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第三章存款业务的核算 1 本章主要内容 存款种类单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算 本章主要内容 2 存款概念存款是银行以信用方式组织吸收的社会闲置资金和待用资金 存款种类按不同标准有不同分类 见下文 存款种类 3 按存款期限活期存款定期存款按存入对象单位存款财政性存款储蓄存款 存款种类 4 按计息与否计息存款不计息存款按资金用途 可将单位活期存款分为基本存款 一般存款 专用存款和临时存款 存款种类 5 银行账户 单位活期存款账户 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 独立核算单位在银行开立的 办理日常结算和现金收付的账户 一家企业只能开一个 在基本存款账户以外的银行借款转存 借款归还和其他结算的资金收付的账户 不得办理现金支取 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户 基建资金账户 保证金专户等 因临时经营活动需要而开立的账户 可办理少量的现金收付 6 按存款货币的记账单位本币存款外币存款 存款种类 7 切实维护存款单位和个人的合法权益 正确使用账户 加强柜面监督 准确及时地进行核算 提高服务质量 存款业务核算要求 8 单位活期存款 单位定期存款 收到存款 记入贷方支取存款 记入借方 活期储蓄存款 余额 贷方 定期储蓄存款 会计科目的设置及使用 负债类科目 损益类科目 利息支出 应付利息 9 本章主要内容 存款种类单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算 本章主要内容 10 单位活期存款 单位类客户在商业银行开立结算账户 办理不规定存期 可随时转账 存取的存款类型 单位定期存款 约定期限 整笔存入 到期一次性支取本息的存款类型 单位协定存款 以与商业银行签订合同的形式约定合同期限 确定结算账户需要保留的基本存款额度 单位通知存款 不约定期限 支取时须提前通知商业银行并约定支取存款日期和金额方能支取的存款类型 单位存款业务的核算 分类 11 现金存取转账存取 第五章 支票户存取业务的处理1 存入现金 单位活期存款业务 第二联 1 一式两联现金缴款单2 现金 会计部门 出纳部门 存款户 加盖 现金收讫 的第一联 登记现金收入日记账 登记单位存款分户账 12 9月1日 银行收到A公司存入的现金10000元 根据现金收入传票作分录如下 借 库存现金10000贷 单位活期存款10000支取现金 借 单位活期存款贷 库存现金 单位活期存款业务 13 单位活期存款业务 存折户存取款业务的处理存折户是单位在银行开立的凭存折 存取款凭条办理款项存取的账户 适用于业务规模小 存款金额小 不经常发生存款业务的单位使用 1 存入现金2 支取现金会计处理与支票户相同 14 定期存款存入方式 人民币起存金额1万元 现金存入转账存入同城提出代付 见后续章节 单位定期存款业务 15 现金存入 单位定期存款业务 单位定期存款缴款凭证 一式两联和现金 存款户 银行 凭证内容 联次是否完整 齐全账号 户名 大小写金额是否相符清点款项无误 盖章后的 单位定期存款缴款凭证 回联和定期存单 16 单位定期存款业务 会计分录 借 库存现金贷 单位定期存款 某单位存款户 17 单位定期存款业务 支付凭证两联进账单 银行 审查支付凭证确已记账后 凭进账单贷方传票联作收款的记账凭证 办理账务处理 并填制三联定期存单 盖章后的 进账单 回联和盖章的定期存单 存款户 18 单位定期存款业务 转账存入的会计分录 借 单位活期存款 某单位存款户贷 单位定期存款 某单位存款户 19 单位定期存款业务 存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户 不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金 单位定期存款支取凭证 一式三联并加盖预留印鉴 本行签发 内容齐全 无涂改 存款已到期 凭证填写正确 金额相符 预留印鉴审核无误 按规定利率计算利息 办理支付手续 开具利息清单 销记 开销户登记簿 回联单和利息清单 银行 存款户 20 单位定期存款业务 借 应付利息或利息支出贷 单位定期存款 某单位存款户借 单位定期存款 某单位存款户贷 单位活期存款 某单位存款户 21 一 利息计算的一般规定1 利息 本金 存款金额 存期 利率2 本金以元起息 元以下不计息3 存期 算头不算尾 即存入日计算利息 支取日不计算利息4 利率用年利率 月利率 日利率表示 年利率 12 月利率 月利率 30 日利率 单位存款利息计算 22 二 单位活期存款利息计算按季结算 每季末20日为结息日 次日转账销户计付利息 单位存款利息计算 23 1 余额表计息利息 累计应计息日积数 月利率 30 2 账页上计息 单位活期存款利息计算 例3 1 某企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528 由于错账更正应加计积数30000 月利率0 6 利息 4296528 30000 0 6 30 86 53 元 24 账号0301020106011户名 公司年利率0 72 25 该公司2008年第二季度活期存款的利息 按年利率0 72 计算如下 21900000 0 72 360 438 元 会计分录为 借 利息支出 活期存款利息支出438贷 单位活期存款 公司438 26 单位定期存款利息计算 三 单位定期存款利息计算利随本清 到期全额支取 一年按360天计算一个月按30天计算算头不算尾 27 人民币单位定期存款在存期内按照存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息 遇利率调整 不分段计息 人民币单位定期存款采用逐笔计息法计付利息 单位定期存款利息计算 28 单位定期存款利息计算业务 29 单位存款利息计算 例3 2 某单位存入银行定期存款500000元 约定存款期限为一年 年利率为2 25 该存款6月20日到期 单位于7月5日来行支取 支取日活期存款年利率为0 72 计算该项存款利息 到期利息 500000 1 2 25 11250 元 逾期利息 500000 15 0 72 360 150 元 30 对账 支票户 银行与单位核对存款账户余额随时对账 套写账页每记满一页 将对账联单与单位对账定期对账 每季度末和11月末与开户单位对账 对账与销户 31 销户存款单位因迁移 合并 停产等原因不再使用原来存款账户时 应及时到银行办理销户手续 银行办理销户时 应与销户单位核对存款余额并结清利息 将原存款账户的余额按规定转入其他存款账户 对账与销户 32 储蓄存款的核算 储蓄存款的政策原则为了发展储蓄事业 保护储户的合法权益 加强储蓄管理 国务院在1992年颁发了 储蓄管理条例 并规定 任何单位和个人不得将公款以个人名义 转为储蓄存款 储蓄机构遵循的原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 对个人储蓄存款 商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询 冻结 扣划 但法律另有规定的除外 商业银行法 1995年通过 2003年修正 33 核算要求1 方便储户存取 提高服务质量 先外后内 快收快付 减少等待时间 2 合理组织凭证传递 准确 完整 及时地记载账务 并认真复核 提高核算质量 3 加强事后监督 必须建立事后监督组织和健全的事后监督制度 对所辖基层储蓄机构的单证 账表 进行认真的审核和核算 储蓄存款核算的基本做法基层储蓄网点的柜面核算 储蓄管辖处所的账务汇总和事后监督 储蓄存款核算的要求和基本做法 34 活期存款一种不限存期 凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务 储户也可以预留印鉴 凭印鉴支取 人民币活期存款1元起存 外币活期存款起存金额为不低于人民币20元的等值外汇 1 通存通兑 客户凭银行卡可在全国同一银行网点和自助设备上存取人民币现金 预留密码的存折可在同城同一银行网点存取现金 同城也可办理无卡 折 的续存业务 2 资金灵活 客户可随用随取 资金流动性强 3 缴费方便 客户可将活期存款账户设置为缴费账户 由银行自动代缴各种日常费用 活期储蓄存款的核算 35 存款利率人民币个人活期存款按季结息 按结息日挂牌活期利率计息 每季末月的20日为结息日 未到结息日清户时 按清户日挂牌公告的活期存款利率计息到清户前一日止 人民币个人活期存款采用积数计息法按照实际天数计算利息 服务渠道1 开户 营业网点 2 存款 营业网点 ATM 自动存款机 3 取款 营业网点 ATM 4 查询 营业网点 ATM 电话银行 网上银行 手机银行 自助终端 活期储蓄存款的核算 36 开户客户若办理活期存款开户 需持本人有效身份证件到营业网点办理 有效身份证件为 1 居住在中国境内16岁以上的中国公民 应出具居民身份证或临时身份证 军人 武装警察尚未申领居民身份证的 可出具军人 武装警察身份证件 居住在境内或境外的中国籍的华侨 可出具中国护照 2 居住在中国境内16岁以下的中国公民 应由监护人代理开立个人银行账户 出具监护人的有效身份证件以及账户使用人的居民身份证或户口簿 3 香港 澳门特别行政区居民 应出具港澳居民往来内地通行证 台湾居民 应出具台湾居民往来大陆通行证或其他有效旅行证件 4 外国公民 应出具护照或外国人永久居留证 外国边民 按照边贸结算的有关规定办理 除以上法定有效证件外 银行还可根据需要 要求存款人出具户口簿 护照 工作证 机动车驾驶证 社会保障卡 公用事业账单 学生证 介绍信等其他能证明身份的有效证件或证明文件 前四款未作规定的 依照我国法律及国家监管机构相关规定执行 如委托他人代办开户 代办人还需同时出示本人身份证件 活期储蓄存款的核算 37 存款凭条代收入传票 会计分录为 活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款凭条 现金 储户 银行经办人员 审查存款凭条和点收现金登记 开销户登记簿 编列账号填制活期储蓄存折开设分户账 登记存款金额 结出余额 加盖公章和经办名章的存折 借 库存现金贷 活期储蓄存款 户 38 续存 活期储蓄存款的核算 存款凭条 现金和存折 储户 审查存款凭条和点收现金根据账号抽出分户账与存折核对登记存款金额 结出新余额 存折 如果能提供本人或他人的卡号或存折号 也可办理无卡 折 存款 需出示身份证件 会计分录同上 银行经办人员 39 取款持银行卡或存折到营业网点即可办理取款 如果取款金额超过20万元 含20万元 必须至少提前一天与取款网点预约 若持银行卡 不含贷记卡和国际借记卡 在ATM上取款 当天取款最高限额为2万元 工商银行 活期储蓄存款的核算 取款凭条 存折 储户 审查取款凭条根据账号抽出分户账与存折核对登记存款金额 结出新余额 存折和现金 借 活期储蓄存款 户贷 库存现金 银行经办人员 40 活期储蓄存款的核算 销户取款凭条 账 存折上加盖 结清 戳记 注销开销户登记簿 存折作取款凭条附件 借 活期储蓄存款 户利息支出 活期储蓄利息贷 库存现金 借 应付利息 活期储蓄利息贷 利息支出 活期储蓄利息 按存折最后余额填写 取款凭条 储户 银行经办人员 一般支取手续结出积数余额填制两联利息清单 一联留存编制利息支出科目传票 本息和利息清单 41 活期储蓄存款利息计算1 储蓄利息不计复息 2 计息金额起点为元 元以下的角分不计利息 3 利息金额算至厘位 计至分位 分位以下四舍五入 分段计算利息时 各段利息应先保留到厘位 厘位以下不再保留 各段相加得出的利息总额计至分位 再将分位以下的厘位四舍五入 4 存期的计算 算头不算尾 从存款当日起息 算至取款的前1天为止 即存入日应计息 取款日不计息 每月按30天计算 不论大月 小月 平月 闰月 每月均按30天计算存期 30日和31日视为同一天 到期日如遇节假日 储蓄所不营业的 可以在节假日前1日支取 按到期计息 手续按提前支取处理 5 年 月 日 计算 活期储蓄存款的核算 42 活期储蓄利息的计算公式活期储蓄的本金和存期经常变动 因而 活期储蓄利息的计算比较复杂 活期储蓄的利息 积数 日利率 每日变动的存款余额 实存天数 日利率 如果活期储蓄月利率1 8 那么 销户日利息 54700 0 0018 30 3 28 元 活期储蓄存款的核算 43 定期储蓄在存款时约定存款期限 一次或分次存入本金 到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款 类别整存整取零存整取存本取息整存零取 定期储蓄存款的核算 44 定期储蓄存款的核算 整存整取在存款时约定存期 一次存入本金 全部或部分支取本金和利息的服务 特色1 利率较高 定期存款利率高于活期存款 是一种传统的理财工具 定期存款存期越长 利率越高 2 可约定转存 客户可在存款时约定转存期限 定期存款到期后的本金和税后利息将自动按转存期限续存 3 可质押贷款 如果定期存款临近到期 但又急需资金 客户可以办理质押贷款 以避免利息损失 4 可提前支取 如果客户急需资金 亦可办理提前支取 未到期的定期存款 全部提前支取的 按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息 部分提前支取的 提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息 剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息 45 起点金额与存期1 人民币整存整取定期存款50元起存 多存不限 其存期分为3个月 半年 1年 2年 3年 5年 2 外币定期存款起存金额一般不低于人民币50元的等值外汇 存期分为1个月 3个月 半年 1年和2年 存款利率按存入日挂牌公告的相应期限档次整存整取定期存款利率计息 定期存款利随本清 遇利率调整 不分段计息 全部或部分提前支取的 支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息 未提前支取部分仍按原存单利率计息 逾期支取的 超过存单约定存期部分 除约定自动转存外 按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息 人民币整存整取定期存款采用逐笔计息法计算利息 定期储蓄存款的核算 46 存入整存整取储蓄存款会计分录 借 库存现金贷 定期储蓄存款 整存整取 户 定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款凭条 和现金 银行经办人员 审核无误 点收款项填制一式三联的整存整取储蓄凭单第一联作收入传票第三联代分户账登记储蓄存款开销户登记簿 加盖公章和经办名章的第二联 储户 47 支取会计分录 借 定期储蓄存款 整存整取 户利息支出 定期储蓄存款利息户贷 库存现金 定期储蓄存款的核算 取款凭条 存折 储户 审查取款凭条根据账号抽出分户账与存折核对计算利息 利息清单和本息 银行经办人员 48 过期支取处理手续 与到期支取相同 利息计算 到期日与支取日的实际过期天数按支取日活期存款利率计算 提前支取提供本人身份证件 银行审核无误后 在存单背面填注证件名称及号码 并在存单及分户账上加盖 提前支取 戳记 在根据实际存入天数 按支取日活期利率计算利息 定期储蓄存款的核算 49 定期储蓄存款的核算 零存整取指客户按月定额存入 到期一次支取本息的服务 起点金额与存期零存整取存款人民币5元起存 多存不限 零存整取存款存期分为1年 3年 5年 存款金额由客户自定 每月存入一次 特色1 积少成多 可培养理财习惯 2 可提前支取 3 可约定转存 4 可质押贷款 50 定期储蓄存款的核算 存款利率按存入日挂牌公告的相应期限档次零存整取定期储蓄存款利率计息 遇利率调整 不分段计息 利随本清 客户中途如漏存一次可在次月补齐 未补存或漏存次数超过一次的视为违约 对违约后存入的部分 支取时按活期存款利率计付利息 人民币零存整取定期存款采用积数计息法计算利息 51 存入零存整取 零存整取储蓄存款凭条 和现金 储户 审查存款凭条和点收现金登记 开销户登记簿 编列账号开设分户账和存折 加盖公章和经办名章的存折 定期储蓄存款的核算 借 库存现金贷 定期储蓄存款 零存整取 户 银行经办人员 52 续存储户填写存款凭条 连同现金 存折一并交给银行 经办人点收现金后 抽出分户账与存折核对 并登记续存金额 结出余额 复核后交储户 支取到期支取 提前支取和过期支取可参照整存整取储蓄有关手续办理 但计息方法有所不同 定期储蓄存款的核算 53 零存整取利息计算1 月积数计息零存整取的余额是逐日递增的 因而我们不能简单地采用整存整取的计算利息的方式 只能用单利年金方式计算 公式如下 SN A 1 R A 1 2R A 1 NR NA 1 2N N 1 AR其中 A表示每期存入的本金 SN是N期后的本利和 又称单利年金终值 上式中 NA是所储蓄的本金的总额 1 2N N十1 AR是所获得的利息的总数额 通常 零存整取是每月存入一次 且存入金额每次都相同 因此 为了方便起见 我们将存期可化为常数如下 如果存期是1年 那么D 1 2N N十1 1 2 12 12 1 78同样 如果存期为2年 则常数由上式可算出D 300 如果存期为3年 则常数为D 666 这样算来 就有 1 2N N十1 AR DAR 即零存整取利息 例如 某位储户每月存入100元 存期为1年 存入月利率为8 则期满月利息为 100 78 0 008 62 4 元 又如储户逾期支取 那么 到期时的余额在过期天数的利息按活期的利率来计算利息 定期储蓄存款的核算 54 2 固定基数计息法用积数法计算出每元的利息化定额息 再以每元的定额息乘以到期结存余额 就得到利息额 每元定额息 1 2N N 1 NAR NA 1 2 N十1 R如果 一年期的零存整取的月息为8 那么 我们可以计算出每天定额息为 1 2 12 1 8 0 052如果 此储户每月存入100元 此到期余额为 100 12 1200 元 则利息为 1200 0 052 62 4 元 定期储蓄存款的核算 55 定期储蓄存款的核算 整存零取指在存款时约定存期及支取方式 一次存入本金 分次支取本金和利息的服务 起点金额与存期整存零取存款1000元起存 整存零取存款存期分为1年 3年 5年 特色1 多次支取本金 取款灵活 2 可质押贷款 存款利率按存入日挂牌公告的相应期限档次整存零取储蓄存款利率计息 遇利率调整 不分段计息 利随本清 56 定期储蓄存款的核算 整存零取的储蓄余额由大到小反方向排列 利息的计算计息公式为 每次支取本金 本金 约定支取次数到期应付利息 全部本金 每次支取金额 2 支取本金次数 每次支取间隔期 月利率例如 从2007年10月1日起 一次性存入36000元 以后每月取出1000元本金 本金取完为止 那么到期后 应得的利息是 36000 1000 2 36 1 3 42 12 1898 1 元 57 存本取息存款本金一次存入 约定存期及取息期 存款到期一次性支取本金 分期支取利息的业务 起点金额与存期存本取息定期存款5000元起存 存本取息定期存款存期分为1年 3年 5年 存本取息定期存款取息日由客户开户时约定 可以一个月或几个月取息一次 取息日未到不得提前支取利息 取息日未取息 以后可随时取息 但不计复息 存款利率执行存入日挂牌公告的相应期限档次存本取息储蓄存款利率 遇利率调整 不分段计息 提前支取本金时 按照整存整取定期存款的规定计算存期内利息 并扣除多支付的利息 人民币存本取息定期存款采用逐笔计息法计算利息 定期储蓄