成本费用利润率的分析.doc

成本费用利润率的分析这一指标根据其内容和内在联系可作以下分解：成本费用利润率TPR=（SPOPSEAEFEIPNOPNOE）/（SCSEAEFE）100% 式中：IP投资收益NOR营业外收入NOE营业外支出成本费用利润率同成本费用营业利润率的分析不同之点：第一，计算公式中的分子多了IP、NOR、NOE三个因素。这三个因素变动对成本费用利润率影响的分析方法如下：IP或NOR或NOE变动影响=IP或NOR或NOE对利润影响数/（SC1SE1AE1FE1）100%IP或NOR或NOE因素变动对利润的影响数，前两个因素可用其实际数减计划数求得，后一因素则用其计划数减实际数求得。第二，品种构成变动影响的分析方法略有不同。第一步：（S1P0）（TP0SP0）/（S1C0）SE0AE0FE0100%=D/Q100% 第二步：D/Q100% TPR0 式中：TP代表利润总额同品种构成变动影响成本费用营业利润率的分析公式对比，只是BP0改为TP0，BPR0改为TPR0 第三步：财务费用变动影响的分析方法，只能采用对成本费用营业利润率影响分析中的第一种方法。其他各因素变动的分析同对成本费用营业利润率影响的分析方法一样。现在仍以光明工厂为例，并补充以下资料如下表；（单位：千元）项目计划实际其他业务利润管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出利润总额2630544201018103403550627413522992175 根据上表计算成本费用利润率如下：TPR0=103/（62025.530.544）100% =103/720100% =14.31% TPR1=175/（60018.43550.6）100% = 175/704100% = 24.86%本例成本费用利润率的实际数比计划数提高10.55%,其影响因素分析如下：（1）品种构成变动的影响：160（103165）/（68025.530.544）100%14.31%=（98/780100%）14.3%=1.75%(2)价格变动的影响：（3）价格变动的影响：（30/780100%）=3.85%(4)成本变动的影响：8660（87）40（54.5）/78060（78）40（4.55）（86/780100%）=（166/70086/780）100%=(0.22370.1103) 100%=12.68%(5)其他业务利润变动的影响:（4026）/700100%=2%(6)销售费用变动的影响:180+（25.518.4）/700（18.425.5）180/700100%=（187.1/692.9180/700）100%=（0.270.2571）100%=1.29%(7)管理费用变动的影响:187.7（30.535）/692.9（3530.5）187.1/692.9100%=（182.6/697.4187.1/692.9）100%=（0.26180.27）100%=0.82%(8)财务费用变动的影响:182.6（4450.6）/697.4（50.644）182.6/697.4100%=（176/204182.6/697.4）100%=（0.250.2618）100%=1.18%(9)投资收益变动的影响:（27.420）/704100%=1.05%(10)营业外收入变动的影响:（13.5210/704）100%=0.5%(11)营业外支出变动的影响:（1829.92）/704100%=1.69%在确定各因素对成本费用利润率的影响以后,编制各个因素影响数的汇总表,如下表:影响成本费用利润率增加的因素影响%影响成本费用利润率减少的因素影响%产品销售价格提高产品销售成本降低其他业务利润增加销售费用降低投资收益增加营业外收入增加2.3112.682.001.291.050.50品种构成变动税率提高管理费用增加财务费用增加营业外支出增加1.753.850.821.181.69合计19.83合计9.29 通过以上分析可见,成本费用销售利润率指标的分子、分母口径一致，它能准确地反映生产经营中的成本效益水平；成本费用营业利润率，特别是成本费用利润率能综合地反映企业各方面因素的影响。但是，由于这两指标的分子较分