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税务会计与税收筹划习题答案 第一章 答案 一 单选题 税务会计与税收筹划习题答案 第一章 答案 一 单选题 1 A2 C3 B 4 D解析 现代企业具有生存权 发展权 自主权和自保权 其中自保权就 包含了企业对自己经济利益的保护 纳税关系到企业的重大利益 享受法律的保 护并进行合法的税收筹划 是企业的正当权利 二 多选题二 多选题1 ABCD2 BCD3 ABD4 ABCD5 ABCD 三 判断题三 判断题 1 错解析 会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织 会计处理的 数据和提供的财务信息 被严格限制在一个特定的 独立的或相对独立的经营单 位之内 典型的会计主体是企业 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税 人 在一般情况下 会计主体应是纳税主体 但在特殊或特定情况下 会计主体 不一定就是纳税主体 纳税主体也不一定就是会计主体 2 对 3 错解析 避税是纳税人应享有的权利 即纳税人有权依据法律的 非不 允许 进行选择和决策 是一种合法行为 4 错解析 税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动 将应纳税款转嫁给 他人负担的过程 因此税负转嫁不适用于所得税 只适用于流转税 四 案例分析题四 案例分析题 提示 可以扣押价值相当于应纳税款的商品 而不是 等于 第二章 答案 一 单选题 第二章 答案 一 单选题 1 C2 A3 A4 C 二 多选题二 多选题 1 ABDABD 2 ABC解析 大型机器设备 电力 热力三项属于有型动产范围 应计算缴 纳增值税 房屋属于不动产 不在增值税范围之内 3 AB解析 生产免税产品没有销项税 不能抵扣进项税 装修办公室属于 将外购货物用于非应税项目 不能抵扣进项税 转售给其他企业 用于对外投资 的货物可以抵扣进项税 也需要计算销项税 4 CD解析 进口货物适用税率为 17 或 13 与纳税人规模无关 5 BC解析 增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务 课后答案网 w w w k h d a w c o m 不涉及其他 6 ACD7 ABCD 三 判断题三 判断题 1 错解析 增值税只就增值额征税 如果相同税率的商品的最终售价相同 其总税负就必然相同 而与其经过多少个流转环节无关 2 对 3 错解析 2009 年 1 月 1 日实施增值税转型 我国全面实施消费型增值税 4 错解析 已经抵扣了进项税额的购进货物 如果投资给其他单位 应计算 增值税的销项税额 5 错解析 只对工业企业使用 商业企业不适用这个政策 四 计算题 1 1 当期销项税额 四 计算题 1 1 当期销项税额 480 150 50 60 300 120000 14 450 1 10 17 69000 1130 1 13 13 72000 33000 120000 6390 17 9100 231930 17 9100 39428 1 9100 48528 1 元 2 当期准予抵扣的进项税额 2 当期准予抵扣的进项税额 15200 1 25 13600 800 7 6870 11400 13600 56 6870 31926 元 3 本月应纳增值税 3 本月应纳增值税 48528 1 31926 16602 1 元 2 2 1 计算当期全部可抵扣进项税 40 20 3 4 17 13 1 万元 免抵退税不能免征和抵扣税额 40 17 13 1 6 万元 2 计算应纳税额 当期进项税额 17 1 7 0 91 0 88 20 49 万元 销项税额 7 1 17 17 60 17 11 22 万元 应纳税额 11 22 20 49 1 2 10 27 万元 3 计算企业免抵退税总额 免抵退税额 40 20 3 4 13 3 25 万元 4 比大小确定当期应退和应抵免的税款 11 27 3 25 应退税款 3 25 万元 当期免抵税额 免抵退税额 退税额 0 下期留抵税额 10 27 3 25 7 02 万元 3 3 1 7 折销售 价值 100 元的商品的售价为 70 元 增值税 70 1 17 17 60 1 17 17 1 45 元 企业所得税 利润额 70 1 17 60 1 17 8 55 元 应缴所得税 8 55 25 2 14 元 课后答案网 w w w k h d a w c o m 税后净利润 8 55 2 14 6 41 元 2 购物满 100 元 赠送价值 30 元的商品 成本 18 元 增值税 增值税 销售 100 元商品应纳增值税 100 1 17 17 60 1 17 17 5 81 元 赠送 30 元商品视同销售 应纳增值税 30 1 17 17 18 1 17 17 1 74 元 合计应纳增值税 5 81 1 74 7 55 元 个人所得税 个人所得税 根据国税函 2000 57 号文件规定 为其他单位和部门的有关人员发放现金 实物等应按规定代扣代缴个人所得税 税款由支付单位代扣代缴 为保证让利顾 客 30 元 商场赠送的价值 30 元的商品应不含个人所得税额 该税应由商场承担 因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为 30 1 20 20 7 5 元 企业所得税 企业所得税 利润额 100 1 17 60 1 17 18 1 17 7 5 11 3 元 由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除 因此应纳企业所得税 100 1 17 30 1 17 60 1 17 18 1 17 25 11 11 元 3 购物满 100 元返回现金 30 元 增值税 增值税 应缴增值税税额 100 1 17 17 60 1 17 17 5 81 元 个人所得税 个人所得税 7 5 元 计算同上 企业所得税 企业所得税 利润额 100 1 17 60 1 17 30 7 5 3 31 元 应纳所得税额 100 1 17 60 1 17 25 8 55 元 税后净利润 3 31 8 55 11 86 元 由此可见 上述三种方案中 方案一最优 方案二次之 方案三最差 五 分录题 1 会计分录 1 五 分录题 1 会计分录 1 借 应收账款2340 000 贷 主营业务收入2000 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 340 000 借 主营业务成本1600 000 贷 库存商品1600 000 借 银行存款2320 000 财务费用20 000 课后答案网 w w w k h d a w c o m 贷 应收账款2340 000 2 2 借 应收账款585 000 红字 贷 主营业务收入500 000 红字 应缴税费 应交增值税 销项税额 85 000 红字 3 3 根据增值税暂行条例规定 先开发票的 纳税义务发生时间为开具发票的 当天 增值税销项税额为 100 17 17 万元 借 银行存款300 000300 000 应收账款870 000870 000 贷 主营业务收入1000 0001000 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 170 000 4 4 2009 年 1 月 1 日后销售 2008 年 12 月 31 日前购进或自制的固定资产 按 照 4 征收率减半征收增值税 应交增值税 10 4 1 4 50 0 2 万元 借 固定资产清理320 000 累计折旧180 000 贷 固定资产500 000 借 银行存款104 000 贷 固定资产104 000 借 固定资产清理2 000 贷 应交税费 应交增值税2 000 借 营业外支出218 000 贷 固定资产清理218 000 5 5 根据增值税暂行条例实施细则规定 只有专门用于非应税项目 免税项目 等的固定资产进项税额 才不得抵扣进项税额 其他混用的固定资产的进项税额 均可以抵扣 可抵扣进项税额 8 5 10 7 9 2 万元 借 固定资产613 000 应缴税费 应交增值税 进项税额 92 000 贷 银行存款705 000 6 6 根据增值税暂行条例规定 符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳 增值税 借 应收账款732 000 贷 主营业务收入600 000 应缴税费 应交增值税 销项税额 102 000 银行存款30 000 借 主营业务成本450 000 贷 库存商品450 000 课后答案网 w w w k h d a w c o m 7 7 月末 增值税计算 增值税销项税额 34 8 5 17 10 2 52 7 万元 增值税进项税额 30 9 2 39 2 万元 按照适用税率应缴纳增值税 52 7 39 2 13 5 万元 简易办法征税应纳增值税 0 2 万元 借 应缴税费 应交增值税 转出未交增值税 135 000 应缴税费 应交增值税2 000 贷 应缴税费 未交增值税137 000 2 2 1 拨付委托代销商品时 借 库存商品 委托代销商品60 000 贷 库存商品 B 商品60 000 2 收到 A 商店报来的代销清单时 借 应收账款 A 商店93 600 贷 主营业务收入80 000 应交税费 应交增值税 销项税额 13 600 3 收到 A 商店汇来的款项和手续费普通发票 借 银行存款89 600 营业费用4 000 贷 应收账款 A 商店93 600 4 结转委托代销商品成本 借 主营业务成本60 000 贷 库存商品 委托代销商品60 000 3 3 1 借 长期股权投资 其他股权投资234 000 贷 主营业务收入200 000 应交税费 应交增值税34 000 借 主营业务成本180 000 贷 库存商品180 000 2 借 长期股权投资 其他股权投资250 000 贷 主营业务收入200 000 应交税费 应交增值税34 000 银行存款16 000 借 主营业务成本180 000 贷 库存商品180 000 3 借 长期股权投资 其他股权投资224 000 银行存款10 000 贷 主营业务收入200 000 课后答案网 w w w k h d a w c o m 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 借 主营业务成本180 000 贷 库存商品180 000 六 筹划题 1 六 筹划题 1 提示 运用价格折让临界点 计算临界点价格 比较后决策 2 2 A 企业采取经销方式 应纳增值税 500 210 17 50 1250 3 1600 17850 1875 1600 14375 元 收益额 500 210 50 1250 14375 105000 62500 14375 28125 A 企业采取来料加工方式 应纳增值税 41000 17 1600 6970 1600 5370 元 收益额 41000 5370 35630 元 来料加工方式少交增值税 9005 元 多获得收益 7505 元 对于 B 企业来说 采取经销方式 应纳增值税 50 1250 3 1875 元 货物成本 500 210 1 17 122850 元 采取来料加工方式 应纳增值税 0 货物成本 50 1250 41000 1 17 110 470 元 来料加工方式下 B 企业的加工货物的成本降低 12380 元 增值税少交 1875 元 第三章 答案 一 单选题 第三章 答案 一 单选题 1 A解析 啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税 土杂商店出售的烟火鞭炮 在生产出厂环节交纳消费税 商业零售环节不缴 卡车不是消费税的征税范围 使用过的小轿车不交消费税 只在某些情况下交增值税 2 D解析 卡车不是消费税征税范围 卸妆油不征消费税 钻石饰品在零售 环节纳税 其出厂价与计征消费税的价格不直接相关 高尔夫球袋出厂价与计算 消费税的价格直接相关 3 C解析 计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额 6 6 77 22 1 17 10 4 C解析 啤酒应纳消费税 20 吨 250 元 吨 10 吨 220 元 吨 7200 元 5 D解析 外购已税产品继续加工成应税消费品 委托加工收回的应税消费 品继续加工成应税消费品 自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售 时缴纳消费税 移送连续加工环节不视同销售 但自制应税消费品用于向外单位 投资的移送环节应视同销售缴纳消费税 课后答案网 w w w k h d a w c o m 二 多选题二 多选题 1 AC解析 啤酒 黄酒 汽油 柴油采用定额税率征收消费税 葡萄酒 烟丝采用比例税率计算消费税 2 ABC解析 AB 属于视同销售应缴纳消费税 C 在出厂环节计算缴纳消费税 D 直接销售时不必缴纳消费税 3 ACDACD解析 连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税 金银首饰 钻石 及饰品在零售环节缴纳消费税 卷烟在货物批发环节缴纳消费税卷烟在货物批发环节缴纳消费税 不动产转让不 是消费税征税范围 4 ABD解析 对饮食业 商业 娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒 应当征收 消费税 其营业额还应当征收营业税 按消费税额与营业税额计征城建税 5 BC解析 计算增值税时 单独核算包装物押金未到期的不并入销售额 增值税计税销售额 2850 100 40 1 17 2969 66 元 确定啤酒的消费税 适用税额时 要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次 2850 100 40 50 1 17 3012 39 元 适用 250 元 吨的税率 三 判断题三 判断题 1 对解析 对啤酒 黄酒以外的酒类产品押金 不论到期与否 发出时均 应并入销售额计征增值税 2 对3 错 4 错解析 化妆品在生产 批发 零售环节均要缴纳增值税 但消费税仅 在出厂销售环节缴纳 5 对 四 计算题 1 四 计算题 1 1 进口原材料应纳关税 120 8 10 13 10 151151 10 15 115 1 万元 进口原材料应纳增值税 151 15 1151 15 1 17 28 23728 237 万元 2 进口机器设备应纳关税 60 3 6 2 10 71 10 7 1 万元 进口机器设备应纳增值税 71 7 1 17 13 28 万元 3 本月销项税额 340 11 7 1 17 17 10 2000 100 17 375 7 万元 允许抵扣的进项税额 28 23728 237 13 28 51 12 4 12 4 7 17 110 64110 64 万元 应纳增值税 375 7 110 64110 64 265 05265 05 万元 4 本月应纳消费税 2000 11 7 1 17 10 2000 100 12 2210 12 265 2 万元 2 2 1 甲公司提货时 应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本 10000 20000 300 1 7 30279 元 加工及辅料费 8000 元 提货时应被代收代缴消费税 30279 8000 1 30 30 16405 29 元 2 甲公司进项税 1700 3400 300 7 8000 17 800 7 6537 元 课后答案网 w w w k h d a w c o m 甲公司销项税 100000 1 17 17 14529 91 元 应缴纳的增值税 14529 91 6537 7992 91 元 3 甲公司销售香水应缴纳的消费税 100000 1 17 30 16405 29 70 25641 03 11483 7 14157 33 元 4 乙公司应代收代缴甲公司消费税 16405 29 元 乙公司受托加工收入应缴纳增值税 8000 17 200 1160 元 五 分录题五 分录题 1 应纳消费税额 700 20 140 元 应纳增值税额 700 17 119 元 借 应收账款819 贷 其他业务收入700 应交税费 应交增值税119 借 营业税金及附加140 贷 应交税费 应交消费税140 2 1 发出材料时 借 委托加工物资55 000 贷 原材料55 000 2 支付加工费和增值税时 借 委托加工物资20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款23 400 3 支付代扣代缴消费税时 代扣代缴消费税 55000 20000 1 30 30 32143 元 提回后直接销售的 将加工环节已纳消费税计入成本 借 委托加工物资32 143 贷 银行存款32 143 提回后用于连续生产卷烟的 已纳消费税计入 应交税费 借 应交税费 消费税32 143 贷 银行存款32 143 4 加工的烟丝入库时 借 库存商品107 143 75 000 75 000 贷 委托加工物资107 143 75 000 75 000 烟丝销售时 不再缴纳消费税 六 筹划题 1 六 筹划题 1 提示 委托加工环节已纳消费税可以抵扣的情况下 委托加工的税负轻 因为委 托加工提货环节的计税基础低 课后答案网 w w w k h d a w c o m 2 2 1 A 厂支付加工费同时 向受托方支付其代收代缴消费税 城建税及教育 费附加 100 50 50 2 0 550 2 0 5 1 20 20 50 2 0 5 1 7 3 100 10 110 元 A 厂销售后 应缴纳消费税 500 20 50 2 0 5 150 万元 应纳城建税及教育费附加 150 7 3 15 万元 A 厂税后利润 500 100 50 110110 25 150 15 1 25 37 537 5 万元 A 厂税负 110110 150 15 275 275 万元 2 A 厂支付受托方代收代缴消费税金 100 75 50 2 0 550 2 0 5 1 20 20 50 2 0 5 106 25106 25 万元 A 厂支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加 106 25106 25 7 3 10 62510 625 万元 A 厂销售时不再缴纳消费税 因此其税后利润的计算为 500 100 75 106 25106 25 10 62510 625 1 25 156 09156 09 万元 A 厂税负 106 25106 25 10 62510 625 116 875116 875 万元 两种情况的比较 在被加工材料成本相同 最终售价相同的情况下 后者显然比 前者对企业有利得多 而在一般情况下 后种情况支付的加工费要比前种情况支 付的加工费 向委托方支付加自己发生的加工费之和 要少 只要最终售价高于 委托加工产品的计税价格 选择直接加工成成品比加工成半成品税负要轻 第四章 答案 一 单选题 第四章 答案 一 单选题 1 B解析 ACD 均为增值税的纳税人 其中 D 为增值税 营业税混合销售的 特例 2 A解析 销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税 境外外国公 司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围 境外运输公司载运货物入 境不属于境内劳务 境内某公司销售其位于境外的不动产 不属于境内销售不动 产 3 D解析 D 属于营业税运输业范畴 AB 属于增值税征税范围 C 不缴纳营 业税 4 C解析 纳税人按照清包工方式提供装饰劳务 按照其向客户实际收取的 人工费 管理费和辅助材料费等收入 不含客户自行采购的材料价款和设备价款 确认计税营业额 该装饰公司营业额 5000 500 800 6300 元 5 D解析 AB 为应税项目 C 营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记 课后答案网 w w w k h d a w c o m 的三年内免税 D 属于规定的免税项目 6 B解析 A 应差额计税 B 应按利息全额计税 C 属于金融机构业务往来暂 不征收营业税 D 应免征营业税 二 多选题二 多选题 1 BCD解析 木材厂为增值税纳税人 包工包料装修为混合销售行为 应征 收增值税 2 CD 3 BC解析 残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事 的服务项目免税 养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税 对外其他经营征 税 4 ABC解析 土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业 税 土地租赁按租赁业缴纳营业税 5 BD解析 尽管甲将全部建筑安装工程分包出去 自己已不是营业税的纳税 人 仍有扣缴分包人营业税的义务 三 判断题三 判断题 1 错解析 在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税 2 错解析 纳税人自建住房销售给本单位职工 属于销售不动产行为 应照 章征收营业税 3 错解析 人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税 对企业发放的贷款 要征营业税 4 错解析 应按销售不动产缴纳营业税 5 错解析 一并按销售不动产项目缴纳营业税 四 计算题四 计算题 1 贷款利息按全额计算营业税 违约金 罚款一并并入营业额计算营业税 代 发工资手续费收入应缴纳营业税 转贴现收入和出纳长款收入不缴纳营业税 应缴纳的营业税 280 1 2 4 8 1 5 14 35 万元 2 1 该公司应纳承包工程营业税 4000 500 100 1000 200 30 3 101 1 万元 该公司应代扣代缴 B 公司营业税 1000 200 30 3 36 9 万元 2 该公司的自建自用行为不用缴营业税 自建自售则按建筑业 销售不动产 行为各征一道营业税 建筑业营业税需要组成计税价格计算 3000 50 1 20 1 3 3 55 67 万元 销售不动产营业税 2400 5 120 万元 3 销售不动产营业税包括预售房屋的预售款 3000 2000 5 250 万元 课后答案网 w w w k h d a w c o m 4 运输业营业税 200 3 300 150 3 10 5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税 不缴纳营业税 该公司共缴纳营业税 101 1 55 67 120 250 10 5 537 27 万元 代扣代缴营业税 36 9 万元 五 分录题五 分录题 1 1 支付上月税款时 借 应交税费 应交营业税48 000 贷 银行存款48 000 2 月末计算应交营业税时 商品房销售 配套设施销售 因属销售不动产 应按 5 的税率计算营业税 1100000 260000 5 68000 元 代建工程结算收入 因属建筑业 应按 3 税率计算营业税 200000 3 6000 元 两项合计应纳营业税 68000 6000 74000 元 借 主营税金及附加74 000 贷 应交税费 应交营业税74 000 2 1 取得第一笔租金时 借 银行存款30 000 贷 其他业务收入 经营租赁收入10 000 预收账款20 000 2 计提当月营业税时 借 营业税金及附加 经营租赁支出500 贷 应交税费 应交营业税500 3 缴纳当月营业税时 借 应交税费 应交营业税500 贷 银行存款500 六 筹划题六 筹划题 1 方案一 直接转让土地使用权 A 公司直接将土地按 1200 万元转让给 B 公司 A 公司缴纳营业税 城建税 教育费附加 印花税共计 28 128 1 万元 缴纳土 地增值税 152 36152 36 万元 缴纳企业所得税 79 8879 88 万元 B 公司交纳契税 36 万元 印花税 0 6 万元 土地增值额 500 万元 可以列入 B 公司开发成本 可抵减土地增值税和企业 所得税 评价 税负太高 资金要求太高 非最佳选择 课后答案网 w w w k h d a w c o m 方案二 方案二 股权直接转让 A 公司向 B 公司直接转让其股权 B 成为 A 新股东 获取土地使用权 A 公司向 B 公司直接转让其股权 B 成为 A 新股东 获取土地使用权 由于 没有土地使用权的过户 故没有土地转让的相关税收 但 A 公司原股东投资 200 万元 借款 500 万元购买的土地 售价 1200 万元 其增值额 500 万元应由 A 公司原股东独享 即 A 公司原股东权益已经变为 700 万元 只要 A 公司的 100 股权可以按 700 万元转让 就达到 A 公司 1200 万元转让土地使用权的目的 1 A 公司缴纳印花税 0 35 万元 2 当 A 公司原股东是法人股时 转让股权后要缴纳企业所得税 125 万元 3 当 A 公司原股东是自然人时 其转让股权后要缴纳个人所得税 100 万元 4 B 公司缴纳印花税 0 35 万元 且土地增值额 500 万元不能列入 B 公司的 开发成本 实际操作比较快捷 相关手续不需要变更 B 公司可以马上开发 A 公司原 股东可以获利 500 万元 如其法人股东又有投资损失 是比较好的选择 税收负 担比较轻 方案三 投资方式 方案三 投资方式 首先 A 公司将土地作价 1200 万元与 B 公司合资成立 C 公司 然后将在 C 公 司的股权全部转让给 B 公司 首先 A 公司将土地作价 1200 万元与 B 公司合资成立 C 公司 然后将在 C 公 司的股权全部转让给 B 公司 根据企业所得税相关规定 国税发 2000 118 号 这种行为虽然不必缴纳营 业税 但要缴纳企业所得税 A 公司缴纳所得税 1200 700 25 125 万元 1 A 公司缴纳企业所得税 125 万元 印花税 0 6 万元 B 公司缴纳印花税 0 6 万元 C 公司缴纳契税 36 万元 2 土地增值额500万元可以列入C公司开发成本 抵减以后房地产转让时的 税收 是一个比较理想的筹划方案 方案四 方案四 合作建房 A B 两公司合作建房 A 公司出地 B 公司出钱 B 独 立开发 项目 5 年完成 第 5 年 B 公司支付给 A 公司价款 1514 97 万元 按 1200 万元年利率 6 计复利 课后答案网 w w w k h d a w c o m A B 两公司合作建房 A 公司出地 B 公司出钱 B 独立开发 项目 5 年完 成 第 5 年 B 公司支付给 A 公司价款 1514 97 万元 按 1200 万元年利率 6 计复 利 1 A 公司缴纳营业税 45 7945 79 万元 土地增值税 272 85272 85 万元 企业所得税 124 13124 13 万元 2 土地增值额 500 万元可列入开发成本 抵减土地增值税和企业所得税 评价 现金流不大 但合作时间过长 土地不过户 B 公司有风险 A 公司具有开发资质 B 自行开发 违背相关规定 B 公司用 A 公司的名义开发 A 公司有风险 2 2 提示如下 方案 1 签一个房地产转让合同 直接转让房地产 按照 9000 万元缴纳营业税 城建税 教育费附加 印花税 提示如下 方案 1 签一个房地产转让合同 直接转让房地产 按照 9000 万元缴纳营业税 城建税 教育费附加 印花税 补交契税 交土地增值税 交企业所得税 代扣个人所得税 方案 2 签一个代收拆迁款的合同 签一个转让房地产的合同 按照 9000 3 1669 8 缴纳营业税 城建税 教育费附加 印花税 交企业所得税 代扣个人所得税 方案 2 签一个代收拆迁款的合同 签一个转让房地产的合同 按照 9000 3 1669 8 缴纳营业税 城建税 教育费附加 印花税 补交契税 交土地增值税 交企业所得税 代扣个人所得税 方案三 直接转让 100 的股权 交企业所得税 代扣个人所得税 方案三 直接转让 100 的股权 免营业税 城建税 教育费附加 土地增值税 交印花税 补交契税 交企业所得税 代扣个人所得税 方案四 以房地产进行投资 与买方共同成立一个新企业 然后再转让在新企业 中的股权 交企业所得税 代扣个人所得税 方案四 以房地产进行投资 与买方共同成立一个新企业 然后再转让在新企业 中的股权 免营业税 城建税 教育费附加 土地增值税 交纳股权转让的印花税 补交契税 交纳企业所得税 代扣个人所得税 与方案三不同的是 还可以用原来企业的名字从事活动 第五章 答案 一 单选题 第五章 答案 一 单选题 1 D解析 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的 三税 税额 不包括非 课后答案网 w w w k h d a w c o m 税款项 2 D解析 由受托方代征代扣 三税 的 其代征代扣城建税按受托方所在 地使用税率 3 D解析 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售 处置或使用所得中 获得的收益应计入完税价格 4 B 5 B解析 用于开采加热的原油免税 故应纳资源税为 10000 600 8 50000 4 275200 元 6 C解析 赠与社会公益事业的房地产虽然发生了权属变更 但未取得收入 不征土地增值税 个人之间互换自有住房 经税务局核实 可免征土地增值税 抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益 作价抵债 应征土地增值税 兼并企业从被兼并企业得到房地产 不征土地增值税 二 多选题二 多选题 1 AD解析 除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外 城建税随 三 税 征收而征收 随 三税 退还而退还 但是对 三税 实行先征后返 先征 后退 即征即退办法的 除另有规定外 对随 三税 附征的城建税和教育费附 加 一律不予退 返 还 2 AC 3 AD解析 房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税 印花 税 城建税及教育费附加 视同税金 其中印花税通过管理费用进行扣除 契 税由购买 承受方缴纳 房地产开发企业作为销售方并不涉及 4 AD解析 AD 为境内开采的应税资源原矿 应征资源税 煤炭制品不是原 矿故不征收资源税 进口资源不是境内开采的资源不征收资源税 5 AB 三 判断题三 判断题 1 错解析 缴纳 三税 的纳税人不在县城 镇的 城建税税率为 1 城 建税的征税范围遍及城乡 2 对3 对 4 错解析 城建税的计税依据不包括滞纳金 罚款等非税款项 5 错解析 本命题缺少一个关键条件 纳税人建造普通标准住宅出售的 其增值额未超过扣除项目金额 20 的房地产开发项目 免征土地增值税 四 计算题 1 四 计算题 1 第一步 确定收入总额为货币与实物之和 2200 100 2300 万元 第二步 确定扣除项目金额 支付地价款 800 万元 房地产开发成本 700 万元 课后答案网 w w w k h d a w c o m 开发费用 50 800 700 5 125 万元 与转让房地产有关的税金中 营业税 2300 5 115 万元 城建税和教育费附加 115 7 3 11 5 万元 加扣费用 800 700 20 300 万元 扣除费用总计 800 700 125 115 11 5 300 2051 5 万元 第三步 确定增值额 2300 2051 5 248 5 万元 第四步 确定增长率 248 5 2051 5 12 11 增长率低于 20 的普通标准住宅 免税 2 2 先判断进口货物完税价格为 CIF 成交价格 进口后装配调试费 完税价格 600 30 570 万元 关税 570 10 57 万元 纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内完税 该公司应于 1 月 24 日前 纳税 该公司 25 日纳税 滞纳 1 天 滞纳金为 57 万元 0 05 285 元 五 分录题 1 五 分录题 1 应交关税和商品采购成本计算如下 应交关税 4 000 000 43 8 1 752 000 元 应交消费税 4 000 000 1 752 000 1 8 8 6 252 174 8 500 174 元 应交增值税 4 000 000 1 752 000 500 174 17 6 252 174 17 1 062 870 元 会计分录如下 1 支付国外货款时 借 物资采购4 000 000 贷 应付账款4 000 000 2 应交税金时 借 物资采购2 252 174 贷 应交税费 应交关税1 752 000 应交消费税500 174 3 上缴税金时 借 应交税费 应交增值税 进项税额 1 062 870 应交关税1 752 000 应交消费税500 174 贷 银行存款3 315 044 4 商品验收入库时 借 库存商品6 252 174 贷 物资采购6 252 174 课后答案网 w w w k h d a w c o m 2 2 1 补交出让金时 借 无形资产50 000 贷 银行存款50 000 2 转让时计算应交土地增值税时 增值额 2 000 000 50 000 10 000 140 000 元 增值率 140 000 60 000 100 233 应纳税额 140 000 60 60 000 35 63 000 元 借 银行存款200 000 贷 应交税费 应交营业税10 000 应交土地增值税63 000 无形资产50 000 营业外收入77 000 3 上缴土地增值税及有关税金时 借 应交税费 应交土地增值税63 000 应交营业税10 000 贷 银行存款73 000 六 筹划题六 筹划题 1 提示 利用优惠政策 将普通住宅的增值额控制在 20 以内 2 提示 利用零部件和整机的税率差别筹划 第六章 答案 一 单选题 第六章 答案 一 单选题 1 C 2 B解析 不得从销项税金中抵扣的进项税金 应视同财产损失 准予与存 货损失一起在所得税前按规定扣除 不得抵扣的进项税 20000 60 17 2040 元 3 C4 B 5 D解析 ABC 为企业所得税免税项目 6 C 二 多选题二 多选题 1 BCD2 ABD3 ABCD4 BC5 ACD 三 判断题三 判断题 1 对2 对 3 错解析 企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧 停止使用的固 定资产 应从停止使用月份的次月起停止计算折旧 4 错解析 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得 课后答案网 w w w k h d a w c o m 从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得 税 第四年至第六年减半征收企业所得税 5 对 四 计算题 1 四 计算题 1 1 该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元 按税法规定 企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15 广告费限额 3000 15 450 万元 广告费没有超支 允许扣除 100 万元 2 计算该企业所得税前可扣除的管理费用 500 20 12 36 6 2 460 万元 按税法规定 业务招待费用按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过销售营业 收入的 0 5 业务招待费的限额计算 a 3000 0 5 15 万元 b 20 60 12 万元 可扣除 12 万元 按税法规定 经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租 36 万 24 个月 4 个月 6 万元 存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出 3 计算该企业计入计税所得的投资收益为 0 国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失 15 万元 4 企业间经营性违约罚款可扣除 计算该企业应纳税所得额 3000 1500 12 200 460 10 5 817 5 万元 5 计算该企业应纳的所得税额 817 5 25 204 38 万元 6 应补缴企业所得税 204 38 190 预交 14 38 万元 2 2 在原题上增加 7 全年税金及附加 43 7 万元 7 全年税金及附加 43 7 万元 1 该企业的会计利润总额 企业账面利润 2000 10 1 7 60 10 2 1000 500 300 50 40 1 该企业的会计利润总额 企业账面利润 2000 10 1 7 60 10 2 1000 500 300 50 40 43 7 15043 7 150 万元 2 该企业对收入的纳税调整额 2 万元国债利息属于免税收入 3 广告费的纳税调整额 广告费限额 2000 10 15 301 5 万元 广告费超支 400 301 5 98 5 万元 调增应纳税所得额 98 5 万元 招待费 三新费用的纳税调整额 招待费限额的计算 80 60 48 万元 2000 10 0 5 10 05 万元 招待费限额 10 05 万元 超支 69 95 万元 三新费用加扣 70 50 35 万元 合计调增管理费用 69 95 35 34 95 万元 万元 2 该企业对收入的纳税调整额 2 万元国债利息属于免税收入 3 广告费的纳税调整额 广告费限额 2000 10 15 301 5 万元 广告费超支 400 301 5 98 5 万元 调增应纳税所得额 98 5 万元 招待费 三新费用的纳税调整额 招待费限额的计算 80 60 48 万元 2000 10 0 5 10 05 万元 招待费限额 10 05 万元 超支 69 95 万元 三新费用加扣 70 50 35 万元 合计调增管理费用 69 95 35 34 95 万元 课后答案网 w w w k h d a w c o m 营业外支出调整额 捐赠限额 营业外支出调整额 捐赠限额 150150 12 12 1818 万元 故 20 万元的公益捐赠中允许扣除的万元 故 20 万元的公益捐赠中允许扣除的是 18 万元 是 18 万元 直接捐赠 10 万元不允许扣除 行政罚款 2 不允许扣除 调增营业外支出直接捐赠 10 万元不允许扣除 行政罚款 2 不允许扣除 调增营业外支出 1414 万 元 4 应纳税所得额 万 元 4 应纳税所得额 150150 2 98 5 34 95 2 98 5 34 95 1414 295 45295 45 万元 应纳所得税 万元 应纳所得税 295 45295 45 25 25 73 8673 86 万元 3 万元 3 1 该企业 2008 年应缴纳的营业税 城建税和教育费附加的总数 营业税 8600 200 3 400 5 264 20 284 万元 城建税及附加 284 7 3 28 4 万元 总额 284 28 4 312 4 万元 2 2008 年的利润总额 8800 400 32 6300 312 4 1200 600 428 80 24 287 6 万元 3 招待费 广告费 三项费用和捐赠的超支额 招待费限额 50 60 30 万元 8800 400 0 5 46 万元 限额为 30 万元 超支 20 万元 广告费限额 8800 400 15 1380 万元 实际支出 250 万元 没有超限额 三项费用限额 428 14 2 2 5 79 18 万元 超支额 80 79 18 0 82 万元 捐赠限额 287 6 12 34 512 万元 实际捐赠 24 万元 没有超支 4 当年应纳税所得额 287 6 20 0 82 32 1 20 348 42 万 348 42 万元 5 境外所得税扣除限额 32 1 20 25 10 万元 境外实际纳税 32 1 20 20 8 万元 已纳 税额 8 万元可以扣除 6 年末应补缴的企业所得税 348 42348 42 25 70 8 9 105 万元9 105 万元 五 分录题五 分录题 1 1 2008 年当期应交所得税 会计折旧 300 万元 税法折旧 150 万元 调增所得额 150 万元 应纳税所得额 3000 150 500 500 50 250 75 300 300 34253425 万元 应交所得税 34253425 25 856 25856 25 万元 借 所得税费用8562 500 贷 应交税费 应交所得税 8562 500 2 2008 年度递延所得税 固定资产期末账面价值 1200 万元 计税基础 1350 万元 形成可抵扣暂时性 课后答案网 w w w k h d a w c o m 差异 150 万元 无形资产期末账面价值 750 万元 计税基础 1125 万元 形成可抵扣暂时性 差异 375 万元 该项无形资产并非产生于企业合并 并且在初始确认时既不影响 会计利润 也不影响应纳税所得额 其账面价值与计税基础之间产生的可抵扣 暂时性差异影响以后各期的应纳所得税 会计准则规定 此时不确认相关的递 延所得税资产 该项无形资产并非产生于企业合并 并且在初始确认时既不影响 会计利润 也不影响应纳税所得额 其账面价值与计税基础之间产生的可抵扣 暂时性差异影响以后各期的应纳所得税 会计准则规定 此时不确认相关的递 延所得税资产 存货计提减值准备 形成可抵扣暂时性差异 75 万元 交易性金融资产 计税基础 1500 万元 账面价值 1800 万元 形成应纳税暂时性 差异 300 万元 交易性金融资产 计税基础 1500 万元 账面价值 1800 万元 形成应纳税暂时性 差异 300 万元 递延所得税资产 150 75 150 75 25 56 2556 25 万元 递延所得税负债 300300 25 7575 万元 递延所得税 7575 56 2556 25 18 7518 75 万元 借 递延所得税资产562 500 所得税费用187 500 贷 递延所得税负债750 000 借 递延所得税资产562 500 所得税费用187 500 贷 递延所得税负债750 000 3 利润表中应确认的所得税费用 所得税费用 856 25 18 75856 25 18 75 875875 万元 六 筹划题 1 六 筹划题 1 方案 1 该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税 由于该公司为增值税 一般纳税人 因此 适用税率为 17 该项业务应纳税额为 应纳增值税 1800 1 17 17 170 91 54 万元 应纳城建税及教育费附加 91 54 7 3 9 154 万元 应纳印花税 1800 0 005 0 09 万元 A 公司总获利 1800 1170 91 54 9 154 0 09 529 22 万元 方案 2 该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税 税率为 5 收回残值 1170 12 2 195 万元 应纳营业税 1600 195 1170 5 31 25 万元 应纳城建税及教育费附加 31 25 7 3 3 125 万元 应纳印花税 1600 0 03 0 48 万元 A 公司总获利 1600 1170 31 25 3 125 0 48 300 695 145 万元 显然 方案 2 比方案 1 多获利 应该选择方案 2 第七章 答案 一 单选题 第七章 答案 一 单选题 课后答案网 w w w k h d a w c o m 1 C解析 A 属于工资薪金所得 B 属于特许权使用费所得 D 属于股息红 利所得 上述都应缴纳个人所得税 C 属于对个人损失的补偿 不属于收入 所 以免税 2 B解析 AD 不属于纳税人工资薪金收入 是个人所得税不予征收的项目 C 不属于工资薪金项目 属于利息股息红利项目 B 属于工资薪金项目 3 C4 D 5 C解析 其捐赠扣除限额为 3000 800 30 660 元 小于实际捐赠 额1000元 允许扣除额660元 稿酬应纳所得税 3000 800 660 20 1 30 215 6 元 工资收入应纳税 3000 2000 10 25 75 元 共纳税 215 6 75 290 6 元 注意捐赠扣除限额计算不是按总收入为基数 而是按捐 出项目的应纳税所得额为基数 6 C解析 按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除 应纳税所得额 2400 160 40 10 2000 190 元 应纳税额 190 5 9 5 元 二 多选题二 多选题 1 AD解析 居民纳税人的判定条件一是住所 习惯性居住 二是居住时间 在一个纳税年度内在中国境内住满 1 年 2 ABC3 AC 4 AB