会计学第四章教程PPT课件.ppt

第四章借贷记账法的基本原理 记账原理 记账规则 记账符号 计量单位账户结构 会计分录 试算平衡和账簿的平行登记 第一节记账方法概述 一 记账方法概念解决如何将经济业务引起的会计要素的增减变化记录到账户中的方法 一 单式记账单式记账是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法 二 复式记账对于每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变动 都以相等的金额 在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法 Page 2 三 复式记账的优点 1 复式记账比单式记账更完整地反映了经济业务的全貌 2 复式记账是对每一经济业务都以相等的金额 在来龙与去脉两个方面的账户中进行登记 从而在两个方面的账户之间形成了一种数字上的对应平衡关系 可以通过试算平衡的方法来检查账户记录的正确性 3 账户设置完整 具有完善的账户体系 Page 3 第二节借贷记账法 一 借贷记账法的概念借贷记账法以 借 贷 二字作为记账符号的一种复式记账法 二 借贷记账法的特点1 以 借 和 贷 作为记账符号2 以账户左方为借方 账户右方为贷方3 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则4 以 借方金额等于贷方金额 作为试算平衡公式 Page 4 三 借贷记账法的理论依据会计要素增减变化及其结果 资产 负债 所有者权益第一 会计主体各个要素之间的数字平衡关系 等式左右方 借贷方 第二 各个会计要素增减变化的相互联系 四类经济业务引起两个以及两个以上账户变化 第三 等式有关因素之间是对立统一的 左右变化 借贷变化 账户的对称关系 Page 5 四 账户符号和记账方向 1 记账符号 借贷资产的增加资产的减少费用的增加费用的减少负债的减少负债的增加所有者权益减少所有者权益增加收入的减少收入的增加利润的减少利润的增加 Page 6 借方期末余额 借方期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 五 账户结构 账户结构 Page 7 账户结构 贷方期末余额 贷方期初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 五 账户结构 Page 8 借方期末余额 借方期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 账户结构 五 账户结构 Page 9 本期增加发生额 本期减少发生额 该类账户结构与资产类账户基本相同 不同之处在于该类账户一般无期末余额 该类账户结构与权益类账户基本相同 不同之处在于该类账户期末无余额 账户结构 五 账户结构 Page 10 账户结构 借 贷 资产增加 负债及所有者权益增加 资产减少 负债及所有者权益减少 费用增加 收入增加 费用减少 收入减少 利润增加 利润减少 资产余额 负债及所有者权益余额 五 账户结构 Page 11 借资产成本费用类贷借负债所有者权益收益类贷期初余额期初余额本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额会计等式三 资产 费用 负债 所有者权益 收入 T 形账户的结构在基础会计学中 非常重要 同学们勿必要掌握 Page 12 Page 13 练习 实务题一 二 Page 14 1 一项资产增加 一项负债或所有者权益增加 借 贷 2 一项资产减少 一项负债或所有者权益减少 贷 借 3 一项资产增加 另一项资产减少 借 贷 4 一项负债或所有者权益增加 另一项负债或所有者权益减少 贷 六 记账规则 借 Page 15 记账规则 1000 1000 20000 20000 18000 18000 15000 50000 50000 10000 10000 15000 Page 16 七 账户的对应关系和会计分录 一 对应账户会计上存在应借应贷的对应关系的账户成为对应账户 对应账户是相对于特定经济业务而言 并不是任何账户都存在着对应关系 二 会计分录1 含义 对每一项经济业务 运用会计账户 借贷记账方向 金额三者记录经济业务的发生和完成情况 称为会计分录 Page 17 会计分录 简单会计分录 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 例 企业销售产品一批 价款5000元 其中收到款项3000元存入银行 余款尚未收回 银行存款 应收账款 主营业务收入 借 贷 3000 2000 5000 一借一贷 多借多贷 书写格式 借在上贷在下 上下要错开 会计分录包括 1 记账符号 借和贷2 两个或两个以上的对应账户3 借贷双方相等的金额 Page 18 附单据张 会计主管记账稽核出纳制单 付款凭证 贷方科目 2012年9月10日 付字第号 67 1 从银行提现 库存现金 银行存款 100000 100000 任良 李军 李军 苏慧 孙华 在会计实务中 就是填制记帐凭证的过程 Page 19 案例 从银行提取现金1000元备用 2 会计分录 编制会计分录的步骤 库存现金 银行存款 资产 资产 借 贷 1000 1000 练习 实务题三 Page 20 八 试算平衡 总分类账试算平衡公式 1 发生额试算平衡公式 根据借贷记账法的记账规则 2 余额试算平衡公式 根据会计等式 Page 21 试算平衡 总分类账试算平衡表 年月日编号 编制试算平衡表 可检查会计记录是否有差错 反之 请思考p99 Page 22 下列错误不影响试算平衡 漏记重记借贷记账方向相反例如 正确分录 错误分录 借 应付账款20借 实收资本20贷 实收资本20贷 应付账款20 Page 23 Page 24 练习 要求根据下列资料开设账户 登记期初余额 编制会计分录并过账 结出各账户的余额并编制发生额及余额试算表 1 各账户4月1日余额 固定资产12000银行存款12000原材料17000短期借款10000应付账款6000其他应收款4800实收资本30000现金200 2 4月1 10日发生下列经济业务 以银行存款购入全新设备 价值3000元 从银行借入短期借款9000元 存入银行存款户 以银行存款偿还应付账款6000元 以银行存款购入材料4000元 材料已验收入库 从银行提取现金800元 购进材料2000元 材料已入库 货款未付 以现金购入办公用品300元 某职工出差归来报销差旅费900元 原借款800元 补付现金100元 Page 25 九 总分类账户和明细分类账户的平行登记 一 总分类账户和明细分类账户的设置总分类账户 仅以货币计量单位登记明细分类账户 除货币计量外 辅助实物单位计量 二 总分类账户和明细分类账户的关系1 总分类账户对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用2 明细分类账户对总分类账户起着补充和说明的作用3 总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应当相等 Page 26 总账与明细账的平行登记 平行登记是指经济业务发生后 根据会计凭证 一方面要登记有关的总分类账户 另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户 平行登记的要点 最原始依据相同 同时登记 金额相等 总账本期发生额 所属明细账本期发生额合计 总账期末余额 所属明细账期末余额合计 方向一致 三 总分类账户与明细分类账户的