第十四收入、成本和费用PPT课件.ppt

一 收入 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 企业应设置 主营业务收入 和 其他业务收入 等科目核算企业的收人情况 主营业务收入 科目 核算企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 该科目贷方登记主营业务收入的增加 借方登记主营业务收入的减少 期末 应将 主营业务收入 科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 1 其他业务收入 科目 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品的收入 销售材料的收入 该科目贷方登记其他业务收入的增加 借方登记其他业务收入的减少 2 例 20 1年12月5日 红星公司向宏远公司开出增值税发票 销售A产品60件 销售单价3500元 销售B产品30件 销售单价5500元 增值税税率17 货已发出 货款已收存入建设银行 红星公司根据增值税发票记账联作如下分录 借 银行存款438750贷 主营业务收入375000应交税费 应交增值税 销项税额 63750 3 例 20 1年12月30日 A公司收到出租给大河公司的房屋租金60000元 租金款收到后存入银行 借 银行存款60000贷 其他业务收入60000 4 二 成本 成本是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各种经济资源的耗费 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 产品成本主要通过 生产成本 和 制造费用 科目核算 生产成本 科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本 5 制造费用 科目核算企业生产车问 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括生产车间发生的机物料消耗 管理人员的工资 折旧费 办公费 水电费 季节性停工损失等 在生产一种产品的车间中 制造费用可以直接计入产品成本 在生产多种产品的车间中 企业应根据制造费用的性质 合理选择分配方法 将制造费用分配计入各种产品成本 6 例 红星公司生产A B两种产品 生产过程中主要耗费甲 乙两种材料 20 1年1月31日 该公司的 发料成本分成本分配表 表l0 l发料成本分配袭金额单位 元 7 根据上述资料 编制如下会计分录 借 生产成本 基本生产成本 A产品50000 B产品24000制造费用8000管理费用4300贷 原材料86300 8 例 20 1年1月31日 红星公司归集当月发生的制造费用总额为l55000元 并按照该月A B产品生产工人的工资进行分配 制造费用分配表如表l0 2所示 制造费用分配表20 1年1月份 借 生产成本 基本生产成本 A产品80000 B产品750贷 制造费用155000 9 三 费用 一 结转主营业务成本的账务处理借 主营业务成本贷 库存商品 例 20 1年l2月 红星公司本月共销售A产品450件 假定A产品的加权平均单价为l940元 销售8产品l50件 B产品的加权平均单价3700元 请计算并结转已销产品的销售成本 借 主营业务成本l428000贷 库存商品 A产品873000 B产品555000 10 二 结转其他业务成本的账务处理包括销售材料的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额 出租包装物的成本或摊销额等 例 20 1年12月10日 红星公司向大河公司销售多余甲材料500千克 每千克成本单价50元 货已发出 请结转该原材料的发出成本 借 其他业务成本25000贷 原材料 甲材料25000 11 三 发生营业税金及附加的账务处理 提取时借 主营业务税金及附加贷 应交税费 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 例 20 2年1月6日 红星公司开出转账支票向税务部门交纳上月份的增值税600000元 营业税100000元 城市维护建设税49000元和教育费附加21000元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 600000 应交营业税100000 应交城建税49000 应交教育费附加21000贷 银行存款770000 12 四 发生销售费用的账务处理对销售费用的核算 企业应设置 销售费用 科目 本科目属于损益类科目 其借方登记企业发生的各项销售费用 贷方登记企业转入 本年利润 科目的销售费用 结转后 本科目应无余额 例 20 1年12月6日 红星公司开出转账支票大地传媒公司支付产品广告费75000元 并取回广告发票 借 销售费用 广告费75000贷 银行存款75000 13 五 发生管理费用的账务处理对管理费用的核算 企业应设置 管理费用 科目 借方登记企业发生的各项管理费用 贷方登记企业转入 本年利润 科目的管理费用 结转后 本科目应无余额 例 20 1年12月20日 红星公司以银行存款支付办公室的打印机修理费300元 借 管理费用300贷 银行存款300 14 六 发生财务费用的账务处理对财务费用的核算 企业应设置 财务费用 科目 借方登记企业发生的各项财务费用 贷方登记企业发生的应冲减财务费用的利息收人 汇兑收益 月末应将本科目余额转入 本年利润 科目 结转后 本科目应无余额 例 红星公司20 1年12月1日 支付银行利息5000元 借 财务费用5000贷 银行存款5000 15 四 营业外收支 一 营业外收入为了核算企业发生的各项营业外收入 企业应设置 营业外收入 科目 包括固定资产盘盈 处理固定资净收益 出售无形资产收益 罚款净收入等 该科目属于损益类科目 贷方登记企业发生的各项营业外收入 月末应将本科目余额转入 本年利润 科目 结转后 本科目应无余额 例 20 1年12月 因为某供货单位违反合同规定 红星公司收到一笔罚款收入8000元 款已存入银行 借 银行存款8000贷 营业外收入 罚款收入8000 16 二 营业外支出为了核算企业发生的各项营业外支出 企业应设置 营业外支出 科目 包括固定资产盘亏 处理固定资损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 本科目属于损益类科目 借方登记企业发生的各项营业外支出 月末应将本科目余额转人 本年利润 科目 结转后 本科目应无余额 例 20 1年12月25日 红星公司通过银行向税务部门交纳滞纳金2000元 会计分录如下 如下 借 营业外支出2000贷 库存现金2000 17 红旗工厂某年7月份发生下列经济业务 1 7月3日 销售给五环工厂甲产品100件 单位售价400元 增值税销项税额6800元 款项以收存银行存款户 2 7月5日 用银行存款支付产品广告费1500元 3 7月8日 销售给光明工厂乙产品200件 单位售价300件 增值税销项税额10200元 款项暂未收到 4 7月10日 销售给东风工厂A材料500千克 单位售价80元 增值税销项税额6800元 款项已收存银行存款户 5 7月15日 用银行存款支付产品销售发生的运输费3000元 6 7月20日 销售给长虹工厂甲产品300件 增值税销项税额5100元 款项已收存银行存款户 18 7 7月21日 收到光明工厂前欠的乙产品货款70200元 存入银行 8 7月25日 销售给永胜工厂B材料100千克 单位售价50元 增值税销项税额850元 款项暂未收到 9 7月30日 收到永胜工厂偿还的B材料货款5850元 存入银行存款户 10 7月31日 结转本月销售甲产品900件的生产成本72000元 乙产品300件的生产成本45000元 11 7月31日 结转本月销售A材料500千克的成本25000元 B材料100千克的成本2000元 12 7月31日 按本月产品销售应交增值税22100元的7 和3 计算本月产品销售应缴纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元 13 7月31日 用银行存款上交增值税22100元 城建税1547元和教育费附加663元 19 1 借 银行存款46800贷 主营业务收入 甲产品40000应交税金 应交增值税 销项税 68002 借 营业费用1500贷 银行存款15003 借 应收账款 光明工厂70200贷 主营业务收入 乙产品60000应交税金 应交增值税 销项税 102004 借 银行存款46800贷 其他业务收入40000应交税金 应交增值税 销项 68005 借 营业费用3000贷 银行存款30006 借 银行存款175500贷 主营业务收入 甲产品120000 乙产品30000应交税金 应交增值税 销项 255007 借 银行存款70200贷 应收账款 光明工厂702008 借 应收账款 永胜工厂5850贷 其他业务收入5000应交税金 应交增值税 销项 850 20 9 借 银行存款5850贷 应收账款 永胜工厂585010 借 主营业务成本 甲产品7