销售与收款循环审计审计实训报告.doc

实 验 报 告课程名称： 审计实训 实验项目： 销售与收款循环审计 实验类型：综合性 设计性 验证性专业班别： 姓 名： 学 号： 实验课室： 厚德楼B404 指导教师： 杨勇 实验日期： 2012.11.7 广东商学院华商学院教务处 制 一、实验项目训练方案小组合作：是 否小组成员：实验目的：通过本章节的学习，了解销售与收款循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目和应当收集的主要证据与会计记录等；掌握销售与收款循环的控制测试；掌握主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计；了解该循环中其他相关内容的审计；掌握符合性测试和实质性测试在销售与收款循环中的具体应用及其相关知识 。实验场地及仪器、设备和材料厚德楼B404，多媒体教室，审计实训平台，电脑，审计学课本等。实验训练内容（包括实验原理和操作步骤）：本章节的实验训练内容如下：（一）、销售与收款循环的主要审计程序1、销售费用的主要审计程序 2、业收入的主要审计程序 3、应交税费与营业税金及附加的主要审计程序 4、应收预收账款的主要审计程序 （二）、营业收入与应收账款的审计1、编制主营业务收入导引表 2、编制主营业务收入和成本明细表 3、编制主营业务收入明细表 4、进行收入审计抽凭5、进行收入的截止测试 6、应收账款审计导引表7、编制应收账款余额明细表 8、应收账款审计发函询证16（三）、税费的审计-应交税费1、应交税费实质性测试-导引表 2、增值税进项税额检查表3、增值税销项税额检查 4、增值税凭证测试（四）、销售费用的审计1、销售费用审计导引表的编制 2、编制销售费用明细表 3、重大异常检查（五）、预收款项审计1、编制预收账款审计导引表2、编制预收账款明细表3、往来函证控制表的编制4、企业询证函的发函12二、实验总结与评价实验总结（包括实验数据分析、实验结果、实验过程中出现的问题及解决方法等）：通过对销售与收款循环审计这一章节的学习，我们可以总结出：教学重点：1、主营业务收入的审计； 2、应收账款的审计； 3、坏账准备的审计。 教学难点：1、主营业务收入的审计； 2、应收账款的审计。 通过对销售与收款循环审计这一章节的学习，我总结出了在销售与收款循环审计的主要凭证和会计记录：即五账四单三证二表一书一票。具体内容如下： “五账”应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金日记账、银行存款日记账。 “四单” 顾客订货单、销售单、贷项通知单、顾客月末对账单。 “三证” 发运凭证、转账凭证、收款凭证。 “二表” 商品价目表、坏账审批表 “一书” 汇款通知书 “一票” 销售发票其次，我还从中总结出目前各企业在销售与收款业务中常见的失控现状和舞弊手法，具体包括以下几点： 1、虚构收入。 2、提前确认收入。 3、推迟确认收入。 4、变更销售收入确认方式。 5、应收账款的入账金额不实。对实验的自我评价：通过对销售与收款循环审计这一章节的学习，我深刻了解销售与收款循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目，还有其应当收集的主要证据与会计记录等等；其次，我再次了解了销售与收款循环的控制测试，加深了对主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计的掌握。当然，我还从中了解到销售与收款循环中的其他相关内容的审计；除此之外，基本了解了符合性测试和实质性测试在销售与收款循环中的具体应用及其相关知识 。 其实，说实在的，这一章节的练习题不但数量庞大，而且还相对繁琐，部分题目对我而言比较难应付。这一章的题目是不能完全按照顺序做下去的，它有些题是要先做下面的再回头做前几个问题。因此直到现在，这一章的练习我还没全部完成，有不少题目等着老师给我们讲解。可以说，销售与收款循环审计这一章节我掌握的并不是很好，我还需要更多的努力去学习它。指导教师评语： 该同学学习态度认真，勤奋好学，能按时并完成老师布置的作业，但是对于这