长期股权投资抵消规则编辑.doc

1.1 股权抵消1.1.1 长投成本法转权益法抵消范围：母公司抵消条件：子公司，并与母公司有共同父级会计分录计算规则借：长期股权投资-损益调整(成本法转权益法)（本月） 子公司本月净利润（除去一般风险准备当月数）*持股比长期股权投资-损益调整(成本法转权益法)（年初至上期末累计）年初至上期末累计本月抵消数(即累计利润*持股比例)长期股权投资-损益调整(成本法转权益法)（以前年度） 以前年度累计抵消数（以前年度至年初利润数*持股比例）长期股权投资-其他权益变动(成本法转权益法)（本月）子公司本月资本公积变动(不包含所有者权益内部结转造成的变动)*持股比长期股权投资-其他权益变动(成本法转权益法)（年初至上期末累计）年初至上期末累计本月抵消数（累计其他变动*持股比例）长期股权投资-其他权益变动(成本法转权益法)（以前年度）以前年度累计抵消数（累计其他变动*持股比例）长期股权投资-未分配利润其他项(成本法转权益法)(所有者变动表-未分配利润：会计政策变更 + 前期差错更正 + 直接计入所有者权益的利得和损失-其他 + 所有者投入和减少资本-其他 + 利润分配-其他) *持股比贷：投资收益-投资收益-损益调整(成本法转权益法)（本月）子公司本月净利润除去一般风险准备当月数*持股比投资收益-投资收益-损益调整(成本法转权益法)（年初至上期末累计）年初至上期末累计本月抵消数（和借方对应）未分配利润-年初数-损益调整（以前年度）以前年度累计抵消数投资收益-损益调整(成本法转权益法)资本公积-其他资本公积（本月）子公司本月资本公积变动(不包含所有者权益内部结转造成的变动)*持股比资本公积-其他资本公积（年初至上期末累计）年初至上期末累计本月抵消数资本公积-其他资本公积（以前年度）以前年度累计抵消数未分配利润-未分配利润其他项(成本法转权益法)(所有者变动表-未分配利润：会计政策变更 + 前期差错更正 + 直接计入所有者权益的利得和损失-其他 + 所有者投入和减少资本-其他 + 利润分配-其他) *持股比1.1.2 分红成本法转权益法抵消范围：母公司抵消条件：子公司，并与母公司有共同父级会计分录计算规则借：投资收益-分红调整（本年）长投明细表中母公司收到子公司的分红金额 + 日记账中子公司收到同级子公司的分红金额未分配利润-年初数-分红（以前年度）以前年度累计抵消数贷：长期股权投资-分红调整（本年）（未分配利润-利润分配-分配所有者股利）* 持股比未分配利润-分红差额（本年）（长投明细表中母公司收到子公司的分红金额 + 日记账中子公司收到同级子公司的分红金额） - （未分配利润-利润分配-分配所有者股利）*持股比长期股权投资-分红调整（以前年度）以前年度累计抵消数未分配利润-年初数-分红差额（以前年度）以前年度累计未分配利润-分红差额抵消数1.1.3 母公司长投与子公司净资产抵消抵消范围： 母公司抵消条件：子公司并与母公司有共同父级会计分录计算规则借：股本子公司期末股本资本公积（以前年度）以前年度累计特殊抵消数资本公积（年初至上期末累计）年初至上期末累计特殊抵消数资本公积（特殊）输入资本公积子公司期末资本公积盈余公积（以前年度）以前年度累计特殊抵消数盈余公积（年初至上期末累计）年初至上期末累计特殊抵消数盈余公积（特殊）输入盈余公积子公司期末盈余公积未分配利润 （以前年度）以前年度累计特殊抵消数未分配利润 （年初至上期末累计）年初至上期末累计特殊抵消数未分配利润 （特殊）输入未分配利润 （本月）子公司期末未分配利润商誉输入贷: 长期股权投资-成本长投明细表中母公司长期股权投资期末投资成本长期股权投资-损益调整（以前年度）以前年度累计抵消数长期股权投资-损益调整（年初至上期末累计）年初至上期末累计抵消数长期股权投资-损益调整（本月）子公司本月净利润除去一般风险准备当月数*持股比长期股权投资-其他权益变动（以前年度）以前年度累计抵消数长期股权投资-其他权益变动（年初至上期末累计）年初至上期末累计抵消数长期股权投资-其他权益变动（本月） 子公司本月资本公积变动(不包含所有者权益内部结转造成的变动)*持股比长期股权投资-未分配利润其他项(所有者变动表-未分配利润：会计政策表更 + 前期差错更正 + 直接计入所有者权益的利得和损失-其他 + 所有者投入和减少资本-其他 + 利润分配-其他) *持股比长期股权投资-分红（以前年度）以前年度累计抵消数长期股权投资-分红（本年）-（未分配利润-利润分配-分配所有者股利）* 持股比少数股东权益（以前年度）以前年度累计特殊抵消数少数股东权益（年初至上期末累计） 年初至上期末累计特殊抵消数少数股东权益（特殊） 输入少数股东权益 子公司归属于母公司所有者权益期末总数（除一般风险准备）*少数股比1.1.4 母公司投资收益与子公司利润分配抵消抵消范围：母公司抵消条件：子公司，并与母公司有共同父级会计分录计算规则借：未分配利润-年初数（特殊）输入未分配利润-年初数（年初至上期末累计）年初至上期末累计特殊抵消数未分配利润-年初数子公司未分配利润年初数投资收益-损益调整（本月）子公司本月净利润除去一般风险准备当月数*持股比投资收益-损益调整（年初至上期末累计）年初至上期末累计抵消数未分配利润-未分配利润其他项所有者变动表-未分配利润：会计政策表更 + 前期差错更正 + 直接计入所有者权益的利得和损失-其他 + 所有者投入和减少资本-其他 + 利润分配-其他少数股东损益（特殊） 输入少数股东损益（本月） 子公司本月净利润除去一般风险准备当月数*少数股比少数股东损益（年初至上期末累计）年初至上期末累计抵消数贷：利润分配-应付股利子公司本年分配现金股利数利润分配-提取盈余公积子公司本年提取的盈余公积未分配利润子公司期末未分配利润1.1.5 财务公司一般风险准备抵消抵消范围：母公司抵消条件：子公司，并与母公司有共同父级会计分录计算规则借：一般风险准备子公司一般风险准备数贷：未分配利润子公司一般风险准备数 *持股比少数股东权益子公司一般风险准备数 *少数股比1.2 交叉持股抵消1.2.1 同级（子公司与子公司）交叉持股抵消说明：抵销交叉持股部分的长期股权投资抵消范围：交叉持股的投资方抵消条件：投资方（Entity）输入对被投资方(ICP)的初始投资成本数据的输入方，投资方与被投资方有共同父级会计分录计算规则借：少数股东权益（反冲）输入*（1-投资方股比） 未分配利润-期末（反冲）输入*投资方股比贷：长期股权投资-成本（反冲）输入1.2.2 跨级（子公司与孙公司、子公司与孙公司）交叉持股抵消说明：冲回多确认的少数股东权益和少数股东损益抵消范围：交叉持股的投资方抵消条件：投资方（Entity）输入对被投资方(ICP)的持股比数据的输入方，投资方与被投资方有共同父级会计分录计算规则借：少数股东权益（反冲）被投资方的期末归母所有者权益*交叉持股比贷：长期股权投资（反冲）被投资方的期末归母所有者权益*交叉持股比会计分录计算规则借：投资收益-损益调整（年初至上期末累计）年初至上期末累计反冲抵消数投资收益-损益调整（反冲）