审计师考试《审计理论与实务》模拟试题 02.doc

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通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。5.审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是（www.TopS）。A.从销售单追查至销售收入明细账B.从货运文件追查至销售收入明细账C.从销售单追查至货运文件D.从货运文件查至销售发票答案B解析依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。6.对销货业务的截止测试，主要是为了检查（www.TopS）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准答案C解析销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。7.对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是（www.TopS）A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收帐款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况答案B解析审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。8.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑（www.TopS） 。A.扩大对其他应收账款的函证B.获取管理当局的声明C.按客户提供的地址直接询问D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等答案D解析在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。9.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（www.TopS）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项答案B解析本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一） 金额较大的项目；（二） 账龄较长的项目；（三） 交易频繁但期末余额较小的项目；（四） 重大关联方交易；（五） 重大或异常的交易；（六） 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。10.被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是（www.TopS）。A.营销人员工资计入制造费用B.车间主任工资计入制造费用c设备维修人员工资计入生产成本D.仓库保管人员工资计入管理费用答案A11.被审计单位生产多种产品时。生产人员计时工资应选用（www.TopS）进行适当分配。A.实际产量B.计划产量C.产量及单价D.定额工时或实耗工时答案B12.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额5万元，表示（www.TopS）。A.少付工资B.资产减少C.多付工资D.记账错误答案C13.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务B.对利息费用实施分析性复核C.编制长期借款明细表并与总账核对D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息答案C解析编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。对未入账负债的审查（1）查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源（2）向被审计单位索取债务说明书（3）向债权人函证负债金额（4）分析利息费用账户14.审计人员在审查托管证券是否真实存在时应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门答案B解析函证可以证实资产的真实存在性。15.审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是（www.TopS）。A.长期投资一般由财会部门出纳员负责并履行监督控制职责B.无形资产对外投资作价主要由负责投资审批的企业领导负责C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离D.股票与债券由投资记账人员负责答案C16.在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取（www.TopS）。A.向代管机构函证B.亲往代管机构盘点C.检查公司股票债券存根簿D.同代管机构逐笔核对记录答案A解析向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。17.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为（www.TopS）。A.或有负债B.长期负债c流动负债D.流动资产答案C18.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（www.TopS）。A.B公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.公司的主要股东答案C解析被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。19.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额2%的公益性捐赠答案D20.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被关联单位关联交易是多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权答案D21.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差（www.TopS）。A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用答案C22.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案D解析注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。23.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审汁单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是：A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见答案D解析经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。24.下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：A.相关内部控制失效难以评估内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全答案C解析低控制风险 （高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。25.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：A 实物盘点B.会计记录核对C.职责分工控制D.计划控制答案C解析这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。26.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：A 预防式控制B.财产物资控制C.会计信息控制D.经营决策控制答案A解析这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。27.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A 固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险答案D解析无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为D。28.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A 风险转移法B.自我保护法C.风险回避法D.风险承受法答案B解析审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项为B。29.审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为：A 审计策划B.审计方案C.审计项目计划D.定期审计项目答案C解析此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为C。30.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：A.严格遵循审计准则各项要求B.保持超然独立的态度C.具备从事审计工作必要的技能和知识D.谨慎小心地从事审计工作答案A解析此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。二、多项选择题31.销售与收款循环内部控制包括（www.TopS）。A.批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.收取货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立答案ABCDE32为审核年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有：A. 以总账为起点追查至明细账B.以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细帐E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证答案BCD解析对营业收入截止期审查有三条线索：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证；从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；从发运单为起点追查销售发票和明细账。33.审计的独立性表现在：A 组织结构B.业务工作C.人员D.经济来源E.技术手段答案A B C D解析此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。34.著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是：A 审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们的影响，同时审计人不得参与被审计单位的经营管理活动。C.审计的评价依据是独立的。D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。E.审计人员应该保持精神上的独立答案A B D E解析此题考察的是审计的独立性的其他的表述。35.体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为：A 调控作用B.保证作用C.建设性作用D.防护性作用E.，促进作用答案A B E解析此题考察的是审计的作用。36下列审计程序中可以用于审查长期借款入账完整性的有：A.向债权人函证负债金额B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C.审阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调节表的未达账项答案ABD解析对未入账负债的审查（1）查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源（2）向被审计单位索取债务说明书（3）向债权人函证负债金额（4）分析利息费用账户37.社会审计的特点有：A 有偿性B.及时性C.独立性D.委托性E.广泛性答案A C D解析此题考察的是社会审计的特点。38.局部审计的优点有：A 范围小B.审查重点突出C.审计成本较低D.省时省力E.针对性强答案A B C D E解析此题考察的是局部审计的优点。39.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加答案CDE解析财务报告舞弊的关键信号。40.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值。对此审计人员认为比较合理的解释是：A.该设备已提足折旧但仍在使用B.同类设备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计答案CDE41.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性应审查的内容包括：A.固定资产采购的审批手续B.固定资产的入账价值C.固定资产的增加与减少D.固定资产的盘盈与盘亏E.固定资产的预算制度答案BCD解析AE固定资产内部控制测评。42.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：A 要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案ABDE解析考点为审计机关权限。冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。43.截止测试应重点关注的与营业收入确认有密切关系的日期包括（www.TopS）。A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期E.合同日期答案BCD解析BCD为截止测试重点关注的与被审计单位营业收入确认有密切关系的日期，其为实施销售截止测试的重要程序。44.营业收入审计目标是（www.TopS）。A.收入真实性B.收入入账完整性C.收入分类合理性D.收入所有权E.收入增减变动适当性答案ABC45.应收款项审计目标应包括（www.TopS）。A.证实应收款项存在性B.证实应收款项记录准确性C.证实应收款项截止期准确性D.确认坏账损失真实性E.证实账务处理准确性答案ABCDE46.审计已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（www.TopS）。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性E.观察发运凭证的完整性答案AC解析检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。47.对主营业务收入分析性复核的内容包括（www.TopS）。A.将本年度内各主营业务收入的实际数与计划数比较B.将本年度收人与上年同期实际数比较C.比较本期各月主营业务收人波动情况D.计算本期重要产品的销售额和毛利率E.计算本期重要客户的销售额和毛利率答案ABCDE48.为审查被审计单位是否存在未入帐的长期负债业务，可选用（www.TopS）进行测试。A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入帐的长期负债C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E.验证财务费用答案ABC解析 DE不能查出未入帐的长期负债是否存在。49.现金流量表的内部控制环节中除与资产负债表相同者外，还有（www.TopS）。A.专门账户控制B.调整分录控制C.工作底稿控制D.抵消分录控制E.其他资料控制答案ABC50.审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异主要表现在：A.主要内容B.报告主体C.报告对象D.报告格式E.法律效力答案B C D E解析这个知识点考核的是国家审计报告的两种形式的区别。审计组的审计报告和审计机关的审计报告在报告主体、报告对象、报告格式和法律效力等方面存在明显的差异，但在主要内容方面，两者是相同的。三、综合分析题案例一（一） 资料某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABCA 文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像与录音法52.“资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： ABA 实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制53.“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：DA 业务的批准与执行相分工B.资产保管与帐实核对相分工C.各种会计责任之间相分工D.资产保管与会计记录相分工科54.“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： CA 实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制55.“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： ACA 系统选样法B.属性抽样法C.随机数表选样法D.发现抽样法案例二（一）资料2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量提出设备购置申请书，报送设备管理部门：（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15。（二）要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。56.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后设备管理部门下达采购通知单交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收答案AD解析通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单；批准请购与采购部门相互独立。57.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡答案AB解析固定资产增减和结存审计。58.该公司将乙设备按买价入账的方法对2008年末资产负债表所造成的影响有：A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税费虚减答案AB解析借：固定资产借：应交税费应交增值税贷;银行存款59.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出答案B解析除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。60.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案CD解析固定资产运用分析性复核方法（1）固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。（2）比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。（3）比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。（5）分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例并与上期比较；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。案例三（一）资料2.006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：（ l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；（ 2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；（ 3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；（ 4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；（ 5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。3.2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。4.通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005