09 基础会计 复习提纲.doc

第一章 总论1、会计的基本职能核算、监督（或称之为反映、控制）。二者之间的关系：相辅相成、不可分割。会计核算是最基本的职能，是会计监督的前提条件。会计监督是保障会计核算资料真实、正确的必要手段，是会计核算的继续和发展。2、会计目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。3、会计核算的基本前提（基本假设）：会计主体假设（设定了会计核算的空间范围）、持续经营假设（设定了会计核算的时间间范围）、会计分期假设（设定了会计核算的时间范围）、货币计量假设。4、会计信息质量要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（注意应用的例子P8-9）5、什么是权责发生制、收付实现制？权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，收到货支付现金作为确认收入和费用的依据，凡是本期收到的或付出的现金，不论其是否属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡是本期没有收到或付出的，即使属于本期，也不作为收入和费用处理。6、企业会计准则规定的企业可选用的五种会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。7、会计核算方法：设置账户、复式记帐、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。第二章 会计要素、会计科目与账户1、会计对象是指会计反映和控制的内容，是会计的客体。会计的一般对象是指各单位以货币表现的经济活动。（通常概括为“社会再生产过程中的资金及其运动”。）2、会计要素是对会计对象的基本分类，是按照企业发生的交易或事项的性质并结合管理的需要对会计对象进行的划分。会计要素是会计对象的具体化，也是会计报表借以构成的基本要素。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（前三个反映财务状况，故称之为资产负债表要素；后三个反映经营成果故称之为利润表要素）3、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征： 由过去的交易或者事项形成、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益。分类：流动资产、非流动资产。4、负债指企业过去的交易或者事项事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：由企业过去的交易或者事项形成的、是企业承担的现时义务、义务的履行会导致经济利益的流出。分类：流动负债、长期负债。5、所有者权益是指企业资产扣除负债之后由所有者所享有的剩余权益，也称股东权益。6、利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。7、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。8、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。9、费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。10、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。构成：（1）通过日常生产经营活动而获得的营业利润。（2）非日常活动中形成的直接计入当期利润的利得和损失11、会计等式又称会计方程或会计恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的数学表达式，可表示为资产=负债+所有者权益（静态） 资产=负债+所有者权益+收入-费用+直接计入当期损益的利得-直接计入当期损益的损失（动态）12、经济业务对会计等式的影响类型：资产与权益同时等额增加、资产与权益同时等额减少、资产有增有减且金额相等、权益有增有减且金额相等。13、会计科目是对会计要素的具体内容按照核算的要求做进一步分类所形成的项目。14、账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续系统地记载各项经济业务的一种工具。15、会计科目与账户的关系：联系：两者反应的经济内容相同，账户是根据会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称。区别：会计科目只是一个名称，无结构，不能核算经济业务的增减变化及结果；账户既有名称，又有结构，能够核算经济业务的增减变化及结果。16、账户的基本结构：账户名称、日期、凭证号数、摘要、增加额、减少额、余额。第三章 复式记账法1、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在两个或两个以上的账户中全面、相互联系地记录经济业务的一种复试记账法。2、各类型账户登记方法：账户类型借方登记贷方登记余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有制权益类减少增加贷方成本类增加减少借方收入类减少或转出增加贷方费用类增加减少或转出借方3、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4、试算平衡一般采用两种方法：（1）余额试算平衡：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计理论依据：会计等式资产=负债+所有者权益 （2）本期发生额试算平衡：全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计 理论依据：记账规则有借必有贷，借贷必相等。5、只要试算不平衡，则记账一定有错误。试算平衡，并不意味着记账一定没错误，如记、重记、反方向、记错账户等。第四章 借贷记账法的应用1、基本业务的账务处理（会做会计分录重点）2、基础会计阶段所涉及的成本项目：直接材料、直接人工、制造费用。第五章 会计凭证1、会计凭证按填制程序和用途分为：原始凭证、记账凭证。2、原始凭证按来源可分为：自制原始凭证和外来原始凭证。3、原始凭证按填写和使用方法可分为：一次原始凭证、累计原始凭证（如限额领料单）、汇总原始凭证、记账编制凭证。4、记账凭证按用途和使用范围可分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）。5、使用专用记账凭证时，对于涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，一般只填制付款凭证，从银行提现金填制银行付款凭证、将现金存入银行填制现金付款凭证。第六章 会计账簿1、 账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2、 账簿按其外表形式分类可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。3、 账簿按其账页格式分类可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿等。4、 任何会计主体必须设置的账簿有：库存现金日记账、银行存款日记账（以上两个为特种日记账）、总分类账、明细分类账。5、 库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账均应采用订本式、三栏式。6、 明细分类账外表形式可采用活页账，也可采用卡片账。账页格式可采用：三栏式、多栏式、数量金额式、平行登记式。（应用举例数量金额式适用于：原材料明细账、库存商品明细账等。）7、 平行登记是指对发生的经济业务，根据会计凭证既在有关的总账中登记，又在其所属的明细账中进行登记。要求：依据相同、时期相同、方向相同、金额相等。8、 错账的更正方法。（1） 划线更正法 适用：账簿记录中有文字或数字上的错误，而记账凭证没有错误。方法：首先，将错误的文字或数字划一条红色横线，以示注销；然后，用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在在划线上方的空白处，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。（2）红字更正法（A）适用：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误。方法：先用红字（金额）填一张与原错误记账凭证分录相同的记 账凭证，并用红字登记入账，再用蓝字填一张正确的记账凭证并用蓝字登记入账。（B） 适用：记账后发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷科目并无错误。 方法：应按多记的金额用红字（金额）填一张应借、应贷科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并用红字登账。（3）补充登记法适用：记账后发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷科目并无错误。方法：应按少记的金额用蓝字填一张应借、应贷科目与原记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。 9、 对账包括：账证核对、账账核对、账实核对。第七章 财产清查1、财产清查按其清查范围的大小，可分为全面清查和局部清查。2、财产清查按照清查时间是否事先有计划，可分为定期清查和不定期清查。3、盘存制度：永续盘存制 、实地盘存制。 永续盘存制又称“账面盘存制”，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都必须根据会计凭证，在财产物资明细账中进行连续地、全面地记录，并以此计算财产物资期末账面余额的一种方法。（期末账面余额=期初账面余额+本期增加数-本期减少数） 实地盘存制是指平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点的结果作为结存数，然后倒推计算减少数，并据以记账的一种方法。（本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末结存数）4、未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递时间上的不一致造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：企业已收款入账而银行尚未收款入账的账项；企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项；银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项；银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。第八章 会计报表1、资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 2、资产负债表的结构：报告式、账户式我国采用 3、利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 4、利润表的结构：单步式、多步式我国采用。5、资产负债表的编制。（P200-201 例8-5）6、利润表的编制。（P203-204 例8-6）第九章 会计核算组织程序 1、会计核算组织程序的种类：记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、日记总账核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序。各种会计核算组织程序的主要区别是登记明细账的依据和方法不同。2、记账凭证核算组织程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。3、记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织