福建省第五届会计知识大赛题库（三）.doc

福建省第五届会计知识大赛题库（三）一.单选题（30道，0.5分/每道，共15分）1.乙公司采用债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”账户余额为660万元，适用的所得税税率为33，2007年初所得税率由原来的33%改为24%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元。乙公司2007年递延所得税资产的本期发生额为( )。 A.借记300B.贷记252C.借记390D.贷记3602.甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用B投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式C因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年D固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法3. 因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失60万元，甲公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。甲公司预计胜诉可能性95，可获得60万元赔偿金可能性为60，可获得40万元赔偿金的可能性为40，对于此业务甲公司12月31日应该( )。A编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”60万元B编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”40万元C不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D既不作会计分录，也不在报表附注中披露4.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A.103 B.98 C.102 D.1055.A公司2007年1月1日购入价值60万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。(原创)A.14.2 B.21.6 C.4.62 D.4.686 6.M企业2005年7月1日购入N公司股票50000股在2006年1月1日的账面价值为600000元，占N公司有表决权资本的比例为12，M企业准备长期持有。N公司2007年3月1日宣告分派2006年度的现金股利，每股0.2元。N公司2006年度每股盈余0.15元。则2007年3月1日M企业确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值是( )元。 A.600000 B. 597500 C.607500 D.590007.M公司和N商店均为增值税一般纳税企业，2007年7月15日双方签订代销协议：M公司委托N商店代销甲产品1500件，N商店按每件4000元(不含增值税)的价格对外销售，M公司按销售售价的5%支付N商店手续费。本年12月31日收到N商店交来的代销清单 ，代销清单列明已销售代销的甲产品1300件，M公司收到代销清单时向N商店开具增值税发票。该批产品的实际成本为 420万元。则M公司本年度就该项经济业务应确认的销售收入为 ( ) 万元。A.600 B.520 C.468 D.3008.某公司“盈余公积”科目的年初余额为163万元。本期提取盈余公积327.8万元，用盈余公积转增资本270万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为( )万元。 A.105.2 B.220.8 C.262.5 D.490.89.对债券发行者而言，若不考虑相关交易费用，采用实际利率法摊销债券溢折价时，以下说法正确的是( )。A.随着各期债务溢价的摊销，债券的摊余成本.利息费用逐期减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少.利息费用逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本.利息费用逐期增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额逐期增加10.企业计提的资产减值准备，以后会计期间不得转回的有( )。A.坏账准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.持有至到期投资减值准备11. 公司本年度接受某外商投资企业现金捐赠100万元，收回购买某上市公司股票时已宣告尚未领取的现金股利20万元，由于自然灾害造成一项固定资产损失而收到保险公司赔偿60万元，若不考虑其他因素，该公司年度现金流量表中“收到的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为( )。A.120万元B.20万元C.80万元D.180万元12.(2005年注会考试)甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的担保的资产余值为2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )。A.25万元 B.27万元 C.32万元 D.34万元13.甲公司于2005年12月31日将一座写字楼对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该写字楼的成本为5 600万元，已提折旧1 200万元，已提减值准备500万元 ，公允价值为4 000万元；2006年12月31日，该写字楼的公允价值为4200万元。则2006年度甲公司应确认的公允价值变动损益为( )。A200万元 B100万元 C300万元 D400万元14.甲公司于2005年12月31日将一座写字楼对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该写字楼的成本为5 600万元，已提折旧1 200万元，已提减值准备500万元 ，公允价值为4 000万元；2006年12月31日，该写字楼的公允价值为4200万元。则2006年度甲公司应确认的公允价值变动损益为( )。A200万元 B100万元 C300万元 D400万元15.甲公司以库存商品A产品.B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的存货作为库存商品核算。乙公司另向甲公司支付补价45万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：甲公司换出：库存商品-A产品：账面余额为165万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值为150万元；固定资产-B设备：账面原值为90万元，已计提折旧22.5万元，公允价值为75万元,未计提减值准备；乙公司换出：库存商品-C产品：账面余额153万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品-A产品.固定资产-B设备的入帐价值总额为( )万元。 A202.50 B203.10 C225 D228.6016.某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团赴海南旅游，向每人收取旅游费3000元，旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费1000元，交通费350元，门票50元。旅游业适用营业税税率为5。旅行社该项旅游业务应缴纳的营业税为()元。 A2700B600C1200D4500 17.非货币性资产交换以公允价值计量的，如果换出资产为固定资产的，换出资产公允价值大于换出资产账面价值的差额计入( )。A营业外支出B营业外收入C其他业务收入D其他业务成本18.下列选项中，不属于负债的特征是( )A负债是企业承担的现时义务B负债是企业承担的未来义务C负债是由企业过去的交易或者事项形成的。D负债预期会导致经济利益流出企业19.实行内部成本核算的事业单位某高校结转已销业务成果时，按实际成本贷记( )A 事业支出 B 产成品 C 专款支出 D 成本费用20.A公司持有B公司的不带息应收票据为100万元，由于B公司发生财务困难，无法按时支付，经协商，A公司同意B公司以其部分股权抵偿，抵债股权占B公司注册资本的4%，假设B公司新注册资本为1500万元，净资产的公允价值为2000万元。A公司对该债务已计提坏账准备1万元，不考虑其他相关税费。则B公司债务重组利得为( )万元A40 B59 C20 D1921.在处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，下列哪些项目需要用一般物价指数变动予以重述( )A.实收资本B.交易性金融资产C.长期应付款D.公允价值变动收益22.按照企业会计准则规定，外币报表折算差额在会计报表中应作为( )A.外币报表折算差额列示B.管理费用列示C.汇兑损益列示D.投资收益列示23.下列关于关联方关系信息披露的阐述中，不正确的是( )。A.企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；B.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质.交易类型及交易要素等；C.对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易也应进一步予以披露；D.对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易24.的下列事项中，不属于会计估计变更的是( )。A.对固定资产净残值率由3%改为8%B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年25.司均采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金，计提比例为10，2006年初内部应收帐款的余额为500万元，到年底的时候减少到350万元，在连续编制合并会计报表的情况下，本期就该项内部应收帐款计提的坏帐准备所编制的抵消分录为( )。(单位：万元)A.借：资产减值损失 15 贷：应收帐款坏帐准备 15B.借：应收帐款坏帐准备 15 贷：资产减值损失 15；C.借：应收帐款坏帐准备 50 贷：未分配利润年初 50 借：应收帐款坏帐准备 15 贷：资产减值损失 15D.借：应收帐款坏帐准备 50 贷：未分配利润年初 50 借：资产减值损失 15 贷：应收帐款坏帐准备 1526.同一控制下的企业合并中，购买方在购买日所取得的被购买方的各项可辨认资产(无形资产除外)，在满足下列确认条件( )时，应将其单独作为资产予以确认。A.取得的资产所带来的未来经济利益预期能够流入企业；B.取得的资产的公允价值能够可靠地计量；C.取得的资产所带来的未来经济利益预期能够流入企业且公允价值能够可靠地计量；D.取得的资产所带来的未来经济利益预期能流入企业但公允价值无法可靠地计量27.某企业原在生产经营过程中，使用少量的低值易耗品，并在领用时将其价值一次计入费用。但该企业近期转产，所需的低值易耗品较多，且价值较大，企业决定将其摊销方法改为分期摊销法，但摊销方法改变以后预计对损益的影响并不大。则该事项的会计处理方法为( )。 A.作为会计政策变更 B.不作为会计政策变更C.使用“以前年度损益调整”科目处理 D.使用“利润分配未分配利润”科目处理28.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当( )。A.重新编制以前年度会计报表B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整C.调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字D.只需要在报表附注中说明其累计影响29.下列对或有资产的概念，理解正确的是( )。A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实30.有关贷款和应收款项的会计处理原则，说法不正确的是( )。A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额B.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算D.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益二.多选题（20道，1分/道，共20分）1.下列选项中属于会计信息质量要求的是( )A可靠性 B可理解性 C配比性 D实质重于形式E可比性2.属于事业单位住房基金核算的内容有 ( )A 职工个人缴纳的住房公积金 B 自管住房出租收入 C留归单位使用的售房收入 D住房资金利息收入 E 自管住房维修管理和改造支出3.涉及或有应付金额的债务重组，且或有应付金额符合或有事项中预计负债的确认条件，则处理正确的是( )A计算未来应付金额时应包含或有应付金额B计算未来应收金额时应包含或有应收金额C计算未来应付金额时不应包含或有应付金额D计算未来应收金额时不应包含或有应收金额E计算未来应付金额时应包含或有应收金额和或有应付金额4.企业在认定债务重组时，应当遵循实质重于形式的原则。实质上的债务重组是( )A债权人和债务人双方履行自愿达成的协议 B债权人和债务人相互独立C债权人和债务人不是关联方关系D债权人和债务人不是关联方关系或关联方关系对债务重组没有实质影响5.租赁业务中，下列应于实际发生时计入当期损益的有( )。A融资租赁中的未确认融资费用B融资租赁中承租人发生的初始直接费用C经营租赁中承租人发生的初始直接费用D融资租赁中的或有租金E经营租赁中出租人发生的初始直接费用6.非货币性资产交换具有商业实质，是换入资产能够采用公允价值计量的重要条件。关于商业实质的判断，下列说法正确的有( )。A换入资产与换出资产的未来现金流量在风险.时间上相同，但金额不同B关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质C换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的D同类非货币性资产之间的交换可能具有商业实质，也可能不具有商业实质E不同类非货币性资产之间的交换通常具有商业实质7.在编制合并会计报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表之外，还应当向母公司提供下列资料( )。A.采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；B.与母公司不一致的会计期间说明；C.与母公司.其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料；D.所有者权益变动的有关资料；E.编制合并财务报表所需要的其他资料8.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税有的( )。 A幼儿园提供的育养服务 B学生勤工俭学所提供的劳务 C航空运输部门提供的运输服务 D婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 9.(自出题)非货币性资产交换准则不涉及的交易事项有( )。A企业以自己生产的产品作为股利发放给股东B政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产C企业在合并中取得的无形资产D企业在债务重组中取得的存货E企业在发行股票中取得的固定资产10.对债券发行者而言，若不考虑相关交易费用，采用实际利率法摊销债券溢折价时，以下说法正确的是( )。A.随着各期债务溢价的摊销，债券的摊余成本.利息费用逐期减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少.利息费用逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本.利息费用逐期增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额逐期增加11.对于资产组的认定，下列处理方法正确的有( )。A.如果管理层按照生产线来监控企业生产经营活动，可将生产线作为资产组B.如果管理层按照业务种类来监控企业生产经营活动，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组C.如果管理层按照地区来监控企业生产经营活动，可将地区中所使用的资产作为资产组D.如果管理层按照区域来监控企业生产经营活动，可将区域中所使用的资产作为资产组E.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并按准则规定在附注中说明12.下列各项中，属于会计估计变更的是( )。A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法B.固定资产的折旧年限由12年改为10年C.降低坏账准备的计提比例D.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式13.根据企业会计准则第30号财务报表列报规定，判断流动资产和流动负债所称的一个正常营业周期，下列表述正确的有( )。A.正常营业周期通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金的期间B.正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期C.正常营业周期通常长于一年D.存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，往往超过一年才变现.出售或耗用，但仍应划分为流动资产E.正常营业周期不能确定时应当以一年作为正常营业周期14.某企业2008年3月5日(2007年年报尚未报出)发现2007年10月多计提折旧，且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有( )。 A使用“以前年度损益调整”科目作调整分录B调整2007年12月31日资产负债表的期末数C调整2007年度利润表的本年数D调整2007年度利润分配表的本年数15.下列说法正确的有( )A.中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则构成的；B.鉴证业务准则包括审计准则.审阅准则.其他鉴证业务准则C.审阅准则是以消极的方式提出审计结论D.审计准则是以消极的方式提出审计结论E.中国注册会计师业务准则体系由鉴证业务准则和相关服务准则构成。16.在对境外经营财务报表进行折算时，下列叙述正确的有( )A.资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目应采用发生知的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，必须采用交易发生时的即期汇率折算D.外币报表折算差额的实质是以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本，累计盈余公积及累计未分配利润后的余额E.“外币财务报表折算差额”应反映在资产负债表的负债项目下单独列示17.下列哪些属于内部控制的要素( )A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督 E.控制活动18.在非企业合并情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( )。A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D.投资时支付的税金.手续费E.为发行权益性证券支付有关证券承销机构等的手续费.佣金等与权益性证券发行直接相关的费用19.企业弥补亏损的渠道主要有( )A.用以后年度税前利润弥补 B.用以后年度税后利润弥补C.用盈余公积弥补D.用政府补助弥补E.用资本公积弥补20.2007年10月1日A公司对外提供一项为期9个月的劳务，合同总收入780万元。2007年末无法可靠地估计劳务结果。2007年发生的劳务成本为185万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为95万元，则A公司2007年该项业务应确认的收入为( )万元。A.-90 B.185 C.780 D.95三.判断题20道，0.5分/道，共10分。答案正确的得0.5分/每道，答案错误的倒扣0.5分/每道，倒扣分直至本题型总分为0分止）1.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。()2.事业单位的应收款项有现金折扣的，可采用总价法或净价法。( )3.采用混合方式进行的债务重组，应按支付的现金.转让的非现金资产的公允价值.抵债股权的公允价值先后顺序冲减重组债务的账面价值。( )4.企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费.市场推广费等直接支出计算确定预计负债。( )5.从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才能转出。( )6.对于同一控制下吸收合并的合并差额，一般应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)资本公积不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润，最后还可以核销实收资本。( ) 7.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。()8.递延所得税是指按照所得税准则规定应予以硧认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已硧认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易和事项的所得税影响。( )9. 采用资产负债表债务法核算时，企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，应采用现行税率。()10.出租人应在租赁开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值。()11.合并现金流量表的补充资料，既可以以母子公司的个别现金流量表为基础编制，也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。( ) 见P207倒数第四段；12.一般情况下，同一控制下的吸收合并在合并过程中所发生的各项直接费用应于发生时直接计入当期的管理费用。( ) 见P141倒数第三段；13.存货的可变现净值即存货的售价或合同价。( ) 见P15倒数第一段，存货的可变现净值表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。14.非货币性资产交换准则规定，在以公允价值确定换入资产成本的情况，发生补价的，支付补价方应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。( )15.计算委托加工应纳消费税的组成计税价格公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，含代垫辅助材料的成本，但不含增值税。( )16.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表各期间的期初留存收益。()17.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在会计报表附注中披露。( )18.购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。()19.在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。()20.会计上对使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但计税时按照税法规定硧定的摊销额允许税前扣除，造成该类无形资产账面价值与计税基础的差异。( )四. 计算及会计处理题（4道题，5分/每道，共20分）1.A公司于2007年1月5日受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，A公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。企业在2004年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。要求：（1）对A公司发生的上述或有事项是否应确认和计量？若需确认和计量，请编制相关会计分录。（2）对A公司发生的上述或有事项是否应披露？2.2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关费用1100元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年1月1日收到债券利息30 000元。2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2009年1月1日收到债券利息30 000元。2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。3.202年12月10日，甲公司从乙公司购入一幢办公楼，买价4900万元，发生相关税费100万元，款项均通过银行收付。该办公楼于202年12月底投入使用。该办公楼使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为2%。208年1月1日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司自208年1月1日起将上述自用的办公楼出租给丙公司使用，租期10年，租金每年120万元，于每年年末支付。假设甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，租金于每年年末收到存入银行。10年租期结束，甲公司将该办公楼出售给丙公司，销售价为4 000万元，款项已经收到存入银行。营业税税率为5%。假设该办公楼至出售时止未发生减值，使用寿命.预计净残值和折旧方法没有发生改变。要求：（1）编制购入办公楼的会计分录（2）计算203年应计提的折旧额，并编制会计分录（3）编制208年1月1日对外出租办公楼的会计分录（4）对出租的办公楼进行后续计量并作相应的会计分录（5）编制该办公楼出售的相关会计分录4.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位:万元）:项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求:(1)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。(2)计算甲公司2007年度应交所得税.递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。(3)编制2007年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。五.综合题（2道题，第1道题17分，第2道题18分，共35分）(一).甲股份有限公司（简称甲公司）主要从事电子产品的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定除增值税外，甲公司没有发生其它相关税费（采用债务法核算所得税，所得税税率为33%）。2003年2009年发生如下经济业务：1.甲公司为了拓展生产规模，2003年11月决定以企业的一批产品交换乙公司的一台设备，以缓解生产设备的不足。该批产品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为600万元。乙公司设备的账面原价为800万元，已提折旧150万元，已提减值准备80万元，公允价值为500万元，双方协议由乙公司另行支付补价100万元，资产交割手续于2003年12月1日办妥。甲公司于2003年12月20日将换入设备投入生产部门使用。2.甲公司对该设备采用直线法计提折旧，折旧期为10年，预计残值收入为3万元，预计清理费用为1万元。2004年12月15日，苦于流动资金短缺，甲公司与丙公司签订了售后回租协议，出售该设备获得收入551万元，设备的产权交接手续于2004年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下：（1）自2005年1月1日起甲公司租赁该设备5年，2009年12月31日到期；（2）甲公司每年末支付租金105万元；（3）预计租期届满时资产余值为60万元，其中甲公司的母公司担保30万元，由担保公司担保25万元；（4）租赁合同规定的年利率为10%；（5）甲公司采用实际利率法分摊租金费用；（6）甲公司依然采用直线法计提折旧，因售后回租仅涉及产权协议的签署，设备本身一直处于使用状态，因此折旧从未间断。2005年末该设备的可收回价值为230万元，2006年末该设备的可收回价值为150万元，另外假定设备到期归还丙公司时没有发生清理费用；（7）2005年和2006年，由甲公司根据当年产品销售收入的1%向丙公司支付经营分享收入；（8）2005年甲公司实现销售收入2000万元，2006年甲公司实现销售收入1000万元；（9）2009年12月31日，甲公司返还设备给丙公司。（10）甲公司租入该设备后，企业总资产量达到800万元。（11）每年甲公司需支付修理费用10万元。12）相关折现系数如下表：P/A（5，9%）=3.8897P/F（5，9%）=0.6499P/A（5，10%）=3.7908P/F（5，10%）=0.6209P/A（5，12%）=3.6048P/F（5，12%）=0.5674根据以下资料，完成甲公司的以下会计处理（计算结果以万元为单位）：甲公司以产品换设备时的会计处理；甲公司出售设备时的账务处理；甲公司对租入设