固定资产投资项目效益审计新PPT课件.ppt

固定资产投资项目效益审计 1 一 固定资产投资项目审计的概念 固定资产投资是指固定资产的再生产 具体地说 就是建筑 购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作 2 项目经济活动的特点 3 组织的流动性和开放性项目执行过程中 其参与人数 成员和职能在不断变化 甚至某些项目班子的成员是借调来的 参与项目的组织往往也有好多 这些组织和个人通过合同 协议或其他社会联系组合在一起 使项目组织没有严格边界 具有流动性和开放性 使项目审计应正确界定审计对象的范围 明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系 4 成果的不可挽回性项目必须确保成功 因在项目特定条件下 个人和组织的资源都有限 一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会 应该把项目的设计 调研 计算 控制列作重点审计的内容 5 固定资产投资项目审计是指审计人员依据国家法律 法规和政策规定 对固定资产投资项目财务收支的真实性 合法性 效益性进行监督的行为 6 二 固定资产投资项目效益审计的内容 1 前期审计 可行性研究和投资决策审计 2 期中审计 进度 质量和控制审计 3 后期审计 项目效益实现程度 7 注 经营审计应以事后为主 项目审计应以事前审计为主 8 三 建设前期工作审计 一 建设前期合规性审计1 高估投资类科目 私分建设资金 2 低价中标 高价结算 多结算工程款 3 不严格执行三制五制 违法转包 肢解分包 豆腐渣工程 4 低估基建收入 隐瞒收入 搞小金库 侵占 私分基建收入 9 案例一 綦江彩虹桥一九九九年一月四日垮堕 死祸者四十 伤十余人 盖主事者徇私渎职 施工者贪利粗制 案震全国 有关责任者受党纪国法追究 违反建设程序 七无 工程 无报建 无开工许可 无招投标 无正式合同 无政府质量监督 无监理 无竣工验收 10 11 12 豆腐渣工程1 1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌 11人死 6人重伤 2 1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌 18人死亡和失踪 3 1999年12月钱塘江大堤烂泥工程 4 2001年11月宜宾市南门大桥3车坠江2人死亡2人失踪 2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌 死16人 13 二 招标投标与合同审计 1 招标程序审计基本程序 招标 投标 开标 评标 中标 合同 具体程序 方式 公开招标 邀请招标 14 可以不招标 1 私人 外商独资 2 国家安全 国家秘密 抢险救灾工程 3 利用扶贫资金实行以工代赈工程 需要使用农民工等工程 4 当地政府规定投资额小 例如 50万以下 15 2 审查招标方式是否恰当必须强制公开招标 一 大型基础设施 公用事业等关系社会公共利益 公众安全的项目 二 全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目 三 使用国际组织或者外国政府贷款 援助资金的项目 16 三 评标审查 17 1 基准价的确定是否合适 1 基准价 最低评标总价 平均值 平均值一定幅度 2 报价等于基准价的 得满分 偏离基准价的 相应扣减得分 3 每偏离1 扣减0 5 4分 4 正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致 18 2 商务标得分计算是否正确得分 总分 报价 基准价 基准价 100 单位扣分 19 例1 某工程ABCDE投标报价分别为 1582 63 1695 01 1665 13 1597 78 1510 81万元 去掉最高价和最低价算术平均数的98 为基准价 高或低于基准价1 扣0 5分 基准价为满分70分 求 1 基准价 2 各投标单位商务标得分 20 1 基准价 1582 63 1665 13 1597 78 3 0 98 1582 882 各投标单位商务标得分A 70 1582 88 1582 63 1582 88 100 0 5 69 99B 70 1695 01 1582 88 1582 88 100 0 5 66 45C 70 1665 13 1582 88 1582 88 100 0 5 67 40D 70 1597 78 1582 88 1582 88 100 0 5 69 53E 70 1582 88 1510 81 1582 88 100 0 5 67 72 21 案例 背景2010年8月至2011年5月 某审计小组对长江堤防隐蔽工程 因该工程都由国债投入建设 该工程也称长江国债项目 该工程跨湖北 湖南 江西 安徽四省 岸线长度近2000公里 共分28个单项工程 400多个标段 工程概算投资为64 94亿元 进行审计 经审计发现 长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题 在长江堤防隐蔽工程建设中 部分施工单位买通建设和监理单位 弄虚作假 偷工减料 水下护岸抛石少抛多计 水上护坡块石以薄充厚 工程质量令人担忧 22 抽查5个标段发现 虚报水下抛石量16 54万立方米 由此多结工程款1000多万元 目前部分堤段的枯水平台已经崩塌 抽查11个重点险段发现 水上块石护坡工程不合格的标段达50 以上 在这一工程建设管理中 有关责任人以权谋私 大肆受贿 此案上报国务院后 有关部门立案查处 目前已逮捕21人 23 问题 1 从该案例的背景资料来看 该项目的审计主体应该是谁 为什么 2 如果你是审计人员 你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计 3 隐蔽工程的审计风险一般都比较大 审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险 24 1 该项目的审计主体应该是国家审计机关 因为该项目属于国债项目 使用的资金是国债资金 属于政府投资的项目 25 2 从三个方面对此隐蔽工程进行审计的 第一 查买石头 比方说审计抛石量是否足够这一块 先看发票 石头是在哪儿买的 发票上有公章 我们找采石场 发现有的是假发票 有的是假公章 可如果施工单位和采石场勾结 买了8000方 发票上写1万方 这又是问题 石头要靠船运 我们就找港监部门查运输记录 哪天哪条船运的 船的吨位是多少 船运了多少趟 把时间 数量 单价一算 我们就能发现施工单位到底买了多少石头 26 第二 查抛石头 也就是查施工时的抛石日志 这中间就有很多漏洞 甚至很多时候根本就没有记抛石日志 此外 我们还可以查气象日志 看抛石头的那天是否适合抛石头 有的时候下着倾盆大雨 施工人员还在长江抛石头 这显然是造假 第三 查运石头 运输记录和抛石记录也不相符 船主说我今天没有运石头 可施工方说我们今天抛了多少多少石头 石头都没运来 哪儿有石头抛 27 3 为了回避和防范这种审计风险 审计人员最好进行跟踪