新旧税法比较PPT课件.ppt

1 新 企业所得税法 解读 主讲人 吴祖光日期 2008年2月 2 一 概述 二 新旧企业所得税法差异分析 目录 提纲 三 新税法对企业的影响 3 一 概述 4 一 概述 1 1立法背景 自 世纪 年代末实行改革开放以来 我国对外资企业一直采取了有别于内资企业的税收政策 到 世纪 年代 分别对内资外资企业所得税制度进行了整合 外资企业适用 年七届全国人大四次会议通过的 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 内资企业适用 年国务院发布的 中华人民共和国企业所得税暂行条例 实践证明 这样做是必要的 对改革开放 吸引外资 促进经济发展发挥了重要作用 截至 年底 全国累计批准外资企业 万户 实际使用外资 亿美元 年外资企业缴纳各类税款 亿元 占全国税收总量的 5 一 概述 1 1立法背景 当前 我国经济社会情况发生了很大变化 现行内资 外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题 已经不适应新的形势要求 继续采取内资 外资企业不同税收政策 必将影响统一 规范 公平竞争的市场环境的建立 现行内资企业和外资企业所得税税率均为 同时 对一些特殊区域的外资企业实行 的优惠税率 对内资微利企业分别实行 的二档照顾税率等 税率档次多 使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大 十届全国人大二次会议以来 共有 名全国人大代表提出 件议案要求制定企业所得税法 统一内资企业和外资企业所得税 目前 我国处于经济快速增长时期 企业的整体效益近年来有较大提高 财政收入保持了较好的增长势头 借鉴国际税制改革经验 在这样的形势下进行企业所得税改革 国家财政和企业的承受能力都比较强 是改革的有利时机 6 一 概述 1 2立法特点 这部法律参照国际通行做法 体现了 五个统一 即 统一税法并适用于所有内外资企业 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除范围和标准 统一规范税收优惠政策 实行 产业优惠为主 区域优惠为辅 的新税收优惠体系 统一并规范税收征管要求 7 一 概述 1 3立法意义 改革现行企业所得税制 统一内外资企业所得税 具有重要的现实意义和深远的历史意义 新 企业所得税法 2007年3月16日颁布 2008年1月1日起施行 统一内外资企业所得税 有利于为企业创造公平竞争的税收环境 有利于促进经济增长方式转变和产业结构调整 有利于促进区域经济的协调发展 有利于提高我国利用外资的质量和水平 有利于推动我国税制的现代化建设 8 二 新旧企业所得税法差异分析 9 二 新旧企业所得税法差异分析 2 1法位之变 10 二 新旧企业所得税法差异分析 2 2纳税人之变 11 二 新旧企业所得税法差异分析 2 3税率之变 12 二 新旧企业所得税法差异分析 2 4应纳税所得额概念之变 13 二 新旧企业所得税法差异分析 2 5收入构成之变 14 二 新旧企业所得税法差异分析 2 6税前扣除项目之变 15 二 新旧企业所得税法差异分析 2 6税前扣除项目之变 工资薪金 16 二 新旧企业所得税法差异分析 2 6税前扣除项目之变 职工福利费 工会经费 职工教育经费 17 二 新旧企业所得税法差异分析 2 6税前扣除项目之变 业务招待费 18 二 新旧企业所得税法差异分析 2 6税前扣除项目之变 广告费和业务宣传费 19 二 新旧企业所得税法差异分析 2 7税前不可扣除项目之变 20 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 各项资产的概念比较 21 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 各项资产的概念比较 22 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 不允许计算折旧或摊销扣除的项目 23 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 固定资产折旧表 24 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 折旧方法 25 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 残值率 26 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 长期待摊费用 27 二 新旧企业所得税法差异分析 2 8资产处理之变 无形资产摊销及加计扣除 28 二 新旧企业所得税法差异分析 2 9公益性捐赠之变 29 二 新旧企业所得税法差异分析 2 10计算依据之变 30 二 新旧企业所得税法差异分析 2 11税收优惠政策之变 31 二 新旧企业所得税法差异分析 2 12税收优惠权之变 32 二 新旧企业所得税法差异分析 2 13税收征管之变 33 二 新旧企业所得税法差异分析 2 14解释权之变 34 三 新税法对企业的影响 1 引导企业投资基础设施 环保项目 三免三减半 为引导企业投资基础设施和环境保护项目 企业所得税法对相关项目实行税收优惠政策 企业从事港口码头 机场 铁路 公路 城市公共交通 电力 水利等项目投资经营所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 给予 三免三减半 的优惠 企业从事公共污水处理 公共垃圾处理 沼气综合开发利用 节能减排技术改造 海水淡化等项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 给予 三免三减半 的优惠 35 三 新税法对企业的影响 2 促进技术创新科技进步 税收优惠涉及多个方面 为了促进技术创新和科技进步 企业所得税法规定了多个方面的税收优惠 实施条例分别作了具体规定 1 一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 2 企业所得税法第三十条规定 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 实施条例据此明确 企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上 再加计扣除50 3 实施条例 96条规定 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除 是指企业安置残疾人员的 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的100 加计扣除 残疾人员的范围适用 中华人民共和国残疾人保障法 的有关规定 4 实施条例 98条规定 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产 包括 一 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 二 常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产 36 三 新税法对企业的影响 3 认定高新技术企业强化研发 优惠向自主创新型企业倾斜 企业所得税法规定 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 借鉴国际通行做法 按照便于征管的原则 实施条例规定了小型微利企业的标准 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 与现行优惠政策 内资企业年应纳税所得额3万元以下的减按18 的税率征税 3万元至10万元的减按27 的税率征税