2007注会税法答案.doc

2007注会税法答案点评一、1参考答案：A答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。试题点评：该题目很简单，是学增值税一章最基本的知识点，在梦想成真应试指南单选4以及多选3中涉及相关知识点。叶老师在语音交流16：12-16：18处，特别指出了不得从销项税中抵扣的情形。 2参考答案：C 答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知并向烟叶生产者支付了价外补贴也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额50（1+10）（1+20）138.58（万元） 试题点评：与梦想成真应试指南第38页第17题基本相同。叶老师在语音交流中的19：06-20：10处，仔细讲解烟叶需要注意的进项税问题和掌握的深度。 3参考答案：B 答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30的优惠。应纳税额30017.55（1+17）9（1-30）283.5（万元） 试题点评：该题目引用了2004年考题综合题第二题的数字，只是当年题目未考核减征规定，连数字都未变化。考试中心模拟试题（二）综合题第2题涉及了该减征的规定。叶老师在语音交流中的35：06-36：10处， 仔细提示要注意汽车、烟、酒的考点。 4参考答案：D 答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按服务业税目中的租赁项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。 试题点评：该题目涉及的四个知识点在梦想成真应试指南第四章同步训练习题单选题第4题、第5题以及多选题第15题中涉及。 5参考答案：C 答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。 试题点评：模拟试题（四）多选第6题以及模拟试题（五）多选第6题均考核了该知识点。梦想成真应试指南第101页的例题17页涉及到该知识点。 6参考答案：D 答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。 试题点评：该题目与考试中心模拟试题（二）多选题第5题基本相似。叶老师在语音交流中的61分处，强调了关税的税率。 7参考答案：A 答案解析：选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 试题点评：该题目与考试中心模拟试题（三）多选题第7题基本相似。梦想成真；应试指南第135页单选第10题、12题。多选第10题涉及到。叶老师在语音交流中的62分处，强调了关税的完税价格。 8参考答案：。B 答案解析：应纳资源税（400000.6+9000400.6）（1-30）26250（元） 如果不计算入选精矿的，将没有答案可选。 试题点评：该题与梦想成真应试指南第7章考题解析第2题基本相似。叶老师在语音交流中的强调了资源税的减征政策。9参考答案：A 答案解析：参考教材203页。选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。试题点评： 叶老师在语音交流中，强调了土地增值税非常重要，要求重点掌握房产公司的土地增值税的计算。 10参考答案：B 答案解析：应纳土地使用税（60000-28000）0.825600（元） 直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。 试题点评：该题与梦想成真应试指南第9章计算题的第2题基本相似。叶老师在语音交流中，强调了企业内部道路及绿化占地的城镇土地使用税问题。11参考答案：B 答案解析：应纳房产税1100（1-30）1.23/122.31（万元） 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 试题点评：该题与梦想成真应试指南第10章180页的例题11和183页的14题基本相似。叶老师在语音交流中，强调了企业房产税的纳税义务发生时间问题。12参考答案：C 答案解析：应纳车船税102050+1015507015250元 机动车挂车打七折。 试题点评：该题与梦想成真应试指南第11章的考题解析的第2题基本相似。叶老师在语音交流中，强调了车船税的计算依据问题。13参考答案：A 答案解析：应补缴印花税（5000+7500）1-57.5元 试题点评：该题在课件的第12章的第3节二里面的特殊规定中的六特意提示过相关做法。 14参考答案：D 答案解析：选项A不征契税，选项B教材未正面提及，但是253页规定，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。由此判断，取得时未缴税，否则就谈不上补缴了。 试题点评：该题与应试梦想成真应试指南第13章第216页的例题六以及217页的考题分析的第2题以及该页多选第1题和218页单选第一题基本相似的。 15参考答案：C 答案解析：选项A应该由被投资企业自己弥补，选项B被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 试题点评：本题目考核的知识点在梦想成真应试指南251页第20题有涉及。叶老师在语音交流中， 对股权投资和转让进行了讲解和强调。 16参考答案：B 答案解析：其他三项都不是生产性外商投资企业。 试题点评：梦想成真应试指南290页有类似的题目。 17参考答案：。B 答案解析：60000/40+1800-16001700元，适用税率10、25 应纳税额（60000+1800-1600）10-255995元 试题点评：与考试中心模拟试题（四）单选题第18题仅仅是数字不同。梦想成真应试指南第332页的第9题类似此题。叶老师在语音交流中，对一次性补偿收入也是要求关注的。18参考答案：B 答案解析：捐赠扣除限额80000（1-20）3019200元，实际发生20000元，应扣除19200元。 李某8月份应缴纳个人所得税80000（1-20）-1920020（1-30）6272（元） 试题点评：本题目与梦想成真应试指南综合题中稿酬所得部分内容只是数字不同。叶老师在语音交流中，对个税的捐赠是反复提示注意。19参考答案：C 答案解析：教材507页。试题点评： 叶老师在语音交流中，对扣缴义务人的责任变化进行了简要讲解。 20参考答案：D 试题点评：该题与梦想成真应试指南第18章的考题分析的单项选择题第一题基本相似。 二、1参考答案：ABCD 答案解析：本题目考核购置税控收款机以及防伪税控通用设备增值税抵扣的问题。 试题点评：普通习题班的第2章讲义的21020208将税控收款机知识点进行设计考核；冲刺串讲第2章叶老师特意强调了税控收款机问题。叶老师在语音交流中的54：23-54：53处， 仔细讲解税控收款机考点。 2参考答案：ABD 答案解析：教材109页。关联企业间的价格是不公允的，不能以该价格为依据。 试题点评：叶老师在语音交流中的35：06-36：10处， 仔细提示要注意汽车、烟、酒的考点。 3参考答案：ACD 答案解析：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。 4参考答案：AC 答案解析：选项B参考教材136页第6点，选项D参考教材131页（二）中第4点。清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款不作为营业额。试题点评：普通习题班第二章讲义的21040217本题考核的知识点相似。叶老师在语音交流中的51：10-51：35处，仔细讲解了建筑工程的材料、清包工形式的营业额问题。 5参考答案：ACD 答案解析：罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据。 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南第五章单选题第6题中提及。考试中心的模拟试题（一）的第六题、普通基础班第五章讲义的11050103题目、普通习题班第五章讲义的21050106题目和本题考核的知识点相同。 6参考答案：AC 答案解析：选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月，参考教材180页第八节第一个大问题中最后一段。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。 试题点评：普通基础班第六章讲义的11060205题目和本题考核的知识点相同。叶老师在语音交流中，强调了关税的减免政策。 7参考答案：ABD 答案解析：选项C必须是居住用房才免。 试题点评：普通习题班第八章讲义的21080106题目和本题考核的知识点相同。 8参考答案：BC 答案解析：选项A应当是从生产经营之月起缴纳房产税；选项D应该是房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南第10章多选题第14题中提及。普通习题班第十章讲义的21100109题目和本题考核的知识点相同。 9参考答案：BD 答案解析：非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南第11章多选题中提及。普通习题班第十一章讲义的21110108题目和本题考核的知识点相同。 10参考答案：ABD答案解析：选项C是技术合同的范围。 试题点评：普通习题班第十二章讲义的21120106题目和本题考核的知识点相同。 11参考答案：ABC 答案解析：选项D总机构管理费计算限额的基数是总收入。 试题点评：普通习题班第十四章讲义的21140106题目和本题考核的知识点相同。叶老师在语音交流中，对交际费、广告费用的计算依据已经再次提醒。 12参考答案：AC 答案解析：选项B、D不用计提折旧。 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南第14章多选题第22题中提及。 13参考答案：AB 答案解析：选项C并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项D税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽象行政行为。抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。 试题点评：普通习题班第十八章讲义的21180104题目和本题考核的知识点相同。 14参考答案：CD 答案解析：选项A中人民法院也可以实行税收强制措施，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。 试题点评：普通习题班第十七章讲义的11170202题目和本题考核的知识点相同。 15参考答案：ABCD 试题点评：普通习题班第十七章讲义的21170103题目和本题考核的知识点相同。 三，1参考答案： 试题点评：普通基础班第一章讲义的11010109判断题目和本题考核的知识点相同。叶老师在语音串讲的14：06处特别指出该点（权利主体）的重要性。 2参考答案： 试题点评：实验班习题班第二章练习中心的 17215判断题目和本题考核的知识点相似。叶老师在语音交流中的20：15-21：20处，仔细讲解运费的计算抵扣需要注意的问题和掌握的深度 ，并特意强调该处最易考核判断题目。 3参考答案： 答案解析：外贸企业执行的是先征后退办法。 试题点评：普通习题班第二章讲义的21020214题目和本题考核的知识点相似。叶老师在语音交流中的28：00-31：20处，仔细讲解了出口退税的问题。 4参考答案： 5参考答案： 6参考答案： 试题点评：普通习题班第六章讲义的21060114题目和本题考核的知识点相似。叶老师在语音交流中的62分处，强调了关税的完税价格的组成。 7参考答案： 答案解析：纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。 试题点评：普通习题班第九章讲义的21090110题目和本题考核的知识点相似。 8参考答案： 答案解析：房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 试题点评：本题目与梦想成真应试指南181页单选题第2题基本相同。 9参考答案： 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南207页计算题第1题中提及。 10参考答案： 答案解析：委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税 试题点评：本题目的知识点在梦想成真应试指南第12章单选题第10题以及多选题第8题中涉及。普通习题班第十二章讲义的21120111题目和本题考核的知识点相似。叶老师在语音交流中对加工承揽合同特别提示。 11参考答案： 答案解析：申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，作为股票溢价收入，是不征收所得税的。 试题点评：本题目与梦想成真应试指南249页单选题第5题基本相同。 12参考答案： 答案解析：少于上一年度计提的坏账准备金部分，应增加下一年度的应纳税所得额。 试题点评：本题目与考试中心竞赛试题（二）判断题第题完全相同。 13参考答案： 14参考答案： 答案解析：纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关审批。参考教材490页。 15参考答案： 答案解析：参考教材533页。 四、1参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税650319.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税380519（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税12033.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税2051（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税1050.5（万元） （6）商店应纳增值税30（1+4）41.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。 试题点评：本题目与考试中心模拟试题（五）计算题第6题极为形似，合作经营酒店的业务在考试中心模拟试题（四）计算题第1题中涉及到。相信做过这两道题目的考生稳拿至少三分。叶老师在语音交流中的17：42-18：12处，开始特别强调了旧机动车旧货的征收问题。叶老师在语音交流中的6：53处，开始特别强调了服务行业，在语音交流中的55：35处，又特别强调了全面掌握服务行业。2、参考答案：（1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额400-380+（400-350）（14+2+2.5）29.25（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/24925（万元） （3）会计提取坏账准备金额3001-2401+0.81.4（万元） 税法应提取坏账准备金额3005-2405+0.81.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额1.4-1.10.3（万元） 提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分期末应收账款余额企业实际计提坏账准备的比例-期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账 税法上增提的部分期末应收账款余额税法规定的坏账准备提取比例-期初应收账款余额税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账 （4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额76（1-24%）100（万元） 从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。 （5）该企业纳税调整后所得40+29.25+25+0.3+76+33.5204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额204.05-33.5+76（1-24%）24-（80-30）144.55（万元） 该企业当年应纳税额144.5533-76（1-24%）24=23.70（万元） 试题点评：坏账准备的计算是本题目的难点，这一点在梦想成真应试指南257页综合题第2题有相应的练习。对于投资收益涉及补税和不补税的税额计算问题，在梦想成真应试指南398页第13题中涉及。3参考答案：（1）2006年副食加工店应补缴的增值税52000（1+6）6-3510（1+17）172433.40（元） （2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加2433.40（7+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店应调整的收入52000（1+6）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额3510（1+17）/（312）6500（元） （5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额20000+10000-800000+52000（1+6）213018.87（元） （6）2006年副食加工店张某工资应调增40000元 （7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000251332.13（元） （8）2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税（251332.13+400000-360000-160012）35-675088496.25（元） 试题点评：本题目在考生中心模拟试题（四）计算题第3题、模拟试题（五）计算题第7题中有类似的题目，比考题难一些，相信做过这两道题的考生做此题应该轻松自如。4参考答案：（1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税0 （2）应缴纳的营业税150005+2505762.5（万元） （3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额（6000+240）2/362402/34160（万元） 提示：将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，根据教材203页上面第2点的内容，是不征收土地增值税的，不确认收入，也不扣除相应的成本和费用；与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。 （4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额3000+4803480（万元） （5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298（万元） （6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金150005750（万元） （7）增值额15000-（4160+3480+2298+750）15000-106884312（万元） 增值率43121068810040.34，适用30的税率 应纳土地增值税4312301293.60（万元） 试题点评：本题目涉及的考点在考生中心模拟试题（四）计算题第4题、模拟试题（五）计算题第5题中提及。叶老师在语音交流的6：53-7：17处，强调了房地产企业的重要性，并做出果断预测。在后面的讲解中一再强调产权没有发生转移的，不涉及土地增值税。五、1参考答案：（1）11月应纳税额28.08（1+17）17-47.6+（10+2）7-200（17-13）-36.36（万元） 免抵退税额2001326（万元） 应退的增值税为26万元。 （2）11月留抵的税额36.36-2610.36（万元） （3）12月进口原材料应缴纳的关税（120+8+3+13）1014.40（万元） （4）12月进口原材料应缴纳的增值税（120+8+3+13+14.4）1726.93（万元） （5）12月进口机械应缴纳的关税（60+3+6+2）107.10（万元） （6）12月进口机械应缴纳的增值税（60+3+6+2+7.1）1713.28（万元） （7）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额（51+127）（1-30）36.29（万元） （8）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额90109（万元） （9）12月销售A型小轿车的销项税额397.8+8（1+17%）17+10397.8130429.56（万元） （10）12月B型小轿车的销项税额为0 （11）企业12月应缴纳的增值税429.56-（26.93+36.29+9+77）-10.36346.49（万元） （12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）2340+8（1+17%）+10234013012303.22（万元） （13）企业12月应缴纳的城建税和教育费附加（346.49+303.22）（7+3）65.02（万元） 提示：将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。 试题点评：本题目涉及两个月业务以及出口退税业务的出题策略在梦想成真；应试指南44页第1个综合题以及考试中心模拟试题（二）中涉及，其他业务与梦想成真全真模拟试卷30页计算题第2题基本相似。关于轿车的题目似乎很火，2004年考题第2个综合题中进行了考核，考试中心模拟试题（三）前两个综合题以及考试中心模拟试题（四）第一个综合题都是关于汽车的题目。相信做过这些题目的，考试时碰到这个题目，不会感觉陌生。2参考答案：（1）企业全年应缴纳的增值税： 销项税额800017+58.5（1+17）17%+5000.1638（1+17）17%=1380.40（万元） 可以抵扣的进项税额986+407988.80（万元） 应纳增值税1380.4-988.8391.60（万元） （2）企业全年应缴纳的营业税2005%=10（万元） （3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（391.6+10）（7+3）40.16（万元） （4）企业当年转让股票净收益7.920-0.7-（203.5+0.3）87（万元） （5）企业当年的投资收益12+36+1462（万元） （6）企业财务费用应调增应纳税所得额120-300050545（万元） （7）企业管理费用应调增应纳税所得额： 申报表第一行金额8000+58.5（1+17）+5000.1638（1+17）+2008320（万元） 业务招待费扣除限额83203+327.96（万元） 管理费用应调增应纳税所得额45-27.9617.04（万元） 提示：此处不考虑技术开发费的加计扣除，可以参考教材309页的做法。 （8）广告费用扣除限额83208665.6（万元），实际发生740万元，应调增740-665.674.4（万元） 业务宣传费用扣除限额8320541.6（万元），实际发生60万元，应调增60-41.618.4（万元） 销售费用应调增应纳税所得额74.4+18.492.8（万元） （9）计税工资标准5000.086+5000.166720（万元），与实发工资金额相等，不用进行纳税调整。 （10）三项经费应调整的金额为0，因为工资无需调整。 （11）营业外支出应调增应纳税所得额25+1035（万元） （12）企业2006年度的应纳税所得额8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-26050-325.320.38（万元） （13）企业应纳企业所得税额20.38336.73（万元） 因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额54-6.7347.27（万元） 试题点评：服装生产企业的题目在平时的练习中历来都是重点，基础班练习中心，考试中心模拟试题（一）计算题第3题、综合题第2题，考试中心模拟试题（二）综合题第3题，梦想成真应试指南257页综合题第1题，梦想成真全真模拟试卷8页第2个计算题等，都有涉及，相信做过这些题目的，考试时碰到这个题目，不会感觉陌生.3参考答案： （