企业所得税处理之——税收优惠PPT课件.ppt

税收优惠 1 一 税基优惠 一 收入的优惠1 债券利息减免2 减计收入3 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益4 非居民企业从居民企业取得的符合规定的股息 红利所得5 符合条件的非营利组织的收入 2 1 债券利息减免 1 国债利息 2 地方政府债券财税 2011 76号 对企业取得的2009年 2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得 免征企业所得税 3 铁路建设债券财税 2011 99 对企业持有2011 2013年发行的铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税 3 2 减计收入 1 资源综合利用减计收入 2 农村金融税收优惠 财税 2010 4号 4 二 扣除的优惠1 加计扣除2 加速折旧 5 1 加计扣除 1 研发费用加计扣除 国税发 2008 116 2 安置残疾人员和其他就业人员的加计扣除 财税 2009 70 6 2 加速折旧 国税发 2009 81 7 三 应纳税所得额的优惠1 减征与免征优惠2 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得3 从事符合条件的环境保护 节能节水项目所得4 符合条件的技术转让所得5 创投企业优惠 8 1 减征与免征优惠 企业从事下列项目所得 免征企业所得税 1 蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 糖料 水果 坚果的种植 2 农作物新品种的选育 3 中药材的种植 4 林木的培育和种植 5 牲畜 家禽的饲养 6 林产品的采集 7 灌溉 农产品初加工 兽医 农技推广 农机作业和维修等农 林 牧 渔服务业项目 8 远洋捕捞 9 企业从事下列项目的所得 减半征收企业所得税 1 花卉 茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2 海水养殖 内陆养殖 国家税务总局公告2011年第48号 10 2 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 企业所得税法第27条第2款规定 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得可以免征 减征企业所得税 自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 11 3 从事符合条件的环境保护 节能节水项目所得 企业所得税法第27条第3款规定 从事符合条件的环境保护 节能节水项目 包括公共污水处理 公共垃圾处理 沼气综合开发利用 节能减排技术改造 海水淡化等 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 12 4 符合条件的技术转让所得 财税 2009 212 财税 2010 111号 13 5 创业投资企业创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年 24个月 以上 凡符合以下条件的 可以按照其对中小高新技术企业投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 14 例如 甲企业2009年3月1日向乙企业 未上市的中小高新技术企业 投资100万元 股权持有到2011年12月31日 甲企业2011年度可抵扣的应纳税所得额为70万元 15 6 外国政府 国际金融组织优惠企业所得税法实施条例第九十一条规定外国政府 国际金融组织取得的下列所得免征企业所得税 1 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 2 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 3 经国务院批准的其他所得 16 二 税率优惠 一 低税率1 高新技术企业15 财税 2011 47号 2 小型微利企业20 财税 2011 4号 财税 2011 117 3 非居民企业10 17 高新技术企业认定须同时满足以下条件 1 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 2 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 3 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 4 企业为获得科学技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行了研究开发活动 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 1 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 2 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 5 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 6 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 的要求 18 二 过渡期优惠税率国税函 2010 157号 低税率过渡期优惠两免三减半 五免五减半原适用24 和33 并减半的 08年起一律按25 减半 19 三 税额优惠 企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入 目录 范围内的环境保护 节能节水和安全生产专用设备 可以按专用设备投资额的10 抵免当年企业所得税应纳税额 企业当年应纳税额不足抵免的 可以向以后年度结转 但结转期不得超过5个纳税年度 财税 2008 48 国税函 2010 256号 20 2011年考题 关于企业所得税税收优惠及其管理 下列表述正确的是 B A 居民企业被认定为高新技术企业 同时又处于国发 2007 39号第一条第三款规定享受企业所得税 两免三减半 等定期减免税优惠过渡期的 该居民企业的所得税可以享受15 税率的减半征税B 居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得 是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25 的法定税率减半缴纳企业所得税C 享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的 受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠 D 享受减免税的技术转让所得的计算 不需要分摊期间费用 21 下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中 减免所得额 优惠类别的有 BDE A 符合条件的小型微利企业B 林木的培育和种植C 过渡期税收优惠D 海水养殖 内陆养殖E 符合条件的技术转让所得 22 13 关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠 下列表述正确的有 ABCD A 享受税收优惠的主体必须是居民企业B 企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目 不得享受该项目的税收优惠C 国家重点扶持的公共基础设施项目包括城市公共交通D 享受该项优惠的企业应向主管税务机关备案后 方可享受有关企业所得税优惠E 减免税期限届满后转让优惠项目的 受让方重新计算享受减免税优惠 23 2 企业取得的各项免税收入所对应的成本 费用 资产损失 不得在计算企业应纳税所得额时扣除 24 2010年考题 某商业企业2009年度应纳税所得额2 8万元 从业人数不超过10人 资产总额不超过200万元 该企业2009年度应纳企业所得税 元 A 7000B 5600C 4200D 2800 25 21 企业从事下列项目的所得 免征企业所得税的是 A 林木的培育和种植B 香料作物的种植C 内陆养殖D 花卉的种植22 企业从事符合条件的 所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 A 技术转让项目B 节能节水项目C 资源综合利用项目D 安全生产项目 26 3 下列优惠政策自2