第一章税法基本原理PPT课件.ppt

石河子大学商学院杨萍 税法TaxationLaw 1 2 税收的含义 是国家凭借政治权力 按预定标准 向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形成的特定的分配关系 1 征税主体 国家 2 基本范畴 分配国家 财政交换消费生产分配银行 信贷企业 财务 2 3 分配对象 社会产品 4 分配形式 实物或货币 5 分配目的 满足国家财政职能 6 分配依据 法律 7 分配手段 强制性 3 税收的不同定义 亚当 斯密 税收是人民必须拿出自己一部分私人的收入 给君主或国家 作为一笔公共收入 塞里格曼 赋税是政府对于人民的一种强制征收 用以支付谋取公共利益的费用 其中并不包含是否给予特种利益的关系 马克思 赋税是政府机器的经济基础 而不是其他任何东西 国家 政府 凭借政治权利 满足经费开支需要 依据法律 实现各种职能 国家参与社会产品分配的形式 4 3 税收的基本特征 1 强制性 通过法律或法令实施 2 无偿性 个别无偿 整体有偿 3 固定性 连续征纳 5 4 税收的职能 1 积累财政资金 2 调节经济A 调节总需求与总供给平衡B 优化资源配置 行业 地区C 实现收入分配公平 6 思考 税收与其他财政收入形式的差异 1 与财政性收费 2 与国家信用 3 与罚没收入 征收主体不同 偿还性不同 强制性不同 偿还性不同 固定性不同 固定性不同 7 5 税收的分类 1 按征收对象不同 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 2 按税收收入归属和管辖权不同 中央税 地方税 中央地方共享税 3 按税收与价格关系不同 价内税 价外税 4 按计税依据不同 从价税 从量税 复合税 5 按税负是否能够转嫁 间接税 直接税 8 税负转嫁 烟厂 甲 政府征税1元 包烟 每天消费一包烟10元 希望消费者支付税金 单价涨至11元 政府 态度 每天照常消费一包烟11元 不再购买该品牌烟 甲担税 烟厂担税 只接受10 5元的价格 一人一半 9 二 税法 1 定义税法是税收制度的法律体现形式 它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和 也指有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面所形成的权利义务关系的法律规范的总和 1 立法过程 属于制定法 2 法律性质 属于义务性法规 3 内容 综合性 实体法 程序法等构成 10 1 税法的基本原则 税收法定原则税收公平原则税收效率原则税收社会政策原则 法律不溯及既往原则法律优位原则实体从旧 程序从新原则从新原则特别法优于普通法原则附件法规 2 税法的适用原则 2 税法原则 11 3 税法的效力 12 4 税法的解释 13 14 15 16 17 18 19 税法的社会经济作用税法的法律规范作用 5 税法的作用 6 税法与其他部门法的关系 宪法 行政法 经济法 民法 刑法 国际法 指引评价预测强制教育 取得财政收入的保证处理税收分配关系的法律依据调控宏观经济的手段监督管理的武器维护国家权益的手段 20 1 2税收法律关系 一 税收法律关系的概念和特征1 概念是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系 2 特征1 税收法律关系的一方必须是国家 而另一方可以是不同的自然人和法人 2 税收法律关系中的权利义务不对等 3 税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质 4 税收法律关系更为直接地体现国家的意识 21 二 税收法律关系要素 3 税收法律关系的内容 1 税收法律关系的主体 2 税收法律关系的客体 实物货币行为 征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务 征税主体纳税主体 22 纳税人的权利 税收优惠权退税请求权陈述申辩权税收知情权税收秘密权控告检举权 纳税人的义务 依法办理税务登记账簿 凭证和发票方面的义务按期进行纳税申报依法纳税主动接受税务检查 税务机关的权利 税