财务成本管理(2013年)第十九章 短期预算 课后作业(下载版).doc

第十九章 短期预算一、单项选择题1.下列预算中，不属于财务预算的是（ ）。A.销售预算B.短期的现金收支预算C.信贷预算D.资本支出预算2.反映企业某一方面经济活动的预算是（ ）。A.总预算B.专门预算C.财务预算D.业务预算3.按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为（ ）。A.固定预算法和弹性预算法B.增量预算法和零基预算法C.定期预算法和滚动预算法D.增量预算法和弹性预算法4.下列各项中属于固定预算特点的是（ ）。A.适应性差B.可比性好C.预算范围宽D.便于预算执行的评价和考核5.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。A.固定预算法 B.弹性预算法C.定期预算法 D.滚动预算法6.既是全面预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础的是（ ）。A.生产预算B.财务预算C.销售预算D.直接人工预算7.某企业2012年第一季度产品生产量预算为2000件，单位产品材料用量4.5千克/件，期初材料库存量1600千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用6000千克材料。材料采购价格预计10元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（ ）元。A.78000 B.87360C.80000 D.900008.直接人工预算的编制基础是（ ）。A.生产预算B.销售预算C.产品成本预算D.变动制造费用预算9.下列预算中，属于财务预算的是（ ）。A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算10.下列关于资产负债表预算中各项目数据的来源的说法中，正确的是（ ）。A.应收账款的数据来源于现金预算B.累计折旧的数据来源于产品成本预算C.应付账款的数据是根据直接材料预算计算的D.固定资产的数据取自制造费用预算二、多项选择题1.全面预算按其涉及的业务活动领域可分为（ ）。A.销售预算B.生产预算C.短期的现金收支预算D.长期的资本支出预算2.对制造企业而言，下列各项中属于营业预算的有（ ）。A.生产预算B.销售预算C.成本预算D.现金预算3.下列关于零基预算的说法，正确的有（ ）。A.零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法B.采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额C.不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性D.编制工作量大4.下列各项中，属于固定预算适用范围的有（ ）。A.经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业B.编制固定费用预算C.在实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算D.适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算5.下列说法中，正确的有（ ）。A固定预算是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法B.弹性预算法又称动态预算法C.弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算D.固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点6.在下列各项中，属于滚动预算方法的滚动方式的有（ ）。A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式7.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量8.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的30%。则下列各项预计中，正确的有（ ）。A.8月份期初存货为360件B.8月份采购量为1170件C.8月份期末存货为330件D.第三季度采购量为3000件9.下列关于制造费用预算的相关说法中，正确的有（ ）。A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.变动制造费用预算以生产预算为基础来编制C.固定制造费用预算以生产预算为基础来编制D.固定制造费用预算需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要等情况加以预计，然后求出全年数10.下列各项中，属于现金预算构成部分的有（ ）。A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.现金筹措及运用三、计算分析题A公司是一家商业企业，正在编制12月份的预算，有关资料如下：（1）预计的2012年11月30日资产负债表如下：资产金额负债及所有者权益金额现金22应付账款162应收账款76应付利息11存货132银行借款120固定资产770实收资本700未分配利润7资产总计1000负债及所有者权益总计1000（2）销售收入预计：2012年11月200万元，12月220万元；2013年1月230万元。（3）销售收现预计：销售当月收回70%，次月收回28%，其余2%无法收回（坏账）。（4）采购付现预计：销售商品的60%在前一个月购入，销售商品的40%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。（6）预计销售成本率80%。（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求：计算下列各项的12月份预算金额：（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（3）税前利润。四、综合题B公司2012年12月31日的资产负债表如下： 单位：万元现金5应付账款36应收账款53其他应付款21.2存货54.5短期借款0固定资产233.6长期借款（利率为10%）85减：累计折旧50普通股10固定资产净值183.6留存收益143.9合计296.1合计296.1公司已经收到大量订单并预期能够从银行取得借款。一般情况下，公司销售当月收回30%的收入，次月收回60%，再次月收回10%。预计所有的采购都是赊购，在销售的前一个月购买库存商品，购买数额等于次月销售额的60%，并于购买的次月付款，预计从2013年1月开始，当月全部用完上月所购库存商品。预计13月的工资费用分别为15万元、20万元和15万元。预计13月的其他各项付现费用为每月10万元。2012年1112月的实际销售额和2013年14月的预计销售额如下表： 单位：万元月份11月12月1月2月3月4月销售收入5060601006575要求：（1）若企业的现金余额始终保持在5万元到6万元之间，编制13月的现金预算（确定银行借款数量时归还借款用负号表明，假设企业借款在期初，还款在期末，还款或借款均为10000元的倍数，短期借款按顺序还，借款利息在还款时支付，短期借款利率为6%，长期借款利息每季度末支付一次。） 单位：万元项目11月12月1月2月3月4月期初现金余额可供使用现金现金支出合计现金多余或不足（2）增加的借款支付借款利息期末现金余额（2）若其他应付款、长期借款、长期负债、普通股不变，如有资金的余缺，利用调整股利政策来满足，编制3月末预计资产负债表（预计三个月的折旧费用总额为2.4万元）。资产年初数月末数负债与所有者权益年初数月末数现金5应付账款36应收账款53其他应付款21.2存货54.5短期借款0固定资产233.6长期借款（利率为10%）85减：累计折旧50普通股10固定资产净值183.6留存收益143.9合计296.1合计296.1参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。2.【答案】B【解析】专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。3.【答案】B【解析】按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。4.【答案】A【解析】固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。5.【答案】D【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。6.【答案】C【解析】销售预算是全面预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。7.【答案】C【解析】第一季度材料采购量=20004.5+600010%-1600=8000（千克）第一季度材料采购金额=800010=80000（元）8.【答案】A【解析】直接人工预算是以生产预算为基础编制的。9.【答案】D【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。10.【答案】C【解析】应收账款的数据来源于销售预算，因此选项A不正确。累计折旧的数据来源于制造费用预算，因此选项B不正确。应付账款的数据是根据直接材料预算计算的，因此选项C正确。固定资产的数据来源于资本支出预算，因此选项D不正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】全面预算按其业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。2.【答案】ABC【解析】营业预算又称经营预算，是关于企业日常经营业务的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。3.【答案】ABCD【解析】零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。零基预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点是编制工作量大。4.【答案】AB【解析】一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。5.【解析】BCD【解析】弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。 6.【答案】BCD【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。7.【答案】BCD【解析】某种产品预计本期生产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。预计材料采购量，影响直接材料采购预算，而不影响生产预算。8.【答案】ABC【解析】第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，根据题目条件无法确定出第三季度的期末存量，所以选项D错误。 单位：件月份789销量100012001100期末存货120030%=360110030%=330期初存货360330采购量1200+330-360=11709.【答案】ABD【解析】制造费用预算是预算期产品生产所需制造费用的预算。通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分，因此选项A正确；变动制造费用以生产预算为基础来编制，因此选项B正确；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要等情况加以预计，然后求出全年数，因此选项C不正确，选项D正确。10.【答案】ABCD【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。三、计算分析题【答案】（1）销售收回的现金=22070%+20028%=210万元）进货支付的现金=20080%40%+22080%60%=169.6（万元）期初现金余额： 22万元+现金收入： 210万元-现金支出：购货 169.6万元资本支出 60万元管理费 26.5万元利息 12010%万元还长期借款 120万元余缺： -156.1万元借款： 162万元（2）现金期末余额=-156.1+162=5.9（万元）应收账款期末余额=22028%=61.6（万元）应付账款期末余额=23080%60%+22080%40%=180.8（万元）存货期末余额=132+180.8-22080%=136.8（万元）（3）税前利润=220-22080%-（216/12+26.5）-12010%/12-2202%-16210%/12=-7.25（万元）四、综合题【答案】（1）单位：万元11月12月1月2月3月4月销售收入5060601006575现金收入期初现金余额555当月30%183019.5上月60%363660上上月10%566可供使用现金647790.5采购额36603945支付货款（上月采购的100%）366039工资152015其他费用101010现金支出合计619064现金多余或不足3-1326.5增加的借款218-19支付长期借款利息8510%1/4=2.125支付借款利息26%1/4+176%2/12=0.2期末现金余额555.175（2）预计资产负债表（3月末） 资产年初数3月末数负债与所有者权益年初数3月末数现金55.175应付账款3645应收账款5355.5其他应付款21.221.2存货54.563.5短期借款01固定资产233.6233.6长期借款8585减：累计折旧5052.4普通股1010 固定资产净值183.6181.2留存收益143.9143.175合计296