95. 增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目有哪些？96. 我国现行消费税纳税范围包括哪些？97. 关税的特点？98. 企业所得税法规定的免税收入包括哪些？99. 企业所得税法规定的加计扣除项目包括哪些？100. 企业所得税法规定不得扣除的项目包括哪些？五、业务题101. A公司接受M公司捐赠的原材料一批，M公司开出增值税专用发票，货款500000元，增值税款8500元，材料验收入库，所得税率25%，编制A公司（均为一般纳税人）该笔业务的会计分录。 借：原材料 50000 应交税费-增值税 8500 贷：递延所得税负债 14625 营业外收入 43875102. A公司接受M公司捐赠的原材料一批，M公司开出增值税专用发票，货款500000元，增值税款8500元，材料验收入库，所得税率25%，编制A公司（均为一般纳税人）该笔业务的会计分录。 103. 某化工厂去年3月购进一批化工材料10吨，不含税单价20000/吨，由于气候原因受潮失效，经批准转为非常损失处理，编制该业务分录。 104. 某商场销售100台电视机，含税零售价4500元/台，顾客交还旧电视作价抵300元/台，本月收取现金420000元，编制该业务分录。105. 某公司生产厂家将自产试产产品自用成设备，生产成本10万元，成本利润率10%，消费税率5%，增值税率17%，计算应缴纳的增值税和消费税?106. 某公司生产厂家将自产试产产品自用，生产成本30万元，成本利润率10%，消费税率10%，增值税率17%，计算应缴纳的增值税和消费税?107. 某汽车公司8月份销售乘用车20辆，每辆含税价180000元，价外费用5000元/辆，消费税率8%，计算应纳增值税额和消费税额？并编制相应的分录。 108. 某公司8月份销售产品20吨，每吨含税价180000元，价外费用5000元/吨，消费税率8%，计算应纳增值税额和消费税额？并编制相应的分录。 109. 某进出口公司进口一批产品，该批产品到岸价格为1200000元，关税税率20%，消费税税率10%，增值税税率17%，计算入关时应交纳的关税税额？消费税税额？增值税税额？110. 某进出口公司进口一批产品，该批产品到岸价格为1000000元，关税税率20%，消费税税率10%，增值税税率17%，计算入关时应交纳的关税税额？消费税税额？增值税税额？ 111. 某公司（非房产企业）将一房屋出售，该固定资产原值3200000元，已提折旧1800000元，出售收入3000000元，应交纳契税100000元，交纳5%的营业税。编制相关的会计分录。112. 某公司（非房产企业）将一房屋出售，该固定资产原值1000000元，已提折旧700000元，出售收入12000000元，应交纳5%的营业税。编制相关的会计分录。113. 某矿山企业6月本月开采煤炭10000吨，对外销售8000吨，自用1000吨，煤炭资源税5元/吨，计算本月应交纳的资源税和相应的会计分录。 114. 某矿山企业6月本月开采煤炭5000吨，对外销售3200吨，自用1000吨，煤炭资源税5元/吨，计算本月应交纳的资源税和相应的会计分录。 115. 某公司转让一项无形资产，获得转让收入250000元，该无形资产账面余额120000元，已计提减值准备10000元，营业税率5%。编制相应的会计分录。 116. 某公司转让一项无形资产，获得转让收入200000元，该无形资产账面余额120000元，已计提减值准备10000元，营业税率5%。编制相应的会计分录。 117. 某公司本月交纳增值税额175000元，消费税40000元，计提本月应交纳城建税（税率7%）和教育附加（征收率3%）并编制相应的分录。118. 某公司本月交纳增值税额200000元，消费税40000元，计提本月应交纳城建税（税率7%）和教育附加（征收率3%）并编制相应的分录。119. 某公司拥有房产20000平方米，3元/平方米房产税，占用城市国有天地30000平方米，城镇土地使用税2元/平方米，计提本月应交纳房产税和土地使用税并编制相应的分录。 120. 某公司拥有房产10000平方米，3元/平方米房产税，占用城市国有天地30000平方米，城镇土地使用税2元/平方米，计提本月应交纳房产税和土地使用税并编制相应的分录。 六、单选题（略）七、多项选择题（略）八、计算题（略）九、简答题（略）十、业务题（略）答案一、单选题1. C2. A3. B4. A 5. C6. B7. C8. C9. A10. C11. A12. C13. D14. A15. A16. B17. B18. C19. B20. B21. B22. B23. A24. A25. A26. B27. A28. C29. A30. A31. C32. B33. B34. D35. C36. C37. A38. A39. C40. C二、多项选择题41. ABCD42. ABCD43. ACD44. ABD45. ABC46. ABCD47. BCD48. CD49. ABD50. AD51. ABD52. ABCD53. BD54. BC55. ABCD56. AC57. ABCD58. ABC59. ABCD60. AB61. ABCD62. BC63. ACD64. ABCD65. ABD66. BCD67. ABC68. ABC69. ACD70. ABCD71. AD72. ABC73. ABCD74. ABCD75. ABD76. ABCD77. ABC78. CD79. ABC80. BC三、计算题（1） 81. 当期销项税额=【50000+15000（1+17%）+（140500110%）】17% =23769.49元（2） 当期进项税额=3000017%=5100元（3） 当期应缴纳增值税额=23769.49-5100=18669.49元。82. (1)销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=40000（1+17%）17%=5812投资产品的销项税=100000（1+10%）17%=18700销项税合计=20400+5812+18700=44912（2）允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=10200+2500013%+8500=21950（3）当月应纳增值税额=44912-21950=22962元83. (1)销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=93500（1+17%）17%=13585.47投资产品的销项税=120000（1+10%）17%=22440销项税合计=34000+13585.47+22440=70025.47（2）允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=13600+3000013%+17000=34500（3）当月应纳增值税额=70025.47-34500=35525.47元84. (1)销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=105300（1+17%）17%=15300分配给股东产品的销项税=120000（1+10%）17%=22440销项税合计=30600+15300+22440=68340（2）允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=17000+3500+10200=30700（3）当月应纳增值税额=68340-30700=37640元85. （1）2008年应纳税所得额=3000+20+200+200+60-1100=2380万元 应纳所得税额=238025%=595万元。（2）递延所得税资产=（20万元+60万元）25%=20万元 递延所得税负债=600万元25%=150万元 借：所得税费用 725万元 递延所得税资产 20万元 贷：应交税费-所得税 595万元 递延所得税负债 150万元86. （1）该商业银行应缴纳的营业税2005%205%35%45%25%11.45（万元）。（2）该商业银行应代扣代缴的营业税205%1（万元）。（3）该商业银行应缴纳的增值税103/（13%）3%3（万元）。87. 会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）销售（营业）收入8600+2008800（万元）（1）广告费用应调整的应纳税所得额1400880015%80（万元）业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）（2）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（3）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（4）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）（5）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）（6）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%48.63（万元）10企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.63301015.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税（1015.49600）25%+10025%50%116.37（万元）88. （1）2009年应纳税所得额=3000+20+200+200+80-1100=2400万元 应纳所得税额=240025%=576万元。（2）递延所得税资产=（20万元+60万元）25%=20万元 递延所得税负债=600万元25%=150万元 借：所得税费用 706万元 递延所得税资产 20万元 贷：应交税费-所得税 576万元 递延所得税负债 150万元四、简答题89. 税收是税收法律制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的总称。税制的构成基本要素包括：总则、纳税人、纳税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、附则等。90. 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域，以财务会计为基础。区别：核算基础、处理依据不同。税收法规与会计准则存在不少差别。 计算损益的程序不同。 目标不同。 对象不同。91. 税务会计要素是税务会计对象的进一步分类。税务会计要素包括：计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额。92. 税务登记是税务机关对纳税人的纳税事项变动以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。税务登记的内容：纳税人名称、税务登记证代码、法定代表人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期及有效期。1、 93. 能够较好体现公平税负的原则；2、 有利于促进生产经营结构合理化；3、 有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入；4、 有利于制定合理的价格政策；5、