第九章电子商务中的税收法律问题PPT课件.ppt

第9章电子商务中的税收法律问题 1 9 1电子商务对税收政策产生的影响 1 1无形产品带来的税收问题 a 无形产品交易使征税对象难以确定b 无形产品交易使征税环节模糊不清c 跨越国境的无形产品交易使关税征收之门形同虚设 2 1 2纳税主体的难确定性 A 根据虚拟地址难寻相对应的居民和企业B 难以确定企业的常设机构所在地 3 1 3对增值税属地原则的冲击 A 转移定价避税在电子商务环境下更易实现B 网络环境下更易利用国际避税地避税C 利用避税地的 网络银行 避税 1 4电子商务带来的避税问题 4 1 5无纸化带来的税收计征问题 A 电子货币电子票据电子划拨技术使用限制B 记录非连续 易于被删除编辑截断 且不留痕迹 5 9 2国际与国内电子商务税收政策 2 1国际电子商务税收政策 A 美国B 欧盟C 经济合作与发展组织D 其他国际组织E 发展中国家 6 2 2我国电子商务税收政策的思路 税收中立 简单透明 有效灵活 适当优惠 国际合作的税收原则 电子商务税收政策的选择 是否征税的选择 税种的选择 关税征免的选择 税收管辖权的选择 7 透视网上交易偷税第一案2010 03 18一家经营婴儿用品的网上店铺 半年销售额超过280万元 却没有交过一分钱税 近日 这起被称为 网上交易偷税第一案 的案件在沪宣判 被告张某被判有期徒刑两年 缓刑两年 并处罚金6万元 数据显示45 目前在我国 有1 4的网民使用互联网购物 与实体店铺相比 网络购物 不开发票 不上税 几乎成为一种潜规则 而法律法规的缺失 技术手段的局限 以及经营者 消费者税收意识的淡薄 使得监管工作面临难题 网上交易偷税被判刑2007年6月5日 上海市普陀区人民检察院以 偷税罪 将上海黎依市场策划有限公司及法定代表人张某告上了法庭 黎依公司成立于1999年 作为公司的法定代表人兼经理 张某全面负责这家公司的经营管理 由于看好网上销售的前景 2006年6月起 黎依公司开始在互联网上经营婴儿用品 生意越做越大 堪称红火 2006年6月至12月 短短半年时间 黎依公司销售货物的总金额达到289 5万元 尽管销售额节节攀升 但黎依公司为了偷逃国家税款 采用不开具发票 不记账的方式 不向税务机关申报纳税 经上海市普陀区国家税务局税务核定 黎依公司应缴增值税11万余元 已缴增值税0元 少缴比例为100 经审理 法院作出一审判决 被告单位黎依公司犯偷税罪 判处罚金10万元 被告人张某犯偷税罪 判处有期徒刑两年 缓刑两年 并处罚金6万元 8 第一案 凸显网购潜规则 网上的人都是那样 注 指交易不缴税 干的 事发后 被告人张某曾这样为自己辩解 近年来 网络购物在我国发展迅速 但网上店铺不开发票 不缴税的现象较为普遍 上海质量技术监督部门不久前公布了一项网络购物调查结果 调查人员从7家知名度较高的网站 包括卓越 淘宝 易趣 拍拍等网站购买了58种玩具 其中 能够开具发票的仅有21种 只占总数的三成左右 除了不规范的无章收据 手写收据 发货单外 还有13种玩具没有提供任何票据 拥有近两年网络购物经验的网民钱晨对记者说 自己在互联网上购物时从来没有索取过发票 卖家通常也不会主动提供 即使有销售凭证 也只是一些简单的收据 清单而已 与不少网络店铺经营者及消费者一样 钱晨认为 网上购物不开发票 所以商品比较便宜 而消费者图的就是价格便宜 网上店铺与传统的实体店铺相比 只是销售模式不同 其实质都是发生了交易行为 根据我国相关法律法规 凡是发生交易行为的 都应向国家缴纳税款 经营者缴纳的税款一般包括所得税和增值税 由税务部门依据经营范围 交易金额等核定具体税种及税金 仅仅因为销售模式不同 或者消费者不主动索取发票 经营者就想当然地认为可以不缴税 这个理由显然是站不住脚的 网络购物不开发票成为潜规则 不仅使消费者失去了维护自身权益的基本凭证 也会造成国家税收的流失 黎依公司一家 网上销售半年的营业额超过280万元 偷税11万元 这些都不是小数目 9 网上交易税收堵漏遇难题根据中国互联网络信息中心发布的 第20次中国互联网络发展状况统计报告 截止到2007年6月30日 我国网民总人数已达1 62亿 其中25 5 的网民使用网络购物 淘宝网公布的数据则显示 2007年上半年 这家购物网站的交易额达到157亿元 相当于 150家沃尔玛超市门店的收入 随着网络购物的不断发展扩容 网上交易的税收漏洞逐渐引起人们的关注 但对于相关监管部门来说 堵漏却面临着不少难题 目前 个人在淘宝 易趣等交易平台上开设网络小店 门槛比较低 通常不需要到工商部门办理登记注册手续 黎依公司偷税案的检察官薛明坚表示 一旦发生偷税行为 可直接追究企业的法律责任 而对于个人 需要税务部门将义务告知偷税人 如仍不履行 才可追究其法律责任 但事实上 监管部门往往无法掌握数量众多的网上小店的具体信息 想要逐一监控 告知 更是难事 如何准确界定一个网上店铺是否属于 经营性 同样也是难题 譬如 部分网上小店以某类商品的收藏 展示 交流为目的 属于非营利性的 如果采取 一刀切 的管理方法 显然也不太合适 专家指出 网上交易偷税第一案 给众多网络店铺经营者敲响了警钟 网络店铺的经营者应当增强责任感和良知 依法纳税 而在网络交易主要凭个人自觉的现实前提之下 消费者可以通过主动向商家索取发票 来督促经营者缴税 这也是消费者维护自身权益的重要保障 不能因为贪图价格便宜就随意放