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EAST检查分析应用实务 2 目录 2 3 3 一 分析方法 4 4 1 发现异常变动 发现异常变动的手段 发现异常变动的途径 1 有检查 分析思路2 从问题 疑点出发3 单纯看图 5 5 2 定位机构 科目 时间 总账会计全科目表是由机构 会计科目按照一定的归属逻辑层层汇集而成 反之 可以对某一异常变动进行层层递进的 剥笋式 分析 利用 多机构变动 和 多科目变动 功能 透视放大具备问题部位 准确定位引起异常变动的具体机构网点 三级科目和发生时间 6 6 3 精准定位具体账户及交易明细 确定异常变动的机构 科目 时间之后 运用EAST建模筛查 可精确定位具体的账户及交易明细等 从而锁定问题 进而深入分析背后隐藏的业务经营行为及目的 提高对机构业务风险及违规问题的捕捉能力 内部分户账 客户分户账 机构网点 三级科目 发生时间 交易账户 交易明细 7 7 二 应用实例 8 8 非应计贷款周期性波动明显 1 贷款质量真实性分析 9 2014年9月19日非应计单位贷款增加18 26亿元 至9月30日下降19 32亿元 2014年9月19日非应计个人贷款增加16 85亿元 至9月30日下降15 53亿元 9 非应计单位贷款波动主要由少数地区引起 1 贷款质量真实性分析 10 10 非应计个人贷款波动普遍存在 1 贷款质量真实性分析 11 11 短期贷款呈周期性波动 1 贷款质量真实性分析 12 每月中上旬持续下降 结息日降至最低 下旬上升 月底升至最高 这与每月中上旬逾期 非应计贷款增加 下旬减少的趋势恰好相反 表明中上旬部分短期贷款逾期或成为非应计 从短期贷款科目转入逾期或非应计科目 下旬采取压降措施 重新转入短期贷款科目 需进一步分析压降的合规性和有效性 12 中长期贷款持续上升 1 贷款质量真实性分析 13 2014年中长期贷款增幅41 97 同比上升7 39个百分点 较短期贷款增幅高35 02个百分点 部分机构短期贷款较大下降的同时 中长期贷款呈现较快增长 需关注中长期贷款发放的合规性 分析是否存在通过拉长贷款期限掩盖资产质量 延长风险暴露的问题 13 从贷款类型 贷款期限 还款方式等因素分析贷款质量 1 贷款质量真实性分析 类型 类型 2014年末存续的中长期利随本清贷款46 47亿元 对公和个人分别有14 06亿元 32 41亿元 其中当年新发放分别是8 97亿元 11 76亿元 2014年新发放对公贷款 2014年新发放个人贷款 14 14 监管措施 1 贷款质量真实性分析 下发 经营与风险情况通报 要求分局密切关注借新还旧和资产重组贷款的合规和风险情况 严厉杜绝通过违规手段调整掩盖和迟滞风险暴露 对于中长期利随本清贷款超过1亿元的机构 要求进一步核实贷款真实形态 截至目前部分机构已准确调整了中长期利随本清贷款的五级分类 资产质量真实性逐步提升 现场检查计划将2014年新发放贷款合规性作为今年现场检查重点 15 15 增资扩股前贷款大幅异常增长 2 贷款入股疑点分析 统计台账显示 2014年12月某联社按1 1 8进行增资扩股 溢价部分3 35万元用于购买不良资产 通过会计全科目功能模块监测发现 某联社自2014年11月30日至12月25日期间 短期农户保证贷款大量增加 余额从1 53亿元突增至7 78亿元 增长速度极不正常 16 16 增资扩股前贷款大幅异常增长 2 贷款入股疑点分析 增加6 25亿元 17 17 准确定位可疑贷款 2 贷款入股疑点分析 经EAST建模对该联社2014年11月30日至12月25日新增短期农户保证贷款筛查发现 单笔100万以上共计46笔总计6 05亿元 平均每笔1315万元 单笔最高3000万元 作为农户保证贷款 其合规性问题较大 资金用途或涉嫌贷款入股 对上述46笔贷款资金走向分析发现 绝大部分在发放3日内转入他行账户 无法继续追踪 对一笔未转出农合系统的贷款资金连续跟踪监测发现 该笔贷款拆分为4笔资金 经3次转手进入某公司账户 随后该公司入股这家联社 溢价购买不良资产 18 18 监管措施 2 贷款入股疑点分析 下发 核查通知 要求分局对该联社增资扩股 溢价购买不良贷款及发放大额短期农户保证贷款的合规性进行核查验证 19 19 全辖农合机构卖出回购冲时点主要由A市引起 3 卖出回购冲时点分析 20 A市 20 A市卖出回购冲时点由A市联社引起 3 卖出回购冲时点分析 21 A市 A市 21 A市联社卖出回购冲时点的同时 A市辖内农合机构买入返售普遍增加 3 卖出回购冲时点分析 22 A市 22 A市辖内农合机构存放市联社款项在月末时点普遍下降 3 卖出回购冲时点分析 23 A市 23 问题核实 3 卖出回购冲时点分析 A市辖内农合机构通过金融资产再配置提高月末时点资本充足率非月末时点 A市辖内农合机构将富余资金以约期存款形式存放在市联社 获得较高的收益率 5 59 月末时点 A市辖内农合机构将部分约期存款取回 用以与市联社做银承买入返售 市联社做卖出回购 新资本办法规定 对其他金融机构债权的风险权重为100 A市联社属于 其他金融机构 存放市联社款项适用100 风险权重 而与市联社做买入返售 由于银行承兑汇票风险缓释的存在 只需承担25 风险权重 经测算 2014年末某农商行通过这种方式资本充足率提高1 79个百分点 这种操作方式交易明晰 会计核算准确 但机构通过这种交易进行了监管套利 从风险角度讲 机构实际承担的风险水平超过了月末指标所反映的水平 24 24 25 25 5月16日出台规范同业业务的两个文件 第一次以同业业务的整体视角提出监管框架 127号文 就规范同业业务经营行为 加强和改善同业业务内外部管理 推动开展规范的资产负债业务创新等方面提出了十八条规范性意见 逐项界定了各类同业业务的定义 规范了会计核算和资本计量等 设置了期限和风险集中度要求 体现了 堵邪路 开正门 强管理 促发展 的总体思路 140号文 是127号文的配套政策文件 就规范同业业务治理提出十条意见 主要遵循 强管理 控风险 回本质 的原则 专门就商业银行同业业务组织架构 风险控制问题进行了明确 有利于商业银行对安全性 流动性 盈利性的统筹管理 一 同业新规回顾 26 一 同业新规回顾 127号文和140号文的核心可归纳为四点 上收同业业务经营权买入返售 卖出回购 业务 回本质 叫停买入返售非标业务 同业非标资产划入同业投资 资本 拨备计提与风险匹配 按照 实质重于形式 的原则 根据所投资基础资产的性质 准确计量风险并计提相应资本与拨备 设置集中度和规模上限 27 一 同业新规回顾 商业银行法人总部建立或指定专营部门负责经营同业业务建立健全同业业务风险管理和内部控制体系明晰各类同业业务的定义 会计科目及管理要求明确了同业融资的期限 集中度和规模上限 28 29 商业银行法人总部建立或指定专营部门负责经营同业业务 实行同业业务专营部门制是 140号文 的核心内容 统一管理 统一经营 统一核算 统一计提资本和拨备 全权承担风险责任 一 同业新规回顾 29 30 专营部门与其他部门或分支机构的业务关系 可以通过金融市场进行电子化交易的同业业务 同业拆借 买入返售和卖出回购债券 同业存单等 不得委托其他部门或分支机构办理 不能通过金融市场进行电子化交易的同业业务 可以委托其他部门或分支机构代理市场营销 项目发起 客户关系维护等操作性事项 但专营部门需逐笔审批 集中进行会计处理 全权承担风险责任 一 同业新规回顾 30 同业业务纳入全面风险管理 法人总部对同业业务专营部门进行集中统一授权 专营部门不得进行转授权 不得办理未经授权或超授权的同业业务 法人总部对表内外同业业务进行集中统一授信 不得进行多头授信 不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务 法人总部对交易对手进行集中统一的名单制管理 定期评估交易对手信用风险 动态调整交易对手名单 法人总部合理配置同业业务的资金来源及运用 将同业业务置于流动性管理框架之下 加强期限错配管理 控制好流动性风险 建立健全同业业务风险管理和内部控制体系 一 同业新规回顾 31 32 明晰各类同业业务的定义 会计科目及管理要求 1 同业拆借 指经中国人民银行批准 进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为 继续遵循现行关于同业拆借的管理规定执行 2 同业借款 指现行法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务 同业借款相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算 实际业务量很小 二者的主要区别 同业拆借是同业借款的方式之一 商业银行同业拆借必须网上交易 最长期限一般不超过四个月 主要用于弥补资金头寸和流动性需要 3 同业存款 区分为 结算性同业存款 和 非结算性同业存款 140号文进一步明确 规范治理的是 非结算性同业存款 一 同业新规回顾 32 33 4 买入返售 卖出回购 买入返售 卖出回购 是指两家金融机构之间按照协议约定先买入 卖出 金融资产 再按约定价格于到期日将该项金融资产返售 回购 的资金融通行为 买入返售 卖出回购 项下的金融资产只能是标准资产 如银行承兑汇票 债券 央票等在银行间市场 证券交易所市场交易的具有合理公允价值的较高流动性的金融资产 卖出回购方不得将业务项下的金融资产从资产负债表转出 买入返售 卖出回购 业务仅能涉及两方交易对手 三方或以上交易对手之间的类似交易不得纳入买入返售或卖出回购业务管理和核算 对现有的同业三方买入返售非标资产的操作模式带来冲击 目前市场上常见的丙方业务可能难以为继 不得接受和提供任何直接或间接 显性或隐性的第三方金融机构信用担保 明确约束了非标业务的扩张 此前银行开展买入返售 卖出回购 和同业投资业务 很多都是分支机构通过抽屉协议的方式提供隐形担保 一 同业新规回顾 33 34 5 同业投资明确 同业投资 的概念 指金融机构购买 或委托其他金融机构购买 同业金融资产或特定目的载体的投资行为 同业金融资产 包括但不限于金融债 次级债等在银行间市场或证券交易所市场交易的同业金融资产 特定目的载体 包括但不限于商业银行理财产品 信托投资计划 证券投资基金 证券公司资产管理计划 基金管理公司及子公司资产管理计划 保险业资产管理机构资产管理产品等 同业投资不得接受和提供任何直接或间接 显性或隐性的第三方金融机构信用担保 国家另有规定除外 金融机构同业投资应严格风险审查和资金投向合规性审查 按照 实质重于形式 的原则 根据所投资基础资产的性质 准确计量风险并计提相应资本与拨备 根据新规的业务界定 同业类型的非标资产只能纳入 同业投资 非标资产从买返项目转为同业投资 风险权重将由原先的20 25 提升至100 如果对风险资产构成全额占用 除了能躲避信贷规模管制 非标投资来的资本套利的意义已经比较有限 一 同业新规回顾 34 35 6 同业代付会计处理没有变动 受托方同业代付款项在 拆出资金 会计科目核算 委托方同业代付相关款项在贷款会计科目核算 1 同业代付原则上仅适用于银行业金融机构办理跨境贸易结算 境内信用证 保理等贸易结算原则上通过支付系统汇划或通过本行分支机构支付 委托方不得在同一市 县有分支机构的情况下委托其他金融机构代付 2 不得通过同业代付变相融资 一 同业新规回顾 35 36 明确了同业融资的期限 集中度和规模上限 1 同业借款最长不能超过3年 其他同业融资业务最长不超过1年 业务到期后不得展期 2 融出资金 单家商业银行对单一金融机构法人的同业融出资金 不含结算性存款 扣除风险权重为0的资产后的净额 不得超过该银行一级资本的50 3 融入资金 单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一 省联社 二级法人社 村镇银行暂不执行 一 同业新规回顾 36 一 同业新规回顾 关于加强农合机构资金业务监管的通知 银监办发 2014 215号 37 1 同业业务制度不健全如未制定同业授信管理办法 业务操作规程等 或同业业务制度比较粗放 不符合相关监管要求 如对前中后台设置不合理 未建立交易对手准入机制等 2 同业业务专营执行不到位如未设立或指定同业业务专营部门 人员配备不足 职责划分不清 前台 中台不分离 内部监督制约机制未能有效发挥 3 授权授信管理不规范未定期对授权进行重新评估和核定 未授信 未进行统一授信 授信资料不全 超授信办理业务 未对交易对手实施名单制管理 没有收集有效的资料评估交易对手信用风险 二 同业检查EAST应用 1 同业检查发现的主要问题 38 4 会计核算不规范会计科目使用不准确 内部账户设置不规范 未按期计提应收利息 同业账户对账不及时 与同业合作消规模与增规模 5 资本与拨备计提不足未足额计提资本 拆分期限进行资本套利 非信贷资产五级分类不准确 减值准备未计提或计提不足 6 突破监管要求的期限 比例限制同业存放超一年期限 对单一法人同业融出资金超一级资本50 同业融入资金超负债总额的三分之一 农合机构资金业务运营杠杆倍数超监管要求 二 同业检查EAST应用 1 同业检查发现的主要问题 39 3 同业检查中运用的EAST模型 40 一 超授信办理同业业务 二 与同业合作虚假处置不良贷款 三 借道资管计划虚增本行存款 四 委托贷款通道类业务排查 五 买入返售票据隐藏转贴现 六 利用买入返售调整存贷比 七 同业存款纳入一般性存款 八 同业理财纳入结构性存款 九 有追索权的票据转出少计提资本 十 买入返售拆分期限规避高风险权重 十一 对单一法人机构同业融出资金超比例 十二 同业存款超一年期限 二 同业检查EAST应用 40 三 模型举例 背景 银发 2014 127号文 不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务 山东省农村信用社同业业务授信管理办法 银监办发 2014 140号文 商业银行应建立健全同业授信管理政策 不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务 1 超授信办理同业业务 41 1 超授信办理同业业务 模型设计思路 筛选某一时点被查机构对同业交易对手各业务品种的授信额度 与业务实际开展情况进行对比 发现未授信或超授信额度办理同业业务的问题 42 发现问题 加大支农投放力度 三大工程 发展普惠金融 促进农业发展转型 未授信 总额或单项业务超授信 先做业务后授信 授信不规范 1 超授信办理同业业务 43 2 借道投资资产管理计划虚增本行定期存款 背景 中国银监会合作部关于加强农村中小金融机构非标准化债权资产投资业务监管有关事项的通知 银监合 2014 11号 非标资产投资情况进行全面摸底排查 44 2 借道投资资产管理计划虚增本行定期存款 操作手法 银行A 资产管理公司B 资产管理公司C 1 交付资管资金 2 交付委托资金 3 定期协议存款 45 2 借道投资资产管理计划虚增本行定期存款 模型设计思路 通过对被查机构非标准化债权投资 资产管理计划投资 业务的筛选 在投资日期附近筛选有无资金回流情况 从而发现利用非标投资虚增存款的疑点数据 46 2 借道投资资产管理计划虚增本行定期存款 案例 A农商行2014年1月16日向B资产管理公司投资1笔2亿元的专项资管计划 B资产管理公司委托C资产管理公司投资2亿元银行存款 C资产管理公司将2亿元存放至A农商行 银行达到了存款冲时点的目的 虚增了本行资产和负债 违反了 会计法 真实核算 相关规定及银监会审慎经营规则 同时还增加了费用和税金支出 产生一定的收益损失 47 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 背景 不良贷款率持续攀升 监管层要求严防信用风险 加大不良贷款核销力度 银行想方设法处置不良资产 甚至通过各种 技术 手段隐匿不良贷款 以应付各种考核指标 48 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 操作手法一 银行A 资产管理公司B 1 发放贷款资金 2 购买不良贷款 49 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 操作手法二 银行A 资产管理公司B 1 支付资管资金 3 购买不良贷款 资产管理公司C 2 受让特定资产收益权 50 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 操作手法三 银行A 银行B 1 存放定期同业存款 3 购买不良贷款 资产管理公司C 2 支付资管资金 51 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 模型设计思路 锁定银行机构与资产管理公司交易往来情况 关联贷款分户账明细记录 内部分户账明细记录 通过时点 交易金额匹配等方式筛选可疑数据 关键在于通过对交易流水的筛选 以及账号类型区分的前提下 比较时间点以及借贷发生情况来推断业务发生的过程 52 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 案例一 向资产管理公司发放贷款用于受让本行转让的不良资产 12月30日 A行杭州分行向浙江省B资产管理有限公司发放无担保信用中期流动资金贷款1笔 金额48750万元 18时6分10秒 该笔贷款资金转入B资产管理有限公司在A行杭州分行存款账户 18时34分 A行杭州分行内部分户账户收到B资产管理有限公司转入的4874 69万元 用于购买A行杭州分行不良贷款 53 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 案例二 利用资管计划购买本行不良资产包 12月26日12时5分28秒 A银行将非标投资账户资金36415 64万元资金转入 B证券 7号定向资产管理计划 账户 15时11分12秒 B证券公司将上述资金转至C资产管理有限公司在A行账户 15时42分8秒 A行成都分行其他应付款账户收到C资产管理有限公司转入36055 09万元 用于受让A行成都分行不良资产 54 3 年末时点多种途径虚假转让不良贷款 案例三 利用存放同业资金购买本行不良资产包 12月16日 A银行与C资产管理公司签订不良资产合作处置协议 A银行存放B银行5000万元 期限是两年 B银行作为委托人 委托C资产管理公司成立 C资产管理公司B银行专项资产管理计划 B银行将5000万转入C资产管理公司在D银行开立的以该资管计划命名的账户 同日 A银行收到来自D银行 C资产管理公司B银行专项资产管理计划 账户5000万元 用于受让本金4978万元的不良资产 55 4 委托贷款通道类业务排查 背景 近年来 金融机构受限于信贷规模以及负债成本上升等因素影响 传统存贷利差盈利方式收益持续收窄 委托贷款作为表外项目的不受信贷规模限制 成为各行获取中间业务收入的重要途径 发展迅速 部分委托贷款业务异化为通道业务以规避信贷规模及存贷比限制 进入限制性行业等问题 辖内某城商银行2014年3月末委托贷款规模达到22 08亿元 较年初增加8 61亿元增幅63 91 较同期