会计循环上PPT课件.ppt

1 会计学 第二章会计循环 上 2020 3 16 2 第一节会计循环概述第二节会计科目与账户第三节借贷记账法 2020 3 16 3 本章学习目的 本章学习目的 1 掌握会计循环的概念 种类和作用 各种会计循环的特点 程序 优缺点和适用范围 2 会计科目和账户的设置和结构 企业常用的会计科目的名称和分类 3 借贷记账法的原理 规律和运用 会计分录的编制方法 试算平衡表的编制 2020 3 16 4 一 会计循环的作用和种类 一 会计循环的含义及步骤会计循环也称账务处理程序或会计核算程序 它是指会计工作中基本步骤的依次继起和定期重复 形成周而复始的不断循环的过程 具体地说 就是指会计凭证 会计账簿 会计报表相互结合的方式 第一节会计循环概述 2020 3 16 5 现金流量表 2020 3 16 6 经济业务 能够引起会计要素增减变化 进而可以确认和计量的经济活动 也称交易或事项 交易指企业与外部主体的价值交换行为 事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为 2020 3 16 7 会计循环的步骤 1 在发生经济业务时 取得或填制原始凭证2 根据审核无误的原始凭证编制记账凭证3 根据审核无误的记账凭证登记日记账和明细账4 登记总分类账5 对帐6 结账7 试算平衡8 编制会计报表 2020 3 16 8 2020 3 16 9 二 会计循环的作用 1 可以提高会计核算工作的质量和效率 更好地为有关方面提供信息 2 可以简化会计凭证和会计账簿 避免凭证和账簿的重复 简化核算手续 达到节约人力 物力 财力的目的 3 有利于加强财务管理和会计监督 由于工作效率的提高 使会计人员从大量繁杂的数据传抄工作中解脱出来 有更多的时间从事切实的财务管理和会计监督工作 2020 3 16 10 三 会计循环形式的种类 1 记账凭证会计循环形式 2 汇总记账凭证会计循环形式 3 科目汇总表会计循环形式 4 多栏式日记账会计循环形式 各会计循环形式相同点与不同点 2020 3 16 11 二 记账凭证会计循环形式 一 概念 是指经济业务发生后 根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账 并定期编制会计报表的一种会计核算形式 它是一种最基本的会计核算形式 二 主要特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总账 2020 3 16 12 三 基本程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 5 6 2020 3 16 13 四 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 2020 3 16 14 三 汇总记账凭证会计循环形式 一 概念 是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账的会计核算程序 二 主要特点根据汇总记账凭证登记总账 2020 3 16 15 三 汇总记账凭证会计循环形式 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 6 7 汇总记账凭证 6 定期编制汇总记账凭证 期末根据汇总记账凭证登记总账 2020 3 16 16 四 汇总记账凭证会计循环形式的优缺点及适用范围 2020 3 16 17 四 科目汇总表会计循环形式 一 概念 是根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种会计核算形式 二 主要特点根据科目汇总表定期登记总账 2020 3 16 18 三 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 原始凭证汇总表 3 4 5 6 7 科目汇总表 6 定期编制科目汇总表 期末根据科目汇总表登记总账 2020 3 16 19 四 科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 2020 3 16 20 五 多栏式日记账账务处理程序 一 概念它是对货币资金收款和付款业务 通过多栏式日记账进行汇总后再登记总分类账的一种会计循环形式 二 主要特点设置多栏式日记账 定期汇总 并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账 2020 3 16 21 三 多栏式日记账账务处理程序 2020 3 16 22 思考 各种账务处理程序的主要区别何在 2020 3 16 23 第二节会计科目与账户 一 会计科目 一 会计科目的意义 对会计要素具体内容进行进一步分类核算的项目 根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一 2020 3 16 24 设置会计科目的意义 系统 分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户 核算经济业务的需要 2020 3 16 25 二 会计科目设置原则 必须结合会计要素的特点 全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求 又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 应简明 适用 2020 3 16 26 三 会计科目的分类1 会计科目按经济内容分类 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 2020 3 16 27 2 会计科目按详细程度分类 1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收账款 等 是进行总分类核算的依据 提供总括指标 一般由会计制度统一制定 见教材P 34 36 80000元 2020 3 16 28 2 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 是进行明细分类核算的依据 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 80000元 50000元 30000元 2020 3 16 29 二 账户及其结构 一 账户的基本概念 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式和结构 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 2020 3 16 30 会计账户与会计科目的关系 1 相互联系 会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 2020 3 16 31 反映的经济 会计要素 内容相同 会计科目规定了核算的内容及核算方法 会计账户则用以具体反映特定的经济内容 2020 3 16 32 2 相互区别 外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 2020 3 16 33 二 账户的基本结构1 账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 2020 3 16 34 2 账户基本结构的简化形式 T形账户 2020 3 16 35 3 会计账户能够提供的金额指标 2020 3 16 36 第三节借贷记账法 一 复式记帐法 一 记账方法概述 二 单式记账法 三 复式记账法 2020 3 16 37 一 记账方法 它是利用一定的形式和技术 借助会计科目和账户 在账簿中记录经济业务的方法 古代会计阶段的会计方法标志是单式记帐 近代会计阶段的会计方法标志是复式记帐 2020 3 16 38 二 单式记账法 单式记账法是一项经济业务发生 一般只在一个会计科目进行登记的方法 它是一种比较简单 不够完整的记账方法 例 1月2日 购入材料1000元 以银行存款支付 材料 银行存款 1000 1000 2020 3 16 39 三 复式记账法 1 概念 复式记账法是一项经济业务发生以后 同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法 采用复式记账法 能全面地揭示资金运动数量变化的规律 例 1月2日 购入材料1000元 以银行存款支付 银行存款 1000 1000 原材料 2020 3 16 40 2 复式记账法原理资产 负债 所有者权益 2020 3 16 41 3 种类 借贷记账法 增减记帐法 收付记帐法 我国1993年颁布的 企业会计准则 要求 中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法 借贷记账法起源于13 14世纪的意大利 1494年 意大利数学家卢卡 巴其阿勒 LocaPacioli 的 算术 几何及比例概要 现在是被世界各国普遍采用的记帐方法 2020 3 16 42 二 借贷记账法 一 借贷记账法的概念 二 借贷记账法的基本内容 三 借贷记账法下账户的对应关系和会计分录 四 试算平衡 2020 3 16 43 一 借贷记账法的概念借贷记账法是复式记账法中的一种 它是以 借 和 贷 作为记账符号的一种复式记账方法 2020 3 16 44 1 记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 表示增减 但对于五类性质不同的账户具有不同的含义 二 借贷复式记账法的基本内容 2020 3 16 45 以 借 贷 为记账符号 反映资金运动的数量变化 借 贷 反映资金数量变化的增减性质是不固定的 随账户性质而不同 资产 费用 负债 所有者权益 收入 2020 3 16 46 2 账户结构 1 资产账户 2 负债及所有者权益账户 资产账户 负债及所有者权益账户 借方 贷方 借方 贷方 增加 减少 期末余额 减少 增加 期末余额 期初余额 期初余额 2020 3 16 47 收入类账户 借方 贷方 收入增加额 期末结转额 期末余额0 费用类账户 借方 贷方 费用增加额 期末结转额 期末余额0 本年利润 结转的本期收入 结转的本期费用 净利 3 损益类账户 2020 3 16 48 成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加额 期末结转额 期末余额 制造费用 本期发生的制造费用 按比例结转转入生产成本 生产成本 期初在产品实际成本 本期直接发生材料 人工费用 结转已完工产品的实际成本 期末在产品的实际成本 期末无余额 4 成本类账户 转入的制造费用 2020 3 16 49 将上述帐户结构进行归纳可有 2020 3 16 50 3 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 2020 3 16 51 1 企业从银行期限为六个月借款50000元 存入银行 银行存款 短期借款 50000 50000 2 外单位已投资形式向企业投入材料150000元 原材料 实收资本 150000 150000 1 资产增加 同时负债或所有者权益也同时增加 2020 3 16 52 3 企业用银行存款归还到期的短期借款70000元 银行存款 短期借款 70000 70000 4 企业用现金85元支付职工医药费 库存现金 应付职工薪酬 85 85 2 资产减少 同时负债或所有者权益减少 2020 3 16 53 5 用银行存款购买材料2000元 原材料 银行存款 2000 2000 6 用银行存款购买生产设备一台15500元 固定资产 银行存款 15500 15500 3 一种资产增加 同时另一种资产减少 2020 3 16 54 7 企业从银行借九个月款20000元 归还应付账款 应付账款 短期借款 20000 20000 8 企业用资本公积金40000元转增资本 资本公积 实收资本 40000 40000 4 一种负债或所有者权益增加 同时另一种负债或所有者权益减少 2020 3 16 55 借方 贷方 资产增加 资产减少 负债或所有者权益减少 负债或所有者权益增加 1 2 3 4 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 16 56 思考 下列各经济业务应计入哪些账户的借方或贷方 1 某企业向银行借入短期借款20 000元 存入银行 2 甲公司接受乙公司投入的全新汽车一辆 价值100 000元 3 向银行提取现金1 000元 4 企业所有者甲代企业归还银行短期借款50 000元 并将其转为投入资本 2020 3 16 57 三 借贷记账法下账户的对应关系和会计分录 1 账户的对应关系账户的对应关系在借贷记账法下 对每项经济业务都运用上述记账规则 在有关账户中进行登记 这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系 账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系 存在着对应关系的账户叫作对应账户 例题 企业从银行借期限为六个月款项50000元 存入银行 银行存款 短期借款 50000 50000 2020 3 16 58 2 会计分录 1 会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 2020 3 16 59 2 编制会计分录的步骤 第一 确定对应账户 第二 确定借贷方 第三 确定金额 第四 确定正确性 使用哪一对会计科目 记账方向是什么 入账价值是多少 是否符合记账规则 2020 3 16 60 3 会计分录的内容 格式及书写要求 2020 3 16 61 4 会计分录的种类 简单分录 一借一贷 复合分录 一借多贷 一贷多借 和 多借多贷 2020 3 16 62 例题 企业从银行借六个月款项50000元 存入银行 借 银行存款50000 银行存款 短期借款 50000 50000 贷 短期借款50000 简单分录 2020 3 16 63 9 用银行存款购买材料1500元 经验收已经入库 原材料 银行存款 1500 1500 借 原材料1500 贷 银行存款1500 10 从银行取现金500元 库存现金 银行存款 500 500 借 库存现金500 贷 银行存款500 2020 3 16 64 11 购买一批材料4000元 通过银行付款3500元 欠款500元 原材料 银行存款 应付账款 4000 3500 500 借 原材料4000 贷 银行存款3500 贷 应付账款500 复杂分录 借 原材料3500 贷 银行存款3500 借 原材料500 贷 应付账款500 2020 3 16 65 12 用银行存款2500元 购买材料2400元 购买办公用品100元 原材料 管理费用 银行存款 2400 100 2500 借 原材料2400 借 管理费用100 贷 银行存款2500 借 原材料2400 贷 银行存款2400 借 管理费用100 贷 银行存款100 复杂分录 2020 3 16 66 借贷记账法的会计分录练习若AB公司10月上旬发生的全部业务如下1 2日从银行存款中提现金8000元 备用 2 3日用存款偿付前欠甲公司货款2000元 3 5日用存款支付公司总部办公费1000元 4 5日向乙公司销售商品一批 货款9000元 当即收到现金8000元 并已送存银行 另1000元暂欠 5 6日取得2年期的借款50000元 暂存银行 要求 根据上述经济业务编制会计分录 2020 3 16 67 3 过账与结账 过账 在记录经济业务时 应根据本期发生的经济业务编制会计分录 然后根据会计分录在相关账户中进行登记 就是过账 各项经济业务的会计分录一方面要登记到相关的总分类账户中 另一方面若设置的有相应的明细分类账户 也要登记到相应的明细分类账户中 结帐 就是结算帐目 期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额 2020 3 16 68 总分类账户与明细分类账户的关系 1 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 2 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 原材料原材料 甲材料6200012000原材料 乙材料原材料 丙材料4000010000 总括登记 详细登记 2020 3 16 69 总账与明细账的平行登记 1 平行登记的含义经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向 相等的金额进行登记的做法 2 平行登记的要点1 登记时间相同 同一会计期间 2 登记方向一致3 登记金额相等4 登记依据相同 2020 3 16 70 1 现金 2 银行存款 3 原材料 4 固定资产 5 银行借款 7 应付账款 6 应付福利费 8 实收资本 9 资本公积 10 管理费用 1 50000 1 50000 2 150000 2 150000 3 70000 3 70000 4 85 4 85 5 2000 5 2000 6 15500 6 15500 7 20000 7 20000 8 40000 8 40000 9 2500 9 2500 10 500 10 500 11 4000 11 3500 11 500 12 2400 12 100 12 2500 500 85 50000 96500 160900 15500 70000 70000 20000 500 85 190000 40000 100 2020 3 16 71 四 借贷记账法的试算平衡1 基本概念是指根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查账户记录的正确性 完整性的方法 库存现金 2020 3 16 72 1 发生额的试算平衡 全部科目的本期借方发生额合计数 全部科目的本期贷方发生额合计数 2 余额的试算平衡 全部科目的借方期初余额合计数 全部科目的借方期末余额合计数 全部科目的贷方期初余额合计数 全部科目的贷方期末余额合计数 2 基本方法 2020 3 16 73 发生额平衡公式原理 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 16 74 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金 500 85 银行存款 50