第八章----会计报表新PPT课件.ppt

1 刘淑华会计学院 财务报表 2020 3 18 2 学习目的与要求 掌握报表的意义与作用 了解报表的种类与填制要求 掌握资产负债表的编制 掌握利润表的编制 了解现金流量表的结构与内容 2020 3 18 3 会计工作的起点是报表会计工作的终点也是会计报表 1财务报表的概念及作用1 1财务报表的概念财务报表根据企业日常的核算资料定期编制的 综合反映会计主体某一特定日期的资产 负债和所有者权益状况 以及某一特定时期经营成果以及现金流动情况的书面文件 财务报告 与 财务报表 异同 2020 3 18 4 1 2会计报表的作用决策支持系统 完善内部管理 提高经济效益 管理者 有助决策论 有助于投资者 信贷者的决策 出资人 有利于国家监督与宏观调控 政府 了解企业 监督企业 其他利益相关者 2020 3 18 5 1 7财务报表概述 2财务报表的种类2 1基本分类按反映的经济内容分 三表或四表按报表时间跨度分 年报 中期报告 季 月 按反映经济业务的状态分 静态 动态2 2其他分类按编制主体分 个别报表 合并报表 汇总报表按报表的主从关系 主要报表 附属报表按报送对象分 内部报表 外部报表 2020 3 18 6 按所反应的经济内容分 反映财务状况及其变动情况的报表 反映收入及财务成果的报表 反映费用和成本情况的报表 资产负债表 现金流量表 利润表 利润分配表 期间费用表 制造费用表 商品产品成本表等 2020 3 18 7 按报表服务对象分 外部会计报表 内部会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 期间费用表 制造费用表 商品产品成本表等 2020 3 18 8 按编报的主体划分 个别会计报表 合并会计报表 外部会计报表 内部会计报表 外部会计报表 2020 3 18 9 按编制时间分 年度会计报表 中期会计报表 季度会计报表 月份会计报表 2020 3 18 10 按编报单位划分 按反映的状态划分 单位会计报表 汇总会计报表 静态会计报表 动态会计报表 2020 3 18 11 1 7财务报表概述 3财务报表列报要求3 1列报要求以下是报表编制 甚至会计确认 计量 记录中 的基本要求列报基础 持续经营否重要性判断 性质 金额 比例等正常营业周期 流动非流动的划分终止经营 也是关于列报基础3 2具体要求内容完整 手续齐备数字真实 计算准确编报及时 说明清楚 2020 3 18 12 1资产负债表的概念与作用1 1概念资产负债表是总括反映企业某一特定时点 月末 季末 半年末或年末 全部资产 负债和所有者权益情况的会计报表属静态报表 其编制基础为 资产 负债 所有者权益 1 2作用提供企业所掌握的经济资源及分布的情况反映企业资金来源渠道和构成情况反映企业财务实力 偿债能力和支付能力掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势 2 7资产负债表 2020 3 18 13 2资产负债表的格式2 1帐户式 水平式 2 7资产负债表 流动资产非流动资产 流动负债非流动负债所有者权益 资产总计负债和所有者权益总计 优点 形式和内容相统一 揭示了各项目之间的内在逻辑关系 一目了然 便于使用 我国和世界各国多采用此格式缺点 不便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表 2020 3 18 14 2资产负债表的格式2 2报告式 垂直式 2 7资产负债表 资产负债所有者权益 优点 便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表缺点 若项目较多时 报表篇幅较长 不利于阅读实际上 报告式 帐户式报表 还有一个重要区别就是依据的会计等式的具体形式不同 2020 3 18 15 1 左边资产项目 右边负债和所有者权益项目 2 资产项目按流动性强弱 由强到弱排列 3 负债项目按偿还期 由短到长排列 4 所有者权益项目按构成的稳定性 由大到小排列 3 资产负债表排列顺序 2020 3 18 16 3资产负债表的编制方法注意区分 报表项目 和 会计科目 3 1资料来源余额资产类 负债类 所有者权益类和成本类帐户总账 明细账3 2一般方法根据总分类帐户余额直接填列根据总分类帐户余额分析计算填列根据明细分类帐户余额直接填列根据明细分类帐户余额分析计算填列 2 7资产负债表 2020 3 18 17 1 根据总账或明细科目余额直接填列 如 应收票据 短期借款 实收资本 未分配利润 等 2 根据总账科目余额合计填列 如 货币资金 存货 等 3 根据明细账科目余额计算填列 如 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 等 4 根据总账和明细账账户分析填列 如 一年内到期的长期负债等 根据报表各个项目数字抵销计算填列 如 固定资产净值 等 2020 3 18 18 3 3具体项目的填列要求 货币资金 项目 反映企业期末持有的现金 银行存款和其他货币资金等总额 2 交易性金融资产 应收票据 预付账款 应收股利 应收利息 其它流动资产 可供出售金融资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 开发支出 商誉 递延所得税资产 其它非流动资产等项目 反映企业持有的相应资产的期末价值 其中 固定资产清理发生的净损失 以 号填列 2020 3 18 19 3 应收账款 其它应收款 长期应收款 存货 消耗型生物资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 生产性生物资产 油气资产 无形资产等资产项目 反映企业期末持有资产的实际价值 应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净值填列 其中 1 固定资产 生产性生物资产 油气资产 无形资产等资产项目 还应减去相应的累计折旧 生产性生物资产累计折旧 累计摊销 累计摊耗期末余额后的金额填列 2020 3 18 20 2 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的存货还应加减材料成本差异 商品进销差价期末余额后的金额填列 3 代理业务资产减去代理业务负债后的余额在存货项目反映 3 长期应收款项目 应减去相应的 未实现融资收益 期末月后的金额填列 4 建造承包商的 工程施工 期末余额大于 工程结算 期末余额的差额 应在 存货 项目内反映 2020 3 18 21 5 企业期末持有的公益性生物资产 应在 其它非流动资产 项目反映 6 长期应收款中将于一年内到期的部分 在 一年内到期的非流动资产 7 长期待摊费用中将于 年 含 年 内摊销的部分 在待摊费用项目内反映 2020 3 18 22 4 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 预计负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 专项应付款 递延所得税负债 其它非流动负债等项目 一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款 应付未付给职工的各种薪酬 应交未交的税费等 其中 1 应付职工薪酬 应交税费等期末转为债权的 以 号填列 2 建造承包商的 工程施工 期末余额小于 工程结算 期末余额的差额 应在 应付账款 项目内反映 2020 3 18 23 3 递延收益 应在 其他流动负债 项目内反映 4 长期应付款 项目反映企业除长期借款 应付债券外的其他各种长期应付款项减去 未确认金融资产 长期应付款中将于1年内到期的部分 在 一年内到期的非流动负债 项目反映 5 期末持有的 衍生工具 套期工具 被套期项目 应在 其他流动资产或其他流动负债 项目内反映 2020 3 18 24 5 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 库存股等项目 一般应反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本 从净利润中提取的盈余公积余额 企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额等 其中 期末累计未分配利润 资本公积 盈余公积为负数的 以 号填列 2020 3 18 25 6 企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系 应当单独列示 不应当相互抵销 即应收账款不能与预收账款相互抵销 预付账款不能与应付账款相互抵销 应付账款不能与应收账款相符抵销 预收账款不能与预付账款相互抵销 三 部分主要项目填列举例 货币资金 项目 根据 现金 银行存款 其他货币资金 账户的期末余额合计填列 例 货币资金 项目 2000 30000 32000 元 2020 3 18 26 例 某企业应收账款 预收账款有关总账与明细账的余额如下 应收账款 46000 借方 预收账款 2000 贷方 其中 甲公司 20000 借方 其中 A单位 8000 贷方 乙公司 30000 借方 B单位 6000 借方 丙公司 4000 贷方 则 应收账款 项目 20000 30000 6000 56000 元 2 应收账款 项目 根据 应收账款 预收账款 账户所属各明细账户的期末借方余额合计 坏账准备 期末余额填列 部分主要项目填列举例 2020 3 18 27 4 其他应收款 项目 根据 其他应收款 账户余额 所属其他应收款账户提取的 坏账准备 部分后填列 3 预付款项 项目 根据 预付账款 应付账款 账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列 例 某企业预付账款 应付账款有关总账与明细账的余额如下 预付账款 9400 借方 其中 甲单位 10000 借方 乙单位 600 贷方 应付账款 20000 贷方 其中 八一厂 10000 借方 天都厂 14000 贷方 江京厂 16000 贷方 则有 预付款项 项目 10000 10000 20000 元 2020 3 18 28 5 存货 项目 根据 材料采购 原材料 库存商品 生产成本 低值易耗品 自制半成品 包装物 分期收款发出商品 委托加工物资 委托代销商品 代销商品款 存货跌价准备 材料成本差异 商品进销差价 等账户期末余额填列 例 存货 项目 40000 16000 40000 96000 6 固定资产项目 根据 固定资产 账户余额 累计折旧 账户余额的差额填列 例 固定资产项目 800000 120000 680000 2020 3 18 29 7 在建工程 项目 根据 在建工程 在建工程减值准备 账户期末余额填列 8 无形资产 项目 根据 无形资产 无形资产减值准备 账户期末余额填列 2020 3 18 30 例 某企业应付账款 预付账款有关总账与明细账的余额如下 应付账款 20000 贷方 其中 天都厂 14000 贷方 八一厂 10000 借方 江京厂 16000 贷方 预付账款 9400 借方 其中 甲单位 10000 借方 乙单位 600 贷方 则 应付账款 项目 14000 16000 600 30600 元 9 应付账款 项目 根据 应付账款和预付账款 账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列 2020 3 18 31 例 某企业应收账款 预收账款有关总账与明细账的余额如下 预收账款 2000 贷方 其中 A单位 8000 贷方 B单位 6000 借方 应收账款 46000 借方 其中 甲公司 20000 借方 乙公司 30000 借方 丙公司 4000 贷方 则有 预收款项 项目 8000 4000 12000 元 0 预收款项 项目 根据 预收账款 应收账款 账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列 2020 3 18 32 11 应付职工薪酬 项目 根据 应付工资 账户的期末贷方余额填列 如果为借方余额时前面加 号填列 12 应交税费 项目 根据 应交税费 账户的期末贷方余额填列 如果为借方余额时前面加 号填列 13 长期借款 项目 根据 长期借款 账户的期末余额 一年内 含一年 到期的长期负债后的差额填列 2020 3 18 33 14 未分配利润 项目 月末A 本年利润 与 利润分配 两账户均为贷方余额时 未分配利润 项目 根据 本年利润 利润分配 账户的期末余额合计填列 B 本年利润 为贷方余额 利润分配 为借方余额时 未分配利润 项目 根据 本年利润 利润分配 账户的期末余额后的差额填列填列 贷方大于借方余额的差额用 数表示 贷方小于借方余额的差额用 数表示 月末 未分配利润 项目 根据 未分配利润 账户贷方余额直接填列 若为借方余额时用 数表示 2020 3 18 34 会计科目应收帐款借方余额贷方余额预付帐款借方余额贷方余额应付帐款借方余额贷方余额预收帐款借方余额贷方余额 报表项目应收帐款预付帐款应付帐款预收帐款 2 7资产负债表 2020 3 18 35 例题 根据下列资料计算有关报表项目的数额 应收帐款 预付帐款 应付帐款 预收帐款 2 7资产负债表 2020 3 18 36 1利润表的概念与作用1 1利润表利润表又称损益表 是总括反映企业一定时期内利润 亏损 形成情况的会计报表 属动态报表 反映的是时期数1 2利润表作用可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因可以评价企业经济效益的高低可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势 3 7利润表 2020 3 18 37 2利润表的格式2 1单步式 3 7利润表 优点 简明易懂缺点 所提供信息较少 不便于分析收益的构成等情况 2020 3 18 38 2利润表的格式2 2多步式 3 7利润表 2020 3 18 39 优点 将经营活动和非经营活动分开列示 不同的收入与相应的成本和费用进行配比 得出一些中间利润指标 这既有利于计算有关比率 又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析 评价和预测缺点 编表时较繁琐 该表也难理解 3 7利润表 2020 3 18 40 优点 多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示 不同的收入与相应的成本和费用进行配比 得出一些中间利润指标 这既有利于计算有关比率 又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析 评价 和预测 缺点 编表时较繁琐 该表也难理解 世界各国基本都采用多步式格式 我国也要求采用此格式 2020 3 18 41 资产负债表与利润表之间的数量关系 资产负债表 所有者权益部分 未分配利润 期末 未分配利润 期末 利润分配 本期 净利润 本期 未分配利润 期初 利润表及利润分配表 2020 3 18 42 现金流量表 企业支付能力的显示器 一 现金流量表的概念及作用 一 现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表 现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表 二 现金流量表的作用 提供企业的现金流量信息 从而对企业整体财务状况作出客观评价 投资者和债权人可以对企业的偿债能力 以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的评价 不但可以了解企业当前的财务状况 还可以预测企业未来的发展趋势 第四节现金流量表 2020 3 18 43 二 现金流量表的编制基础 一 广义的现金概念现金流量表中的现金是广义的现金 由以下几个方面组成 现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物四个部分 二 现金等价物的含义企业持有的期限短 流动性高 易于交换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 通常指购买在 个月或更短时间内即到期或马上可转换为现金的投资 2020 3 18 44 例 下列哪项可视作现金等价物 五个月前购入的作