审计学网上作业题20110412.doc

审计学网上作业题第一章练习题一、填空题1我国西周国家财计机构分为两个系统，一是（地宦司徒）系统，二是（天宦冢宰）_系统。2周礼中记载：“以参（互考）日成，以月要考月成，以岁（会考）岁成。”3我国西周内部审计的形成，是基于（司会）；政府审计的起源，基于西周的（宰夫）。4秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的（监察）之权，还行使经济的（监督）之权。5隋开创一代新制，设置（比部），隶属于都官或刑部，掌管国家（财计监督），行使审计职权。6元代取消（比部），（户部）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。71914年（北就政府）设置审计院，同年颁布了（审计法）。8我国形成了（政府审计）、（民间审计）和（内部审计）三位一体的审计监督体系。9据考证，早在（奴隶制度）下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有（官厅）审计机构。10西方国家大多在（议会）下设有专门的审计机构，对（政府）及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。11（详细审计）产生于英国，且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。12（资产负债表）审计是美国首先实施的，故又称为（美国式审计）。13现代审计在审计方法上，从（详细审计）发展到以评审内部控制系统为基础的（抽样审计）。14审计产生于（财产所有权）与（经营管理权）相分离而产生的受托经济责任关系。15早期的、传统的审计，只局限于审查账目和（报表），通常称为（财务审计）。16根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（独立性）和（权威性）。17审计的属性，明确揭示了（独立性）是审计的特征，（经济监督）是审计的性质。18审计的目标是指审查和评价（审计对象）所要达到的目的和要求，它是指导（审计工作）的指南。19审计对象是指审计监督的（客体），即审计监督的（内容和范围）的概括。20总结古今中外的审计实践，审计具有（制约性）和（促进性）两大作用。二、判断题（正确的划“”，错误的划“”）1西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（）2周礼中的：“凡上之用，必考于司会。”意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。（）3秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。（）4唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。（）5明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。（）6自20世纪80年代后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（）7中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（）81980年我国成立了政府审计的最高机关审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（）9在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（）10早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（）11美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。（）12在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（）131853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（）14详细审计最早在美国产生。（）15在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（）16审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。（）17财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（）18审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。（）19审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）20综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治都服务的职能。（）三、单项选择题1我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（ D ）。A三个阶段 B四个阶段C五个阶段 D六个阶段2在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。A监察 B御史 C上计 D下计3宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D ）的专用名词。A财会审核 B经济司法 C经济执法 D财政监督4元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（ A ）。A停滞不前 B不断演化 C日益振兴 D最终消亡5在国民党时期，审计机构的设置是在（ C ）下设审计部。A司法部 B国会 C监察院 D行政院6在西方，最具代表性的政府审计机关是（ B ）的政府审计机关。A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统7一些国家在政府审计机关由政府的财政部领导，称为（ B ）政府审计机关。A行政系统 B次行政系统 C立法系统 D司法系统8民间审计早期的处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，出现地点为（ A ）。A英国的苏格兰 B英国的爱丁堡 C美国的纽约 D中国的上海9目前世界上最大的民间审计专业团体是（ D ）。A英国的爱丁堡会计师协会 B英国苏格兰会计师协会 C中国注册会计师协会 D美国注册公共会计师协会10没有（ C ）关系，就不可产生审计行为。A剥削 B统治 C受托经济责任 D经济利益11审计组织的（ A ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。A权威性 B独立性 C客观性 D合法性12无论是我国还是外国都承认（ B ）的经济监督活动是审计的属性。A权威性 B独立性 C客观性 D合法性13正确认识（ D ），有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥。A审计属性 B审计目标 C审计作用 D审计对象14审计的最基本的职能是（ C ）。A经济评价 B经济监察 C经济监督 D经济司法15在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端属于审计的（ A ）。A制约性作用 B促进性作用 C建设性作用 D宏观调控作用四、多项选择题1秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ABCD ）。A初步形成了统一的审计模式B上计制度日趋完善C审计地位提高D职权扩大E设置了独立的审计机构2目前，我国形成了（ CDE ）的审计监督体系。A就地审计 B事前审计 C民间审计 D内部审计 E政府审计3在国民党时期，审计人员有（ BCD ）等职称。A审计师 B审计 C协审 D稽察 E高级审计师4下列国家中，（ BCD ）政府审计机关属于立法系统的政府审计机关。A日本 B美国 C中国 D加拿大 E西班牙5审计关系人是由（ ACD ）组成。A审计主体 B审计法规 C审计客体 D审计委托者 E审计载体6为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ BCD ）原则。A思想独立 B机构独立 C人员独立 D经济独立 E精神独立7审计的目标就是指审查和评价审计对象的（ CDE ）。A独立性和权威性 B客观性和一致性C真实性和公允性 D合规性和合法性E合理性和效益性8审计的基本职能有（ ADE ）。A经济监督 B经济司法 C经济建议D经济评价 E经济签证9审计的制约作用可以概括为（ AB ）。A揭示差错和弊端 B维护财经法纪C改善经营管理 D提高经济效益E加强宏观调控10审计的促进作用可以概括为（ CD ）。A揭示差错和弊端 B维护财经法纪C改善经营管理 D提高经济效益E加强宏观调控五、简答题1简述我国审计产生和发展的主要阶段。解答 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明肖停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。2审计关系人有哪几方面。解答 审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托被就审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计都和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。3简述审计的属性。解答 独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能才被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。4简述审计的目标。解答 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还要取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。5审计的对象应包括哪些内容。解答 审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。6简述审计的职能。解答 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。第二章 练习题一、填空题1参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计计划分为（ 基本分类 ）和（ 其他分类 ）两大类。2说明（ 审计本质 ）的分类称为基本分类，审计按其（ 主体 ）分类和按内容目的分类，属基本分类。3内部审计包括（ 部门内部审计 ）和（ 单位内部审计 ）两大类。4我国目前的审计组织主要有（ 政府审计机关 ）、（ 内部审计机构 ）和（ 民间审计组织 ）。5政府审计，在我国亦称（ 国家审计 ），指由（ 政府审计机关 ）执行的审计。6财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查（ 会计处理上的技术差错 ）；二是验证（ 被审计单位受托经济责任的履行情况 ）。7全部审计，又称（ 全面审计 ），一般来说，这种审计的业务范围（ 较广泛 ）。8局部审计，又称（ 部分审计 ），这种审计的缺点是容易（ 遗漏问题 ），所以具有一定的局限性。9专项审计，又称（ 专题审计 ），是指对（ 某一特定项目 ）所进行的审计。10对会计报表的审计属于（ 事后审计 ），对计划、预算的审计属于（ 事前审计 ）。11按审计是否定期实行来划分，审计可以分为（ 定期审计 ）和（ 不定期审计 ）。12审计按其动机分类，可以分为（ 强制审计 ）和（ 任意审计 ）。13审计按照它的实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为（ 预告审计 ）和（ 突击审计 ）。14审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集（ 审计证据 ），并对照（ 审计依据 ），形成审计结论的意见的各种手段的总称。15现代审计方法已形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（ 基本方法 ）和（ 技术方法 ）。16审计的技术方法体系，一般由审查（ 书面资料 ）的方法和证实（ 客观事物 ）的方法两类组成。17审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计帐簿和（ 会计报表 ），因此也叫 （ 查帐法 ）。18审计方法中查询法可以分为（ 面询 ）和（ 函询 ）两种。19审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括（ 指标绝对数比较 ）和（ 指标相对数比较 ）。20顺查法，又称（ 正查法 ），是按照（ 会计核算 ）的处理顺序，依次对证、帐、表各个环节进行检查核对的一种方法。21逆查法，又称（ 倒查法 ），是按照着（ 会计核算 ）相反的处理程序，依次对表、帐、证各个环节进行检查核对的一种方法。22从（ 详查法 ）发展到（ 抽查法 ），是现代审计方法的一个重要发展。23审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为（ 直接盘点 ）和（ 监督盘点 ）两种。24审计抽样是指审计人员先对特写（ 审计对象总体 ）抽取部分样本进行审查，然后以其（ 审计结果 ）来推断该总体的正确性的一种方法。25统计抽样是审计人员运用（ 概率论原理 ），遵循（ 随机原则 ），从审计对象总体中抽取一倍分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。26抽样技术在审计工作中具体应用，主要有（ 属性抽样 ）和（ 变量抽样 ）。27在属性抽样中，（ 精确度 ）愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的（ 样本数量 ）愈少。28可靠程度，又称（ 置信度 ），是测定抽样可靠性的（ 尺度 ）。29抽取样本的分层抽样法，可以理解为（ 判断抽样 ）与（ 统计抽样 ）的综合运用。30审计程序是审计人员对（ 审计项目 ）从开始到结束的整个过程中采取的（ 系统性工作步骤 ）。二、判断题（正确的划“”，错误的划“”）1审计的发展史表明，古今中外，都适合当时社会和时代特点的审计形式。（ ）2基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ ）3政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆两者。（ ）4内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。（ ）5财政财务审计，通常称为预防性审计。（ ）6全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。（ ）7对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。（ ）8事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）9一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）10报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ ）11实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。（ ）12一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。（ ）13预告审计方式，主要用于贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。（ ）14审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。（ ）15不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（ ）16对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ ）17审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ ）18在核对法的常用符号中，“”表示已核对过一次。（ ）19在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查。（ ）20函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ ）21顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（ ）22详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ ）23顺查法就是详查法。（ ）24对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ ）25鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。（ ）26统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（ ）27在95%的可靠程序下，精确度为1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率1%范围内的概率为95%。（ ）28从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。（ ）29在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。（ ）30无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。（ ）三、单项选择题1审计按其主体分类，是审计的（ A ）。A基本分类 B其他分类 C技术分类 D综合分类2民间审计，在我国亦称（ D ）。A查帐 B财务大检查 C验资 D社会审计3对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B ）。A财务审计 B全部审计 C内部审计 D专项审计4对某一特定项目所进行的审计，称为（ C ）。A局部审计 B财经法纪审计 C专项审计 D民间审计5按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（ D ）。A事前审计 B事中审计 C事后审计 D定期审计6（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。A内部审计 B就地审计 C财务审计 D事后审计7一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ A ）。A任意审计 B强制审计 C专项审计 D突击审计8一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用（ C ），事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。A事后审计 B内部审计 C预告审计 D报送审计9现代审计方法已经超越了传统的（ A ），发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法。A事后查帐技术 B事中的分析比较C会计报表的逆查技术 D计划预算的事前审核10（ C ）的方法审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。A辩证唯物主义 B历史唯物主义C审查书面资料 D评审内部控制系统11在实际工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。A观察法 B鉴定法 C比较法 D核对法12在核对法中，表示已核对三次的常符号是（ A ）。A B C D13函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。A无形资产 B固定资产 C往来款项 D流动资产14现代审计的一个重要特征就是在评审被评审单位内部控制系统基础上实行（ A ）。A抽样审计 B逆查法 C详查法 D审阅法15（ D ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资是否相符的方法。A监督盘存 B观察法 C调节法 D直接盘点16（ B ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。A鉴定法 B调节法 C盘存法 D抽样法17由于任意抽样的任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（ C ）所替代。A统计抽样法 B概率抽样法 C判断抽样法 D总体抽样法18（ A ）是指在精确度界限可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的方法。A属性抽样 B变量抽样 C任意抽样 D判断抽样19假设样本结果预计差错发生率为3%，精度为1%，则精确度的上限为（ D ）。A3% B2% C1% D4%20（ B ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。A可靠程序 B精确度 C预计差错 D抽样误差21如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（ C ）。A95% B100% C5% D90%22样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择（ A ）的可靠程度。A90% B95% C99% D100%23从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（ B ）。A10 B20 C30 D4024（ B ）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。A平均值估计 B差异估计 C比率估计 D定率估计25（ D ）是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件。A审计通知书 B审计报告 C审计建议书 D审计约定书四、多项选择题1按审计主体分类，可分为（ ABC ）。A政府审计 B民间审计 C内部审计 D全部审计 E财务审计2我国审计按其内容和目的分类，可分为（ BCD ）。A政府审计 B财政财务审计 C经济效益审计D财经纪法审计 E内部审计3审计按其范围分类，可以分为（ CDE ）。A民间审计 B内部审计 C全部审计 D局部审计 E专项审计4按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（ ACE ）。A事前审计 B定期审计 C事中审计 D不定期审计 D事后审计5审计按其执行地点分类，可以分为（ BD ）。A内部审计 B报送审计 C专项审计 D就地审计 E民间审计6按照就地审计方式不同，又可分为（ ABE ）。A驻在审计 B专程审计 C强制审计 D任意审计 E巡回审计7审查书面资料的方法的审查对象主要是（ BDE ）。A经营方针 B会计凭证 C经济政策 D会计帐簿 E会计报表8审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（ ABCDE ）。A审阅法 B核对法 C查询法 D比较法 E分析法9审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ BCE ）。A审计工作底稿 B会计凭证 C会计帐簿D审计约定书 E会计报表10核对法是指对凭证、帐簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCDE ）之间是否相符。A证证 B帐证 C帐帐 D帐表 E表表11审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CE ）。A详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法12审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ BC ）。A顺查法 B详查法 C抽查法 D逆查法 E分析法13证实客观事物的方法，主要包括（ BCDE ）。A核对法 B盘点法 C调节法 D观察法 E鉴定法14在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ABC ）。A任意抽样 B判断抽样 C统计抽样 D概率抽样 E随机抽样15在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（ ACDE ）。A随机数表法 B随机数图法 C系统抽样法 D分层抽样法 E整群抽样法16变量抽样主要有（ CDE ）等多种形式。A可靠性估计 B精确度估计 C平均值估计D差异估计 E比率估计17审计程序一般包括（ ACD ），每个阶段又包括若干具体工作内容。A准备阶段 B计划阶段 C实施阶段 D终结阶段 E报告阶段18审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ABCDE ）。A了解被审计单位的基本情况B签订审计业务约定书C初步评价被审计单位的内部控制系统D分析审计风险E编制审计计划19审计的实施阶段是审计全过程的中心一切，其主要工作是（ BCDE ）。A发出审计通知书 B进驻被审计单位C检查和评价内部控制系统 D审查会计报表及其所反映的经济活动E收集审计证据20审计的终结阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（ ABCD ）。A整理、评价审计证据 B复核审计工作底稿C编写审计报告 D提出管理建议书E做出审计处理决定五、计算与分析题1资料 宏达股份有限公司2002年12月31日产成品羊毛衫明细帐结存数量（单位：件）如下：品种一等品二等品三等品男式女式童式6408804501602201205010030经审计人员袁强的要求，该厂于2003年1月15日上午进行了盘点，结果如下：品种一等品二等品三等品男式女式童式60885741421625556465820查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：品种收入发出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式女式童式124014306401601701605010050117213936662041952245414260要求 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原时细帐结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。解答 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实的2002年12月31日结存数如下：品种一等品二等品三等品男式女式童式5408204402602801205010030从上面数字可知，该公司2002年12月31日产成品明细帐的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了缺短。2资料 宏达股份有限公司应收帐款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。要求 （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？123456789100473410417075145230596357928700050034826258097748739426196884837486925114860592175924937842186038419910358340435658162233010265698388035270936790206315493942038389712594682679279930528615370768834869476873482265377990222579838640610072967272043512638（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？解答 （1）0417 3404 2038 2305 0222（2）0005 0015 0030 0045 00603资料 审计人员在审查宏利康股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：项目号 审定额 记录额6 1433.60 1177.6012 2451.00 2641.0016 1737.50 1837.5022 1459.50 2849.5028 1442.00 1339.00要求 对宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。解答 根据所给资料计算如下：项目号 审定额 记录额 差错额 d26 1433.60 1177.60 256.00 6553612 2451.00 2641.00 - 190.00 3610016 1737.50 1837.50 -100 1000022 1459.50 2849.50 -1390.00 193210028 1442.00 1339.00 103.00 10609 根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：（元）因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽一个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。（元）（元）（元）（元）最后可做出如下审计结论：以95%的把握确信宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品正确额在903695元43991元之间，即在859704元947686元之间。六、简答题1研究审计种类有什么意义。解答 像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。2简述审计方法体系。解答 现代审计方法已超越了传统的事后查帐技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物论指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。3简述比较法的具体内容。解答 比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。4简述顺查法的特征和优缺点。解答 顺查法的特征：（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。（2）审查记帐凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。（3）审查会计帐簿，查明记帐、过帐是否正确，核对帐证、帐帐是否相符。（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对帐表、表表是否相符。顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。5简述逆查法的特征和优缺点。解答 逆查法的特征：（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。（2）根据所确定的可疑帐项和很重要项目，追溯审查会计帐簿，进行帐表、帐帐核对。（3）进一步追查记帐凭证和原始凭证，进行帐证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。6简述抽查法的特征和优缺点。解答 抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结果。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，软难发现，因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企业事业单位。7简述详查法的特征和优缺点。解答 详查法的特征是：对所审查的审计单位一定时期的凭证、帐簿和报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所在各种差错和舞弊。详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经纪法行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，对现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企业事业单位或特定情况。8简述调节法的适用范围。解答 在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法缺编银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达帐项”进行增减调节，以便根据银行对帐单的余额来验证银行存款帐户的余额是否正确。9简述观察法的适用条件和范围。解答 进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。10简述鉴定法的适用条件和范围。解答 鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难于确定时，请商检部门，通过检查化验，确定商品质量和实际价值等；还可邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。11统计抽样的意义有哪些。解答 统计抽样法的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。（2）统计抽样中总体各项目被抽样中的机会是均等的，可以防止主观的判断。（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。12审计风险的组成内容有哪些。解答 一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是：审计风险=固有风险控制风险检查风险其中：固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险；控制风险是指被审计单位内控制系统不能发现或防止重大差错的风险；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。七、论述题1试论审计方法的选用。解答 在审计过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的结果。相反，如果采用的审计方法不合理，不便不能以一定的人力、物力，取得必要的审计证据，而且可能误入岐途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用，应当符合以下要求：（1）审计方法的选用适应审计的目的。审计方法是达到审计目的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统基础上，决定进行详查还是抽查；等等。（2）审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而采取实施审计方式时，这些方法就可以选用。（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制比较健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。2试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。解答 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据：（1）有充分的数学依据。据统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可能通过抽取的样本推断总体。（2）有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。（3）有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，即费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。第三章 练习题一、填空题1政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的（独立性）和（ 权威性 ）。2政府审计机关实行（ 统一领导分级负责 ）的原则，国务院设审计署，在（ 总理 ）领导下，负责组织领导全国的审计工作。3审计长由国务院总理提名，（ 全国人民代表大会 ）决定，（ 国家主席 ）任命。4审计署对地方各级审计机关实行（ 业务上的领导 ），（ 行政上的领导 ）由各级人民政府负责。5