广东省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试卷.docx

广东省2015年上半年注册税务师财务与会计考试试卷一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为_。A6%B5.8%C5.67%D5% 2、该保险公司3月份共纳营业税_万元A6.82975B6.58975C8.82975D8.789753、某增值税一般纳税人，2008年7月5日，税务机关在检查时发现，企业将5月份销售粮食时另外收取的价外费用10000元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业2008年7月销售收入为150000元，则在7月份的增值税纳税申报表中第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为_万元。A150000B158547.01C158849.56D160000 4、个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是_。A房屋评估报告B房屋产权证C户口簿D住房证5、季某的父母对其与村民小张之间恋爱极为不满，极力进行破坏，以致发生下列的_行为公安机关不可以主动立案侦查。A当众殴打季某后将其禁闭，季某自杀的B将季某捆绑过紧致其身亡的C殴打季某，将季某打成重伤，由于抢救不及时而死亡的D先将季某吊起来毒打，后又私自将季某许配他人的 6、我国税法的核心部分是_。A税收实体法B税收程序法C税收处罚法D税务行政法 7、企业弥补以前年度亏损包括所得税后利润补亏和_。A盈余公积金补亏B公益金补亏C所得税前利润补亏D借债补亏 8、下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）。A专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费B随同产品出售单独计价包装物的成本C筹建期间发生的产品广告费D产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费 9、下列各项中，应当征收房产税的是_。A行政机关所属的招待所使用的房产B自收自支事业单位按政府规定的价格向职工出租的单位自有房屋C施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 10、2010年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%。自2010年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010年4月份确认的营业外收入为_万元。A30B20C120D1011、约束居民(公民)管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是_。A住所标准B国籍标准C时间标准D意愿标准 12、某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用50万元，该货物进口关税税率为10，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为1月24日，该公司于1月25日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为_元。A185B275C280D291 13、行政许可机关对公民、法人或者其他组织依法提出的行政许可申请应当依法及时审查并在受理之日起_内作出行政许可决定。A10日B15日C20日D30日14、下列护肤品中，不应缴纳消费税的产品是_。A痱子粉或爽身粉B护发水或护发素C面膜或洗面奶D雪花膏或护手霜 15、根据民法通则的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由_。A被代理人对第三人承担民事责任B代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任C被代理人对第三人承担责任，代理人负连带责任D先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人承担责任 16、甲有房屋一套，与乙签订了商品房买卖合同，但未办理产权转移手续；后因房价上涨，甲又将该房屋转让给丙，与丙签订了商品房买卖合同，并办理了产权转移手续，依照物权法的规定，该房屋的所有权归丙取得。这一制度体现了物权的_。A支配力B优先力C妨害排除力D追及效力 17、甲企业2007年的普通股和长期借款资金分别为1 500万元和900万元，资金成本分别为18%和8%。2008年度拟再向银行借入600万元，年利率为12%，筹资费用率为2%；预计借款后企业的股票价格变为每股30元，年末每股股利4元，股利增长率为2%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则新借入款项后的综合资金成本为_。A14.67%B11.67%C15.83%D11.901% 18、契税纳税义务发生时间为_。A纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B纳税人办妥土地、房屋权届变更登记手续的当天C纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D房屋、土地移交的当天 19、根据现行契税的规定，下列表述正确的是_。A继承土地、房屋权屑，不征契税B个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税C契税的征税对象不包括地下建筑D国有事业单位改建为有限责任公司或股份有限公司，不征契税 20、王某于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房出租给某人经营服装，协议规定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元，王某每月租金收入应纳个人所得税_元。(不考虑其他税金)A1000B1200C1280D2200 21、某小型企业2003年度自行申报的收入总额为78万元，应扣除的成本费用合计为176万元，全年利润为2万元。经其主管税务机关核查，该企业发生的成本费用真实，但收入总额无法核准。税务机关对该企业实行核定征收，应税所得率为10%。该小型企业2003年度应缴纳企业所得税_万元。A5.81B5.87C6.45D6.53 22、某人白有房屋9间，房产原值15万元，其中5间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为_万元。A0.6B0.27C0.89D0.4823、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为_。A分国限额抵免法B综合限额抵免法C税收饶让D免税法 24、根据行政处罚法规定，下列关于行政处罚听证程序错误的是_。A吊销许可证属于适用听证的情形B当事人须亲自参加听证活动C听证需由本案非调查人员主持D当事人对听证笔录审核无误后需签字或盖章25、下列可以办理一般纳税人认定手续的是_。A个体经营者以外的其他个人B不经常发生增值税应税行为的企业C销售免税货物的企业D享受免征增值税的国有粮食购销企业二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是_。A任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税B个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税D个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 2、计算应纳税所得额时，坏账准备金应调整应纳税所得额_元。A3550B4500C7500D84503、该厂当月增值税销项税额为_元。A20910B21054.5C19014.5D1887075 4、下列表述中，属于企业所得税特点的有_。A计税依据为应纳税所得额B计税依据为流转额C按会计利润计算应纳税额D实行按年计征、分期预缴的征收管理办法5、下列各项中，属于印花税免税范围的有_。A无息贷款合同B国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证C技术合同D企业因改制签订的产权转移书据E企业与农民个人书立的农业产品收购合同 6、向社会公开发行股票所发生的发行费用，其会计核算上可以按下列方法处理_。A若股票是按面值发行，应计入长期待摊费用，分年摊销B无论是否按面值发行，一律计入长期待摊销费用，分年摊销C一律计入“资本公积”账户的借方D若股票是按溢价发行的，应首先从溢价收入中支付，超过溢价收入的部分应计入长期待摊费用，分年摊销E一律计入“财务费用”账户的借方 7、关于税法解释中，下列说法不正确的是_。A税法执法解释不作为法院判案的直接依据B对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的C税法解释可以弥补税收立法中的不足D在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释 8、下列项目中，免交增值税的是_。A将自产的货物无偿赠送给他人B高校后勤文体向其他高校销售快餐C电力公司为居民供电D电信部门销售移动电话 9、关于税务规章，下列说法中正确的是_。A税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴B审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D人民法院在行政诉讼中对税务规章可以有权适用，对不适当的税务规章可以宣布无效 10、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。A境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险C中国出口保险公司办理的出口信用保险D境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险11、下列关于纳税人账簿、凭证管理表述正确的有_。A从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿B从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内设置账簿D生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可不设置账簿E从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案 12、税收法律关系变更的原因，主要有_。A申请延期纳税B纳税人自身的组织状况发变化C由于税法的修订或调整D因不可抗力造成的破坏E履行纳税义务 13、某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值50000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8500元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价的方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额为_元。A4200B11050C3350D2692.3114、出口企业向税务机关主管出口退税的部门申报出口货物退税时，在提供出口货物退(免)税申报表及相关资料时，应同时附送_。A实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票B外贸企业提供出口货物的出口发票C出口货物报关单(出口退税专用)D出口收汇核销单E全部银行账号 15、下列各项中，属于开办费用的有_。A筹建期间购入的专利技术B筹建期间的管理人员工资C筹建期间发生的固定资产交付使用前的工程借款利息D筹建期间试制产品的成本E公司注册登记费 16、下列项目中，不属于营业税免税项目的有_。A海滨工会疗养院提供非医疗服务取得的收入B个人转让非专利技术所有权取得的收入C某单位职工业余时间提供家庭清洁卫生服务取得的收入D非营利性医疗机构取得的非医疗服务取得的收入 17、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生_的情况下，才应作相应的调整。A追加投资B收回投资C被投资企业接受非现金资产捐赠D对该股权投资计提减值准备E收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润 18、纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起_内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。A15日B60日C2个月D3个月 19、下列契税计税依据的确定中正确的有_。A对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税B土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征收机关按土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定C土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格D已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依据为补缴的土地出让金E以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内 20、实施税收保全措施的条件有_。A纳税人有逃避纳税义务的行为B纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C超过了时限而没有缴纳税款的D纳税人拒绝提供纳税担保E经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 21、当出现下列_情况时，新法优于旧法原则可以例外。A新、旧税收法规规定不统一时B新、旧税法为不同的部门制定时C某些程序性税收法规引用“实体从旧，程序从新原则”时D新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时 22、关于金银首饰征收消费税，下列表述正