税收筹划概论二PPT课件.ppt

税收筹划概论 1 税法基本原则 税收法律主义课税要素法定课税要素明确依法稽征 2 税法基本原则 税收公平主义税收负担必须根据纳税人的负担能力分配 负担能力相等 税负相同 负担能力不等 税负不同 3 税收基本原则 税收合作信赖主义1 税务机关的合作信赖表示应是正式的2 对纳税人的信赖必须是值得保护的3 纳税人必须信赖税务机关的错误表示并且据此已做出某种纳税行为 4 税收基本原则 实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 不能仅考核其表面上是否符合课税要件 5 税法适用原则 是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必需遵循的准则 6 税法适用原则 法律优位原则法律 法规 规章 7 税法适用原则 我国的税法等级税收法律税收法规税务规章税务行政规范 8 税法适用原则 税收法律制定 全国人大及其常委会 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国个人所得税法 中华人民共和国税收征收管理法 关于外商投资企业和外国企业适用增值税 消费税 营业税等税收条例的决定 关于惩治偷税 抗税犯罪的补充规定 关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票的决定 9 税法适用原则 税收法规制定 国家最高行政机关 国务院 我国税收立法的主要形式 10 税法适用原则 税务规章制定 国务院组成部门 国务院直属机构 11 税法适用原则 税务规章的权限范围1 只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下 才可以制定税务规章2 制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规 决定 命令 而不能另行创设法律和国务院的行政法规 决定 命令所没有规定的内容3 税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规 决定 命令已经明确规定的内容 12 税法适用原则 税务规章的施行时间一般应自公布之日起30日后实行 13 税法适用原则 税务规章的解释与税务规章具有同等效力 14 税法适用原则 税务规章的适用原则税务规章的效力低于法律 行政法规税务规章之间对同一事项都做过规定 特别规定与一般规定不一致的 使用特别规定 新的规定与旧的规定不一致的 适用新的规定税务规章一般不应溯及既往 但有特例 15 税法适用原则 税务规章的冲突裁决机制情况一 适用地方性法规的情况二 适用税务规章的 16 税法适用原则 税务规章的监督备案审查提请审查国务院有权改变或撤销税务规章 17 税法适用原则 税务行政规范 税收规范性文件制定 税务机关税务行政规范多表现为行政解释 18 税法适用原则 法律不溯及既往原则一部新法实施之后 对新法实施之前人们的行为不得使用新法 而只能沿用旧法 19 税法适用原则 法律不溯及既往原则例外 1991年我国停征建筑税而代之以固定资产投资方向调节税时 对在建项目原来的建筑税 政策性减免 按新税法办理 20 税法适用原则 新法优于旧法原则特例 新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时某些程序性税法引用实体从旧 程序从新原则时 21 税法适用原则 特别法优于普通法原则该原则打破了税法效力等级的限制 22 税法适用原则 实体从旧 程序从新原则实体法不具备溯及力程序性税法在特定的条件下具备一定的溯及力 即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的 23 税法适用原则 实体从旧 程序从新原则例 2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现 A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元 在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法 而不是2001年6月1日后的复合计税办法 而在征收管理中计算滞