基于内部控制的公立医院经济合同管理研究.doc

基于内部控制的公立医院经济合同管理研究 卫生经济研究2019年9月第36卷第9期总第389期合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 随着我国社会主义市场经济的不断发展和公立医院改革的深入推进，作为市场活动主体之一的公立医院，大多数经济活动与合同有关，涉及合同的种类越来越多、领域越来越广、业务也越来越复杂。 经济合同管理日益成为公立医院加强经济科学化、精细化管理，完善内部控制建设，防范经营风险的重要内容。 1公立医院经济合同管理存在的主要问题经济合同管理是单位以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称，是经济事项动议、论证、决策、采购、实施、评价等行为的具体表现，涵盖了医院检验检测、劳务用工、维修维护、宣传推广、基本建设、后勤服务、物资采购、设备配备、信息化建设、人才引进、科研协作、资产租赁等方面，除了需执行合同管理自身要求外，还要遵循人事、医疗、基本建设、国有资产、采购、工商、财务等领域的法律法规和政策规范。 总体来说，公立医院经济合同管理参与部门多，业务流程长，管理要求高、难度大，存在一些问题，急需改善。 1.1管理部门缺位当前，公立医院经济合同管理缺乏系统性、全过程、动态化管理，与合同管理密切相关的经济事项动议、论证、执行均归口各临床科室、业务部门，动议的可行性、论证的科学性和执行的有效性参差不齐，容易陷入“条条管理”，缺乏统一协调和控制，难以形成有效牵制和整体最优。 尤其是在出现合同争议时，各部门往往互相推诿，最终损害医院利益。 例如，采购部门按照业务需求和采购程序组织的采购可能与业务部门需求产生偏离，导致合同执行不力；法务部门更重视合同文本审核，无法判断合同的合理性；财务部门注重对付款要件的核查；档案部门只负责合同有关档案的管理；审计部门更关注金额审计而非执行效果；监察部门更注重流程合规性审查。 1.2专业化程度较低公立医院经济合同除了受合同法调节外，还根据不同经济业务，受政府采购法招投标法执业医师法医疗机构管理条例等法律法规的调节，需要掌握专业的法律法规知识，而医院往往重视医疗纠纷中的法律责任，忽视了合同纠纷中的法律责任。 另外，信息化建设等合同涉及大量的专业技术知识，若专业化程度不高，容易形成合同缺陷。 例如违反医疗广告管理的要求签订的宣传疗效的合同，违反有关药房禁止托管的规定基于内部控制的公立医院经济合同管理研究徐凌1摘要经济合同是公立医院经济活动的重要内容，也是内部控制的重要组成部分，当前公立医院经济合同管理存在管理部门缺位、专业化程度低、管理行为不规范等问题，须明确经济合同管理目标，加强风险控制。 关键词公立医院；内部控制；经济合同R197.322B10047778 （2019）090035031.湖北省武汉市中西医结合医院，湖北武汉430022Research onEconomic ContractManagement ofPublic HospitalsBased onInternal ControlXULingAbstractEconomic contractis an important part of the economic activitiesof publichospitals andanimportantpartofinternal control.At present,theeconomiontract managementof publichospitals hasproblems suchas lackof managementdepartments,low degreeof specialization,and irregularmanagement behaviors.It isnecessary toclarify economiontract managementobjectives andstrengthen riskcontrol.Key wordspublichospital；internal control；economic contractAuthors addressHubeiProvincial Hospitalof IntergratedChinese&Western Medicine,Wuhan Hubei430022，China理论视野35万方数据卫生经济研究2019年9月第36卷第9期总第389期签订的药房托管合同，违反国有资产出租规定签订租期三年以上的合同。 1.3管理行为不规范一是采购行为不规范。 医院未按照规范的采购程序选择供应商，或以紧急事项为由，先执行后补签，造成合同条款签订被动、缺乏约束，违约责任难以追溯。 二是签订程序不规范。 即使通过了规范招标程序，在合同签订过程中另行修改、增加招标文件实质性条款，导致合同文本与招标文件出现重大变更。 三是签订时间不规范。 招标投标法第四十六条规定“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。 但由于医院往往是强势一方，且内部签批流程冗长，合同时常无法按时签订。 四是合同文本不规范。 由于缺乏制式合同文本，除国家规定合同外，初始合同文本一般由合同对方拟定，在合同条款中隐藏或包含了有利于对方的条件，如合同签订时间，同样是服务期三年的合同，每年一签的约束力明显大于三年一签的方式。 2公立医院经济合同管理问题的成因分析2.1管理站位不高公立医院通常将经济合同管理作为日常管理事务之一，未将其作为经济管理的重要基础工作和医院文化建设的重要抓手。 经济合同管理对应的经济事项是经济合同管理的核心，其决策的科学性、规范性以及项目的可行性、时效性将决定合同执行的有效性。 另外，经济合同管理中蕴含的契约精神、规则意识和法律意识，有利于医院形成遵规守纪、敬畏法度的医院文化，对提高医院管理水平具有重要作用。 2.2对经济合同风险的认识不足医院通常对经济合同的风险，例如因价格过高或价格形成机制不合理带来的成本上升风险，因服务品质、物资采购质量不达标而形成的医疗与运营风险，因电梯、消防、安防、锅炉等建设未达标带来的安全风险，因信息化安全程度不高带来的患者隐私泄露和数据丢失风险，因合同泄密、未正确履约造成经济损失和法律纠纷风险，认识不足，仍习惯于“有事找政府”，而不是依法办事，不善于利用法律手段维护医院权益。 2.3管理制度不合理医院经济合同管理过于强调归口管理，不重视各部门的沟通协调机制，缺乏集中统一控制；内部审计制度建设滞后，对经济合同审计范围过窄；医院对管理人员重视程度不够，薪酬水平较低，难以吸引专业人才；缺乏责任追究制度或执行不严，合同约束性不强。 2.4信息化建设滞后经济合同信息化建设往往只重视流程控制和档案管理，对经济综合管理的信息化开发利用程度不高，与物资采购、资源配置、预算管理、成本控制、财务核算、资金管理等信息系统关联度不高。 3公立医院经济合同管理目标经济合同管理主要涉及合同的订立与审查、履行与跟踪、管理与纠纷处理等业务流程。 行政事业单位内部控制规范（试行）明确规定单位内部控制的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 经济合同管理目标与医院内部控制目标一致，均包括合法合规目标、效率与效果目标。 3.1合法合规目标合法合规目标保证了经济合同管理符合国家法律法规和政策规章制度，切实维护医院合法权益。 医院通过经济合同的管理，严格遵守相关法律、法规，规范合同管理过程，降低管理风险，对符合招投标法或政府采购法规定的合同，应按规定组织招标采购，不得拆分合同，不得利用合同进行违法活动，损害医院利益。 3.2效率与效果目标效率与效果目标是医院通过明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理的风险点，采取适当的控制措施，保证合同有效履行。 通过加强经济合同管理，优化合同管理流程、提高管理效率，从而推动医院规范化管理。 4加强公立医院经济合同管理的主要措施4.1完善组织建设一是建立分工协作机制。 按内部控制规范要求，实行归口管理制度，明确相关部门、管理层级在经济合同管理中的职责，建立部门、管理层级之间相互监督和制衡机制。 合理设置经济合同管理的不相容职责，将合同拟定与审批、承办与合同章保管、履行与进度评价等岗位相互分离。 二是加强经济合同管理集中统一管理。 管理会计应用指引第502号项目管理规定“项目执行过程中涉及合同管理时，财务管理人员一般可以参与合同的论证、签订、审查和履行、变更、解除等，负责审查并履行合同支付职能，定期了解合同方的资信和履约能力，建立合同管理台账。 在合理分工的基础上，充分赋予、发挥财务部门在合同管理中的经济职能和作用。 同时，按照审计署关于内部审计工作的规定卫生计生系统内部审计工作规定的要求，组织开展内部控制及风险管理情况审计。 4.2加强风险控制4.2.1加强合同签订的风险控制基于内部控制的公立医院经济合同管理研究徐凌36万方数据卫生经济研究2019年9月第36卷第9期总第389期（上接第34页）带来巨大压力。 由于各医院所处的外部环境、自身的历史积淀以及生产要素结构存在差异性，加之所在区域内专科状态、领先学科甚至患者结构等方面都不尽相同9，横向比较排名必然难以准确衡量医院绩效改革的效果，反之会带来不同层面的“声音”。 绩效考核是推动公立医院发展的“牛鼻子”和“指挥棒”，其实质是引导三级公立医院科学化、规范化、高质量发展。 正因如此，绩效考核的结果运用、公布方式要以促进医院内部改革和精细管理为核心，多关注医院纵向历史对比分析，激励和引导医院高质量、健康、持续发展，回归绩效制度设计的初衷。 3.2.4部门分工三级公立医院绩效考核要建立财政、发展改革、教育、人力资源社会保障、卫生健康、医保、中医药等部门协调推进机制。 作为医院绩效考核主体的卫生健康行政部门，在建立协调机制上往往话语权较少，存在一定的阻力。 为此建议国家在顶层设计上推进协调机制的建立和部门分工的落实，并保证考核结果应用的落实到位。 参考文献1伍凤兰,申勇.公立医院改革历史演进、制度困境与路径选择J.中国卫生政策研究,xx,9 (1):3439.2吴凌放.改革中的我国医院绩效管理:现况、困境与出路J.同济大学学报(社会科学版),2018,29 (2):118124.3迟晶晶.浅析公立医院绩效管理J.卫生经济研究,xx (3):4951.4张剑,张亮,冯占春,等.浅谈公立医院岗位绩效评价指标的理论特征J.中国卫生事业管理,xx,29 (6):420422.5张剑.公立医院岗位绩效评价研究D.武汉华中科技大学,xx:24.6储梁华,吉建伟.医院绩效评价的研究进展J.江苏卫生事业管理,xx,22 (6):240243.7高婧扬,李芳.公立医院绩效分配模式的探索J.卫生经济研究,xx (12):5961.8赵大仁,何思长,张瑞华,等.我国商业医疗保险的利益相关者分析J.卫生经济研究,xx (5):3739.9方来英.少做排名多看进步J.中国卫生,2019 (4):47.2019-04-29胡希家 （1）经济合同订立之前，经办部门需充分了解对方资质、履约能力、信誉等状况，查看对方营业执照副本年检章原件，并保留盖有法人公章的营业执照副本复印件。 涉及法定准入规定的，须向对方索取相关资质资料。 （2）经济合同的订立必须采取书面形式，属于单位重大经济事项的合同签订应按照“三重一大”决策原则、程序和规定权限执行，由院长或院长授权的分管副院长代表医院签署。 严禁不具备法人资格的医院内部科室对外签订经济合同，严禁未经授权擅自以医院名义对外签订合同。 （3）经济合同谈判应由经办部门负责人与经办业务人员共同参加，不得个人单独与对方洽谈。 对复杂的合同，可征求法律顾问和外部专家意见。 经济合同对各方当事人权利、义务的规定必须明确、具体，文字表达要清楚、准确。 4.2.2加强合同履行、变更和解除的风险控制 （1）经办部门对合同履行情况实施有效监控，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履约的，应及时采取应对措施。 对方当事人提出变更、解除经济合同的，应从维护本院合法权益出发，从严控制。 合同变更、解除必须符合合同法的规定，采用书面形式，按医院审批权限和程序执行；给医院造成损失的，按规定追偿。 （2）审计部门对合同履行中签订补充合同或变更、解除合同等，应按国家有关规定审查。 未按合同条款履约的，医院财务处应在收款、付款之前按管理权限报告。 （3）经办部门应加强经济合同期限管理，在合同到期前三个月，对预计合同到期后仍需继续开展的经济活动，及时开展合同谈判，对需招标的项目，按招标采购管理规定，组织开展。 4.2.3建立经济合同“黑名单”制对在经济合同订立、变更、解除、履行等过程中，采用勾结、贿赂工作人员等不法手段侵害医院权益的合同对方，应及时依法解除合同，纳入“黑名单”管理，不再合作。 4.3完善信息化建设加快合同管理