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文档简介
青岛市个人出租房屋纳税指南财税201643号规定:1、个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。计算个税就涉及增值税不含税价计算。2、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。因为涉及3万以下增值税免税,个人出租住宅减按1.5%征税两个政策。计算房租时含税价和不含税价计算就异常复杂。月租金3万元因为增值税免税,合同金额=不含增值税金额,不需要进行含增值税价和不含增值税价格换算;不含增值税月租金大于3万元时需要进行换算:计算除增值税外,住宅含增值税价和不含增值税收入价换算公式:不含税增值税价=合同金额(含增值税)增值税=合同金额(含增值税)合同金额(含增值税)1.051.5%=合同金额(含增值税)(1+5)1.035非住宅含增值税价和含增值税价收入换算公式:不含税增值税价=合同金额(含增值税)增值税=合同金额(含增值税)(1+5)增值税1、个人出租住宅,开增值税普通发票:月租金3万元,增值税免税月租金3万元,增值税征收率1.5%,增值税合同金额(含增值税)(1+5)1.52、个人出租非住宅,开增值税普通发票:月租金3万元,增值税免税月租金3万元,增值税征收率5%,增值税合同金额(含增值税)(1+5)53、个人出租住宅,开增值税专用发票,增值税征收率1.5%,:增值税合同金额(含增值税)(1+5)1.54、个人出租非住宅,开增值税专用发票,增值税征收率5%:增值税合同金额(含增值税)(1+5)*5个人所得税1、个人出租住宅,开增值税普通发票:月租金2千元,个人所得税免税2千月租金3万,个人所得税征收率0.5%,个人所得税=合同金额0.5%不含增值税月租金3万,个人所得税征收率1%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)1.03512、个人出租非住宅,开增值税普通发票:月租金2千元,个人所得税免税2千月租金3万,个人所得税征收率1%,个人所得税=合同金额1%不含增值税月租金3万,个人所得税征收率2%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)23、个人出租住宅,开增值税专用发票:月租金2千元,个人所得税免税2千月租金3万,个人所得税征收率0.5%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)1.0350.5不含增值税月租金3万,个人所得税征收率1%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)1.03514、个人出租非住宅,开增值税专用发票:月租金2千元,个人所得税免税2千月租金3万,个人所得税征收率1%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)1不含增值税月租金3万,个人所得税征收率2%,个人所得税合同金额(含增值税)(1+5)2房产税个人出租住宅,房产税税率4%:房产税=合同金额(含增值税)(1+5)1.0354个人出租非住宅,房产税税率12%:房产税=合同金额(含增值税)(1+5)12城镇土地使用税个人出租住宅,城镇土地使用税免征个人出租非住宅,城镇土地使用税税率0.5,城镇土地使用税合同金额(含增值税)0.5印花税个人出租住宅,印花税税免征个人出租非住宅,印花税税率0.1,印花税合同金额(含增值税)(1+5)0.1城建税月租金3万元,城建税免税月租金3万元,城建税税率7%,城建税=增值税7%教育费附加和地方教育费附加不含增值税月租金10万元,教育费附加和地方教育费附加城建税免征不含增值税月租金10万元,教育费附加费+地方教育费附加费率3%+2%,教育费附加费+地方教育费附加=增值税税额5转租转租房产税不征;个人所得税为上述直租政策征收率基础上的8折,例如个人出租住宅,2千月租金3万,个人所得税征收率0.4%;其他税种征收政策同直接租赁相同。个人出租房屋,代开发票所需要资料:租赁合同复印件,房产证复印件,房东身份证原件及复印件(如房东本人来办理),房东委托他人办理,还需加带受托人身份证原件及复印件及授权委托书。看完这么多,有点晕,这说明中国的税制过于复杂,税种众多,我也是花了5个小时才把这些政策搞明白搞清楚,其实还有一个难点是关于合同价和房东拿到手钱的测算。因为增值税是价外
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