审计考试单选题PPT课件.pptx

1 2014注册会计师考试 审计 单选题真题答案及解析 小组成员 李格格 吕佳 李洁 张丽 钮阳阳 周爽 王淑君 鹿耿川 1 下列关于审计业务的三方关系的说法中 不正确的是 A 审计业务的三方关系包括财务报表预期使用者 责任方 注册会计师B 责任方和预期使用者来自同一方C 责任方也可能是财务报表的预期使用者D 无法识别使用审计报告的所有组织和人员时 预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 答案 B 2 解析 根据 中国注册会计师鉴证业务基本准则 第四章鉴证业务的三方关系第十四条鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 责任方和预期使用者 责任方与预期使用者可能是同一方 也可能不是同一方 故A正确 B错误 C正确 D第十八条预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员 责任方可能是预期使用者 但不是唯一的预期使用者 注册会计师可能无法识别使用鉴证报告的所有组织和人员 尤其在各种可能的预期使用者对鉴证对象存在不同的利益需求时 注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者 在可行的情况下 鉴证报告的收件人应当明确为所有的预期使用者 3 2 下列关于审计证据的说法中 不正确的是 A 审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息 也包括与这些认定相矛盾的信息C 信息的缺乏本身不构成审计证据D 如果认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 答案 C 4 解析 A 根据 中国注册会计师审计准则第1301号 审计证据 第五条可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 通过询问 观察和检查等审计程序获取的信息 以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 即审计证据在支持各类交易 账户余额 列报 包括披露 下同 的相关认定 或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 5 C 根据 中国注册会计师审计准则第1301号 审计证据 第九条尽管审计证据的充分性和适当性相关 但如果审计证据的质量存在缺陷 注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D 中国注册会计师审计准则第1312号 函证 第十六条如果采用积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函 确认询证函所列示信息是否正确 或填列询证函要求的信息 中国注册会计师鉴证业务基本准则 第三十六条注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系 但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序 6 3 确定重要性时要选定基准 在选择基准时 不需要考虑的因素是 A 被审计单位的性质B 特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目C 基准的相对波动性D 答案 D 7 解析 中国注册会计师审计准则第1221号 重要性 第十条在计划审计工作时 注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性 并随着审计过程的推进 评价对重要性的判断是否仍然合理 AB正确 4 下列各项中注册会计师在测定风险时 不需要考虑的是 A 控制环境对相关风险的抵消效果B 潜在错报的重大程度C 风险的性质D 错报发生的可能性 答案 A 8 解析 根据 中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险实施的程序 第三章 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第一节第十条 在设计进一步审计程序时 注册会计师应当考虑下列因素 一 风险的重要性 二 重大错报发生的可能性 三 涉及的各类交易 账户余额 列报的特征 四 被审计单位采用的特定控制的性质 五 注册会计师是否拟获取审计证据 以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 9 5 下列有关实质性程序时间安排 说法错误的是 A 控制环境和其他相关控制越薄弱 注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B 注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高 越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施C 在期中实施了实质性程序 注会应针对剩余时间实施控制测试 期中测试得出的结论合理延伸至期末D 实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得 注会应考虑在期中和实施实质性程序 答案 C 10 解析 中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险实施的程序 第三章第十条在设计进一步审计程序时 注册会计师应当考虑下列因素 一 风险的重要性 二 重大错报发生的可能性 三 涉及的各类交易 账户余额 列报的特征 四 被审计单位采用的特定控制的性质 五 注册会计师是否拟获取审计证据 以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 11 第三节第四十七条当出现下列情况时 注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 一 控制环境薄弱 二 对控制的监督薄弱 三 相关控制中人工控制的成分较大 四 信息技术一般控制薄弱 五 对控制运行产生重大影响的人事变动 六 环境的变化表明需要对控制作出相应的变动 七 重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高 12 第三节第六十三条注册会计师在期中实施实质性程序 增加期末存在错报而未被发现的风险 并且该风险随着剩余期间的延长而增加 在考虑是否在期中实施实质性程序时 注册会计师应当考虑下列因素 一 控制环境和其他相关的控制 二 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性 三 实质性程序的目标 四 评估的重大错报风险 五 各类交易或账户余额以及相关认定的性质 六 针对剩余期间 能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合 降低期末存在错报而未被发现的风险 13 6 下列事项中产生非抽样风险的不包括 A 总体不适合测试目标B 未能恰当定义误差C 未能恰当地评价审计证据D 选取了不恰当的抽样方法 答案 D 14 解析 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性 在审计过程中 可能导致非抽样风险的原因包括下列情况 1 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 比如 测试应收账款销售完整性的时候 选择了主营业务收入日记账作为总体 2 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报 导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 3 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 4 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 例如 注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差 对所发现误差的重要性的判断有误 从而忽略了性质十分重要的误差 也可能导致得出不恰当的结论 15 7 下列事项中 可以以口头形式向治理层沟通的是 A 管理层存在的舞弊迹象B 会计师事务所对被审计单位的审计业务和非审计业务的收费总额C 注册会计师的独立性D 值得关注的内部控制缺陷 答案 A 16 解析 注册会计师准则 第五十三条第一款规定 注册会计师就下列事项与治理层沟通时 应当采取书面形式 1 本准则第二十八条和第二十九条规定的审计工作中发现的重大问题 其中已向治理层提出并得到妥善解决的事项不必包含在书面沟通文件中 2 本准则第四十条规定的注册会计师的独立性 显然 之所以强调这些事项必须采用书面形式进行沟通 与它们的性质和重要程度有关 17 8 注册会计师在应当评价内部审计的客观性 以下表明内部审计具有客观性的是 A 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通B 内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位C 内部审计人员执行的工作是否经过适当的监督D 答案 B 18 解析 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时 注册会计师应当评价 1 内部审计的客观性 为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位 具体表现为内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责 最现想的状态是 内部审计仅向最髙级别的治理层负责并报告工作 而不负有任何执行责任 注册会计师应当关注被审计单位管理层对内部审计施加的任何限制或约束 特别是内部审计人员是否能够与注册会计师进行充分的沟通 此外 注册会计师还 19 应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议 是否建立有关内部审计意见的反馈机制 内部审计意见是否能够得以落实 2 内部审计人员的专业胜任能力 内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本 内部审计机构作为一个整体必须具备足以胜任检查被审计单位所有活动领域的能力 否则 其工作结果必然是不能信赖的 评价内部审计人员的专业胜任能力时 注册会计师需要考虑 20 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策 3 内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 包括 内部审计的活动是否经过适当的计划 监督 复核和记录 是否存在适当的审计手册或其他类似文件 工作方案和内部审计工作底稿 21 4 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通 并满足下列条件 则他们之间的沟通可能是最有效的 双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈 内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议 并允许其接触相关内部审计报告 内部审计人员告知注册会计师其注意到的 可能影响注册会计师工作的所有重大事项 注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项 22 9 下列有关控制环境的说法 错误的是 A 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷C 有效的控制环境本身可以防止 发现并纠正各类交易 账户余额和披露认定层次的重大错报风险D 有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 答案 C 23 解析 A 中国注册会计师审计准则第1211号 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 第四章了解被审计单位的内部控制第七十条控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制