第九章《 银行存款的核算》讲义.doc

第九章 银行存款的核算第一节 银行存款概述一、银行存款的管理1、银行存款的概念：银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。2、银行存款的管理银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。二、银行存款账户银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。1、基本存款账户（1）性质：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，是企业的主办账户。（2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。2、一般存款账户（1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。（2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。（3）使用规定：一般存款账户可以办理现金的缴存，但不得办理现金的支取。02年判断题企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付（ ）。答案：错3、专用存款账户（1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。（2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。4、临时存款账户（1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。（2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。 （3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理现金收付。单选题1、企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是（ ）。A、基本存款账户 B、一般存款账户C、临时存款账户 D、专用存款账户答案：A2、按照银行账户管理办法，企事业单位的银行存款账户可以分为（ ）类。A、2类 B、3类 C、4类 D、5类答案：C3、企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ）账户办理。A、基本存款 B、一般存款C、临时存款 D、专用存款答案：A4、根据银行账户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个（ ）。A.专用存款账户 B.临时存款账户C.一般存款账户 D.基本存款账户答案：D多选题1、根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（ ）。A、基本存款账户 B、一般存款账户C、临时存款账户 D、专用存款账户答案：ABCD2、基本存款账户的用途有（ ）。A、现金的存取B、日常转账结算业务C、基建专款D、外地临时采购答案：AB第二节 银行结算方式1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算； 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。一、银行汇票（1）性质：出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。（2）适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易；单位和个人均可使用。（3）结算程序（教材248页）判断题1、银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算的金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱款两清的商品交易。（ ）答案：对2、银行汇票是汇款人将款项存入当地银行，由汇款人签发，持往异地支取现金或办理转账结算的票据。（ ）答案：错二、银行本票（1）性质：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）适用范围：适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。（3）分类：不定额银行本票：金额栏空白，签发时根据实际需要填写金额，用压数机压印金额。定额银行本票：预先印定固定面额。（4）结算程序：教材249页银行汇票、银行本票比较种类出票人付款人适用业务范围适用地区适用主体金额银行汇票银行出票银行先收款后发货或钱货两清的商品交易同城、异地单位、个人出票金额结算金额银行本票银行出票银行各种款项的支付同城单位、个人不定额本票定额本票三、商业汇票（1）性质：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2）适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）付款期限：由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。（4）结算特点：五点1、适用范围相对比较窄。只适用于企业之间由于先发货后收款（银行汇票是先收款后发货）或双方约定延期付款的商品交易。2、使用对象相对较少。使用者一要在银行开立账户；二要具有法人资格。3、必须经过承兑。承兑人即最终的债务人，负有到期无条件付款的责任。4、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。5、同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。（5）结算程序：教材250页四、支票（1）性质：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）分类：转账支票（只能转账）、现金支票（只能提现）（3）提示付款期：10天01年单选题支票的付款有效期为（ ）。A、3天 B、7天 C、10天 D、15天答案：C（4）签发支票的要求：大小写金额相符；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。（5）支票结算程序：教材250251页1、多选题下列结算方式中同城结算可采用的方式为（ ）。A、商业汇票 B、银行本票C、支票 D、银行承兑汇票答案：ABCD2、03年多选题银行汇票的适用范围是（ ）。A、只能用于异地结算B、同城或异地结算均可使用C、适用于在银行开户的企业D、在银行开户或未开户的企业均可使用答案：BD3、多选题下列符合支票管理规定的是（ ）。A、转账支票既可以提取现金，也可以办理转账B、支票开具的金额必须在付款单位的存款余额内C、不得出租、出借支票D、特殊情况可签发空头支票 答案：BC4、03年判断题为便于结算，转账支票也可用于支取现金。（ ）答案：错五、汇兑（1）性质：是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇。（2）结算程序：教材252页六、托收承付（1）性质：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取的款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承付货款分为验单付款和验货付款。（2）适用范围：使用者：国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。使用业务：商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得使用。（3）结算起点：每笔起点10000元，新华书店每笔1000元。（4）结算程序：教材253页七、委托收款（1）性质：是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分为邮寄和电报划回两种。（2）使用范围：同城、异地均可。（3）金额起点：无（4）结算程序：教材254页。单选题以下仅适用于同城结算的方式是（ ）。A、银行本票 B、商业汇票C、委托收款 D、汇兑答案：A小结七种结算方式 银行结算方式一览表票据种类适用业务适用单位适用地区提示付款期限有无结算起点银行汇票先收款后发货或钱货两清的商品交易单位和个人同城、异地自出票日起1个月结算金额不能超过出票金额银行本票各种款项的结算单位和个人同一票据交换区自出票日起不超过2个月有定额本票和非定额本票商业汇票先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易法人及其他组织，须在银行开立帐户具有承兑、贴现的特点同城、异地自到期日起10日商业汇票付款期限最长不超过6个月无支票各种款项的结算单位和个人同一票据交换区自出票日起10日无非票据结算种类汇兑各种款项的结算单位和个人同城、异地无托收承付先发货后收款的商品交易或因此产生的劳务供应款项国企、供销合作社、开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业异地有，10000元新华书店1000元委托收款各种款项的结算单位和个人同城、异地无第三节 银行存款的核算一、总分类核算 设置“银行存款”账户，有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币分别设置。（一）银行存款收入的核算例1、将现金1000元存入银行。借：银行存款 1000 贷：现金 1000原始凭证现金送款簿；记账凭证现金付款凭证。例2、从银行取得短期借款50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000原始凭证银行借款借据；记账凭证银行存款收款凭证。如果此题目改为从银行取得长期借款，借方借记银行存款不变，贷方贷记长期借款。例3、企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款10000元，增值税1700元。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700原始凭证增值税专用发票记账联、银行进账单；记账凭证银行存款收款凭证。增值税专用发票票样XX省增值税专用发票开票日期： 年 月 日 94七 N0 00000000购货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额合 计价税合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥销货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号备注收款人： 开票单位（未盖章无效）例4、企业收到某公司转帐支票一张3000元，偿还前欠账款。 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000原始凭证银行进账单、开给对方的收款收据；记账凭证银行收款凭证。此项业务发生时的分录 借：应收账款 3000 贷：主营业务收入 30001.17 应交税金应交增值税（销项税额）30001.1717%例5、企业从子公司分得税后利润100000元。 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000原始凭证企业开具的资金往来发票或收款收据；记账凭证银行收款凭证。例6、收到A公司以转帐支票预付的货款8000元，存入银行。 借：银行存款 8000贷：预收帐款 8000（二）银行存款支出的核算例1、从银行提取现金20000元，用于发放工资。 借：现金 20000贷：银行存款 20000原始凭证现金支票存根；记账凭证银行存款付款凭证。例2、从外地采购材料，价款10000元，增值税1700元，以银行存款支付，材料尚未入库。如果工业企业“材料”采用实际成本核算（与商业企业采购业务所用的会计科目相同）：借：在途物资 10000 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700如果工业企业“材料”采用计划成本核算，采购材料首先通过“物资采购”会计科目核算：借：物资采购 10000 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700原始凭证对方开具的增值税专用发票、支票票根；记账凭证银行存款付款凭证。商业企业采购库存商品，在运输途中或运到企业尚未验收入库：借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款例3、企业交纳当月增值税8000元。 借：应交税金应交增值税（已交税金）8000 贷：银行存款 8000原始凭证增值税缴款书；记账凭证银行存款付款凭证。如果是交纳上月应交未交的增值税：借：应交税金未交增值税 8000 贷：银行存款 8000凭证同上。如果是交纳上月应交未交的城建税、教育费附加：借：应交税金应交城建税 其他应交款教育费附加贷：银行存款凭证同上。例4、用银行存款偿还应付账款11700元。借：应付账款 11700贷：银行存款 11700原始凭证支票根，对方收款收据；记账凭证银行存款付款凭证。此项业务发生时的分录（假如购买的是材料）：借：在途物资（物资采购）或原材料（材料）10000 应交税金应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 11700例5、企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额23400元。 借：应付票据 23400 贷：银行存款 23400原始凭证银行结算凭证；记账凭证银行存款付款凭证。此项业务发生时的分录（如果是采购材料）：借：在途物资（物资采购）或原材料（材料）20000 应交税金应交增值税（进项税额） 3400贷：应付票据 23400例6、企业预交下年度财产保险费24000元。此项费用发生了，但应该由下年度负担，应该通过“待摊费用”核算。借：待摊费用 24000 贷：银行存款 24000原始凭证保险费收据、支票票根；记账凭证银行存款付款凭证。如果以银行存款预交下年度房屋租金或报刊费，处理同上。下年，逐月摊销时：借：管理费用 2000贷：待摊费用 2000例7、企业预付A公司材料款10000元。 借：预付账款 10000贷：银行存款 10000原始凭证对方开具的资金往来发票、支付给对方支票的支票根。记账凭证银行存款付款凭证。“预付账款”的性质：资产类。二、银行存款的序时核算 即明细核算。应设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了结出余额。定期（一般是每月月末）同银行对账单核对。 银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。多选题按照账簿的不同分类，银行存款日记账应属于（ ）。A、序时帐簿 B分类账簿C订本式账簿 D卡片式账簿 E备查簿答案：AC第四节 其他货币资金的核算1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 2、核算时设置“其他货币资金”账户（资产类，借增贷减。余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。）其他货币资金（资产类）增加数 减少数余额：结存数3、注意：支票是直接通过“银行存款”核算；商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）通过“应收票据”或“应付票据”核算。 第四节 其他货币资金的核算一、外埠存款的核算1、性质：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 在采购地开立的账户属于临时存款账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算。采购专户只付不收，付完结束账户。2、核算过程：外埠存款核算的基本步骤：将款项汇往采购地开立账户时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款原始凭证汇款时银行结算凭证。以外埠存款采购时：借：在途物资（或物资采购） 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款原始凭证对方开具的增值税专用发票、银行结算凭证。完成采购任务，将多余的外埠存款转回企业开户银行存款账户：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款判断题企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行。汇入采购地银行的这部分资金应通过“其他应收款”帐户核算（ ）。答案：错二、银行汇票存款的核算1、什么是银行汇票存款：银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 2、核算过程：将款项存入银行，取得银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款使用银行汇票采购时：借：在途物资（或物资采购） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票采购完毕转销“其他货币资金银行汇票”时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票如果汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时：(银行汇票付款期限自出票日起1个月)。借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票三、银行本票存款的核算1、什么是银行本票：银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 2、银行本票的核算：将款项存入银行，取得银行本票时：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款原始凭证银行结算凭证（银行本票的一联）。用银行本票采购时：借：在途物资（或物资采购）应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时：借：银行存款(或现金) 贷：其他货币资金银行本票(银行本票付款期限自出票日起不得超过2个月)。原始凭证银行进账单。单选题下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（ ）。A信用证存款 B备用金C信用卡存款 D银行本票存款答案：B多选题下列属于其他货币资金核算范围的项目有（ ）。银行本票存款 B信用证存款C信用卡存款 D外埠存款答案：ABCD下列项目中，应通过其他货币资金账户核算的有（ ）