《基础会计》复习提纲.doc

基础会计复习提纲*会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。*财务会计：侧重提供过去信息，服务对象是外部关系人；管理会计：侧重提供未来信息，服务对象是单位内部经营管理者*会计核算环节：确认、记量、记录、报告等环节。*会计核算工作：记账、算账、报账等三项工作。1、会计基本职能：会计核算和会计监督。其他三职能、六职能、九职能说。2、会计的对象：特定主体能够以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。（）资金投入：所有者投入（所有者权益）；债权人投入（负债）（）资金运用：资金的循环与周转货币资金（供应）储备资金（原材料）生产成品资金（产成品）销售货币资金（）资金退出：偿还债务、上交税金、向投资者分配利润、发放工资等。3、会计核算的基本前提（也称基本假设）（）会计主体：也称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位空间范围注意：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的，法人可作会计主体，但会计主体不一定是法人。（）持续经营：时间长度（）会计分期：是将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。根据企业会计制度的规定，分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。时间长度（）货币计量，在会计核算中，以货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。企业会计制度规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的务会计报告应当折算为人民币反映。境外企业向境内报送财务会计报告，应当折算为人民币。*注：会计基础权责发生制:凡是当期已经实现的收入和已经负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。4、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所者权权益。（）资产：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益资产是为企业所拥有的、或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。资产是由过去的交易或事项形成的。按流动性分为流动资产与非流动资产（）负债负债的清偿会导致经济利益流出企业。负债是由过去的交易或事项形成的。负债的企业的现时义务按流动性分为流动负债与长期负债（）所有者权益除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。分类：实收资本、资本公积（所有者投入）、盈余公积、未分配利润（留存收益）会计等式（一）：资产负债所有者权益资产负债表资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。5、反映经营成果的会计要素，即变动状态的会计要素：收入、费用、利润。（）收入收入是企业在日常活动中形成的经济利益的流入。收入会导致企业所有者权益的增加收入与所有者投入资本无关（）费用：费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。费用会导致企业所有者权益的减少。费用与向所有者分配利润无关。会计等式（二）：收入费用利润利润表（损益表），是编制利润表的基础。拓展：期初所有者权益+收入费用=期末所有者权益6、会计核算的具体内容：（）、款项和有项证券的收付款项：现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和各种备用金）有价证券：国库券、股票、企业债券等（）、财物的收发、增减和使用（）、债权债务的发生和结算（）、资本、基金的增减（）、收入、出、费用、成本的结算（）、财务成果的计算和处理（）、其他7、会计科目的分类（）按会计要素分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目（）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。（总分类账户又称为总账账户、一级账户）会计科目的设置原则（）合法性原则（）相关性原则（）实用性原则。8、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。*会计记账方法分为（单式记账法）（复式记账法）*复式记账法（增减记账法）（收付记账法）（借贷记账法）我国1994年起统一记账方法为借贷记账法。*借贷记账法起源于13世纪的意大利。9、账户的结构：借方登记增加，贷方登记减少；资产类、本类、损益类（费用）贷方登记增加，借方登记减少；负债类、所有者权益类、损益类（收入）余额的方向一般同增加的方向，损益类账户期末一般无余额。10、会计分录的分类：（）简单会计分录：一借一贷（）复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷11、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。12、对应账户：在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。13、期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额（）资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（）权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额14、试算平衡：（）发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计依据：有借必有贷，借贷必相等（）余额试算平衡：期初余额平衡：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计期末余额平衡：全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计依据：资产负债所有者权益注意：（）必须保证所有账户的余额均已记入试算表（）如果试算借贷不相等，肯定账户记录有错误。（）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确漏记某项经济业务重记某项经济业务记错有关账户颠倒账户的记账方向借方和贷方发生额中偶然发生多记少记并相互抵销。15、总分类账与明细分类账的平行登记的要求：（1）同期（）同方向（3）同金额（依据相同）。*会计凭证按编制的程序和用途不同分为（原始凭证）（记账凭证）16、原始凭证（单据）的分类：（）按来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证（）按填制手续及内容不同：分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证（）按格式不同：分为通用凭证和专用凭证。17、原始凭证的审核（）真实性（）合法性（）合理性（）完整性（）正确性（）及时性18、记账凭证：（）按内容分类，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证：记录现金和银行存款收款业务会计凭证包括：银行存款收款凭证和现金收款凭证。付款凭证：是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，包括：银行付款凭证和现金付款凭证转账凭证：不涉及现金和银行存款业务的会计凭证（）按填列方式分类：复式记账凭证和单式记账凭证19、注意：提现只编制银行付款凭证：存现只楄制现金付款凭证；20、账簿的种类：（）按用途分类：序时账簿：也称日记账，普通日记账（全部经济业务）和特种日记账（一类型经济业务，如现金日记账和银行存款日记账和转账日记账）。分类账簿：总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）总分类账提供总括的会计信息，明细分类账提供详细的会计信息，二者相辅相成，互为补充。备查账簿：如固定资产备查账、应收票据贴现备查账，备查账不是根据会计科目设置的。（）按账页格式不同：两栏式账簿：即借方和贷方（普通日记账和转账日记账）三栏式账簿：借方、贷方和余额（现金和银行存款日记账、总分工以及资本、债权、债务明细账）多栏式账簿：借方或贷方设置专栏（收入、费用明细账）数量金额式账簿：数量、单价和金额同时反映（原材料、库存商品、产成品等明细账）。（）按外型特征：订本账（总账、现金和银行存款日记）活页账（便于分工，如各种明细账）卡片账：固定资产明细账20、对账：（）账证核对：账簿与会计凭证核对，做到账证相符（）账账核对：核对总分类账簿的各账户（试算平衡表）总分类账簿与所属明细分类账簿核对，期末余额核对相符总分类账簿与序时账簿核对；期末余额核对相符。明细分类账簿之间核对（）账实核对：现金日记账余额与库存现金核对；银行存款余额与银行对账单余额核对；财产物资明细账余额与账产物资实有数核对；债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对；21、错账更正方法：（）划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。（）红字更正法：记账后记账凭证使用的会计科目错误，先填红字凭证后填蓝字凭证记账凭证使用会计科目无误，只是所记金额大于应记金额（按多记金额红字凭证冲销）补充登记法：记账凭证使用的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额（以少记金额填制蓝字凭证补记）22、账务处理程序：是会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（）记账凭证账务处理程序：是最基本的账务处理程序，以记账凭证每笔登记总账简单明了、易于理解、但工作量较大；适用于规模小、经济业务较少的单位。（）汇总记账凭证账务程序：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。减轻登记总账工作量、便于了解账户之间的对应关系；但不利于分工；适用于规模较大，经济业务较多单位。（）科目汇总表账务处理程序：先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。减轻登记总账工作量，并可做到试算平衡简明易懂，方便易学，但不能反映账户对应关系。适用于经济业务较多单位。三者区别：登记总账的依据不同。23、财产清查的种类（）按财产清查范围：全面清查（年终决算之前：单位撤销；合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产合资前；单位主要领导调离工作前）和局部调查（2）按财产清查时间：定期清查和不定期清查24、财产清查方法：（1）货币资金：现金实地盘点法；银行存款对账单法（2）实物资产：实地盘点法和技术推算法（3）往来款项：函询证法*银行余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款余额的原始凭证，也无需作账面调整，待结算凭证到达后才能进行账务处理，登记入账。*会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，小企业可以不包括现金流量表，中期财会报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。26、资产负债表：可以了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。资产负债的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用账户式；编制依据是总账余额及部分明细账余额。账户式分为左右两方，左方列示资产，按（流动性）大小排列，右方列示负债和所有者权益，按（求偿权）先后顺序排列（一）根据总账科目余额填列：、直接填列：、根据几个总账科目余额计算填列：（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货=材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+包装物+受托代销商品+委托加工物资+分期收款发出商品+生产成本+材料成本差异（借方差“+”,贷方差“-”）存货跌价准备（3）未分配利润+利润分配（贷方）+本年利润（贷方）（二）根据明细账余额计算填列：1、应收账款：根据应收账款总账和预收账款总账所履属明细账借方余额合计减去坏账准备中应收账款计提的部分计算填列2、预收账款：根据应收账款总账和预收账款总账所属明细账贷方余额合计计算填列、应付账款：根据应付账款总账和预付账款总账所属明细账贷方余额合计计算填列、预付账款：根据应付账款总账和预付账款总账所属明细账借方余额合计计算填列（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：（四）根据科目余额减去其背抵项目后的净额填列。如：“固定资产”项目：固定资产累计折旧固定资产减值准备27、利润表：主要有（单步式）（多步式）我国企业采用 多（四）步式；编制依据是损益类账户发生额。利润表可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。1、营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用*会计档案保管期限分为（永久）（定期）两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。从会计年度终了后的第一天算起。永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。保管3年：月、季度财务报告；保管5年：固定资产报废清理卡片、银行余额调节表、银行对账单；保管25年：现金和银行存款日记账。业务核算部分：（一）、筹资过程核算、接受投资借：银行存款（货币）固定资产（设备等）无形资产（专利权等）贷：实收资本（注册资本部分） 资本公积（超过部分）、接受捐赠：借：银行存款或固定资产、无形资产贷：营业外收入、短期借款核算：（）借入本金：借：银行存款贷：短期借款（）按月预提利息：借：财务费用 贷：应付利息（3）季末支付利息借：应付利息（前期已提）财务费用（当期）贷：银行存款（）偿还本金：借：短期借款（本金）应付利息（未付的利息）贷：银行存款4、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款（二）供应过程核算：1、采购：（取得增值税专用发票）借：在途物资（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款XX公司（款未付）应付票据XX公司（款未付开出商业汇票）其他货币资金（用银行本票，银行汇款等支付）2、入库：（材料入库单）借：原材料XX材料贷：在途物资若发票和材料同时到达企业，则将上述1、2合并为借：原材料（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（款付：如开出转账支票支付）应付账款XX公司（款未付）应付票据XX公司（款未付开出商业汇票）其他货币资金（用银行本票，银行汇款等支付）3、支付前期欠款借：应付账款XX公司贷：银行存款4、偿还到期的商业汇票借：应付票据XX公司贷：银行存款5、预付账款的核算。（）预付款项时：借：预付账款XX公司贷：银行存款（）采购：借：原材料（等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款XX公司（）余款结算：A: 补付余额：借：预付账款XX公司贷：银行存款或B:收回多付款：分录相反（三）生产阶段核算1、材料费用的核算借：生产成本XX产品（直接材料）（生产产品直接耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政管理部门耗用）销售费用（销售部门耗用）在建工程（工程耗用）贷：原材料XX 公司2、工资及福利费的核算（）计提（分配）工资：借：生产成本XX产品（工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬工资（）支付工资：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款或库存现金（3）计提福利费：一般按工资总额的14计提借：生产成本XX产品（工人工资14）制造费用（车间管理人员工资14）管理费用（行政管理人员工资14）销售费用（销售人员工资14）在建工程（工程人员工资14）贷：应付职工薪酬职工福利（）使用（支付）福利费时：借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金或银行存款、间接费用的核算（）计提固定资产折旧借：制造费用（车间用固定资产）管理费用（行政管理部门用固定资产）贷：累计折旧（）支付的间接费用借：制造费用贷：库存现金或银行存款（3）月末结转制造费用借：生产成本X产品贷：制造费用、完工产品入库借：库存商品XX产品贷：生产成本XX产品（四）销售过程核算1、销售产品（商品）（）销售确认收入借：银行存款（款已收）应收账款XX公司（款未收）应收票据XX产品（款未收，收到商业汇票）贷：主营业务收入XX产品（销售额销售数量单价）应交税费应交增值税（销项税额）（）、结转已销售产品成本：借：主营业务成本XX产品（数量单位成本）贷：库存商品XX产品2、销售材料（）确认收入借：银行存款（等）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（）结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料（）支付销售过程中费用（如广告费、运杂费）借：销售费用贷：库存现金或银行存款、期末计提各项税金借：营业税金及附加贷：应交税费城建税教育费附加5、收回前期欠款借：银行存款贷：应收账款XX公司6、商业汇票到期收款借：银行存款贷：应收票据XX公司7、预收账款核算（）收到预收款借：银行存款贷：预收账款XX公司（）销售时：借：预收账款XX公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（）余款结算A、补收余款借：银行存款贷：预收账款XX公司B、返还多收款：分录相反（五）利润形成核算1、取得投资收益时：借：银行存款或应收股利、应收利息贷：投资收益注：实际收款借：银行存款贷：应收股利、应收利息2、支付罚款或捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款或库存现金3、收取罚款收入借：银行存款或库存现金贷：营业外收入4、期末（月末）将损益类账户的净发生额转入“本年利润”（）结转各项收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润（）结转成本费用：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出（）