工程管理概论工程经济学经济分析基本要素二讲PPT课件.ppt

工程经济学 经济分析基本要素 北京邮电大学自动化学院物流教研中心 1 主要内容 回顾现金流量投资费用 成本 经营成本 销售收入 利润 税金 2 3 学习要求 现金流量的概念 工程项目投资概念及构成 成本费用的概念及构成 工程项目收入和销售税金及附加的计算 利润总额 所得税计算及净利润的分配顺序 经营成本的概念 4 回顾 工程经济学的研究内容拟建投资项目方案的经济评价项目方案的优选 5 一门少花钱多办事的艺术 美国工程师惠灵顿 回顾 6 现金流量 对一个特定的经济系统而言 投入的资金 花费的成本 获取的收益 都可看成是以货币形式体现的现金流入或现金流出 7 现金流量 现金流量就是指特定的经济系统在各个时间点上实际的现金流入或现金流出 现金流入 CI 流入系统的资金现金流出 CO 流出系统的资金净现金流量 CI CO 同一时点上现金流入与流出之差 8 现金流量 工程技术经济分析的目的根据系统目标和资源条件 考察经济系统在某项经济活动过程中的现金流入和流出 选择合适的技术方案 以获得最大的经济效果 9 现金流量 确定现金流量应注意的问题应有明确的发生时点必须实际发生如应收或应付账款就不是现金流量不同的角度有不同的结果如税收 从企业角度是现金流出 从国家角度不是 10 现金流量图 时间轴时间轴的垂直线 表示现金流出和现金流入 并注明金额一般假设投资在年初发生 其他经营费用或收益均在年末发生 11 现金流量 现金流量的意义现金流量揭示未来效用期间投资项目的现实资金运动 科学的投资决策分析必须考虑货币时间价值 现金流量具有较强的客观性和可比性 12 现金流量的构成要素 投资成本销售收入税金利润 13 现金流量的内容 初始现金流量建设投资 流动资金 固定资产变价收入营业现金流量营业收入 经营成本 各项税款 其他的现金流出终结现金流量固定资产残值回收 流动资金回收 14 1 建设期现金流量的确定CI CO 固定资产投资 流动资金 流动资产投资 2 生产经营期现金流量的确定CI CO 销售收入 经营成本 销售税金及附加 所得税 销售收入 经营成本 折旧 销售税金及附加 所得税 折旧 销售收入 总成本费用 销售税金及附加 所得税 折旧 利润总额 所得税 折旧 税后利润 折旧3 计算期末现金流量的确定CI CO 销售收入 经营成本 销售税金及附加 所得税 回收固定资产残值 回收流动资金 现金流量的计算 15 投资 狭义的投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产 经营目标而事先垫付的资金 广义的投资是指一切为了将来的所得而事先垫付的资金及其经济行为 广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括为获得金融资产甚至包括与增加资产无关的货币投入工程经济学所指的投资为狭义的定义 16 项目总投资的构成 指拟建项目从前期准备工作开始 到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用以及生产期所需要的全部流动资金 17 项目总投资 固定资产构建费 建筑工程费设备及工器具购置费安装工程费其他费用 预备费用 基本预备费涨价预备费 开办费 递延资产 流动资金投资 建设投资 咨询调查费人员培训费其他筹建费 无形资产获取费用 场地使用权获取费用 工业产权及其专有技术获取费用其他无形资产获取费用 建设期利息 固定资产投资方向调节税 18 流动资金 指在项目投产前预先垫付 在投产后的生产与经营活动中用于购买原材料 燃料和动力 备品备件 支付工资和其它费用以及被在制品 半成品 制成品占用的周转资金 19 20 投资 项目建成后 投资转化为资产固定资产无形资产递延资产流动资产 21 固定资产 使用期限较长 一般在1年以上 单位价值在国家规定的限额标准以上 能为多个生产周期服务 在使用过程中保持原有实质形态的资产 22 固定资产 23 固定资产 固定资产原值项目建成投产时核定的固定资产价值固定资产净值 帐面价值 原值 累计折旧额固定资产重估值据社会再生产条件和市场情况对固定资产重新估得的价值固定资产残值项目寿命期结束时 固定资产的残余价值 24 无形资产 企业长期使用 能为企业提供某些权利或利益 但不具有实物形态的资产 专利权 非专利技术 商标权版权 土地使用权 商誉 25 无形资产 可确指无形资产 不可确指无形资产 知识产权 行为权利 对物产权 公共关系 专利权 版权 专有技术权商标权软件权厂商名称权 专营权许可证权购销合同 土地使用权矿业权优惠融资权 客户关系销售网络职工队伍 商誉 26 递延资产 集中发生 但在会计核算中不能全部计入当年损益 应当在以后年度内分期摊销的费用 种类 开办费 租入固定资产的改良支出等要点 集中发生 分期受益 分期摊销 27 流动资产 可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产 是生产经营过程中的周转资金 流动资产构成 1 存货 材料 燃料 低值易耗品 包装物 在产品 半成品 产成品 协作件 外购商品 2 现金及各种存款 票据 3 短期投资 4 应收及预付款项 28 总成本费用 项目在一定时期内为生产和销售产品所花费的全部成本和费用 以工业项目为例 财务会计中的规定 29 总成本费用 30 直接材料 直接用于产品生产 构成产品实体的原材料及主要材料 外购半成品 有助于产品的形成辅助材料及其他直接材料 直接人工 在产品生产中直接改变原材料性质或者性态所耗费的人工成本 制造费用 间接材料 间接人工和其他间接费用 间接材料 在生产过程中耗用 但是不能归属于特定产品的材料成本间接人工 为生产服务而不直接进行产品生产所发生的人工成本 如维修 清洁及警卫人员的工资等其他间接费 固定资产折旧 设备保险费 设备租赁费 维修费等 31 32 33 总成本费用 工程经济学的总成本费用分类 九项 1 外购材料 2 外购燃料 3 外购动力 4 工资及福利费 5 折旧费 6 摊销费 7 利息支出 8 修理费 9 其他费用 34 生产经营期的成本费用特点 成本费用 为取得收入而付出的代价 工程经济分析中成本概念与企业会计中的不完全相同 会计成本是对实际发生费用的记录 影响因素确定 成本数据唯一 工程经济 1 是对未来发生费用的预测和估算 影响因素不确定 不同方案有不同的数据 2 引入企业会计中所没有的成本概念 35 经营成本 经营成本也称付现成本 是从工程项目本身考察 其在一定期间 通常为1年 内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出 经营成本 总成本费用 折旧费 摊销费 利息支出 36 经营成本 37 经营成本 经营成本计算公式中之所以扣除折旧费 摊销费 是因为它们不属于现金流量 而是过去的投资在项目使用期的分摊 投资已在期初作为一次性支出计入现金流出 所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出 否则会重复计算 借款利息对于企业来说虽然是实际的现金流出 但在全部投资现金流量表中利息支出不作为现金流出 而自有资金现金流量表中已将利息支出单列 因此经营成本不包括利息支出 38 折旧 指在固定资产的使用过程中 随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值 固定资产原值 购进时的费用固定资产残值 折旧年限终了时固定资产的市场价值 一般为原始价值的3 5 39 折旧 40 摊销 无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内 按年度或产量转移到产品的成本之中 这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值 称为摊销 41 摊销 无形资产和递延资产一般在使用年限内摊销无形资产 10年内 递延资产 5年内计算摊销费采用直线法 并且不留残值 42 销售收入及利润 工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入 销售收入销售产品的收入称销售收入营业收入提供劳务的收入称营业收入 销售收入是项目建成投产后补偿成本 上缴税金 偿还债务 保证企业再生产正常进行的前提 销售收入是进行利润总额 销售税金及附加和增值税估算的基础数据 43 销售收入及利润 销售收入 产品销售单价 产品年销售量 44 销售收入及利润 销售利润 税前利润 销售收入 总成本费用 销售税金及附加 销售收入 生产成本 销售费用 管理费用 财务费用 销售税金及附加税后利润 销售利润 所得税 45 销售收入及利润 利润的分配顺序 1 违反税法规定支付的滞纳金和罚款 2 弥补企业以前年度的亏损 企业亏损较大 税前利润5年弥补不完 3 提取法定公积金 转增资本金 4 提取公益金 5 应付利润 向投资者分配利润 6 未分配利润 46 税金 税收 是国家为实现其职能 凭借政权的力量 按照法定的标准和程序 无偿的 强制的取得财政收入而发生的一种分配关系 税金 是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 47 税金 税收三要素征税对象 对什么征税税率 征多少税纳税义务人 由谁来负担和交纳 48 税金 工业企业所涉及的税类流转税资源税所得税特定目的税财产 行为税 49 税金 流转税及附加是以商品生产 商品流通和提供劳务的流转额 销售额 为征税对象的各种税 包括增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 资源税资源税 土地使用税 耕地占用税 土地增值税销售税金及附加流转税及附加 资源税是从销售收入中直接扣除的 故可通称为销售税金及附加 50 税金 财产及行为税 房产税 契税等 它是可进产品成本费用的税金 所得税 1 从企业实现利润中扣除 2 纳税人发生年度亏损的 可用下一纳税年度的所得弥补 下一纳税年度的所得不足弥补的 可以逐年延续弥补 但是延续弥补期最长不得超过5年 51 增值税 增值税是对商品流转的增值额为课税依据征收的一种流转税 纳税义务人 在我国境内销售或提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 税率 17 13 6 52 增值税 应纳税额的计算对一般纳税人 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额对小规模纳税人 应纳税额 销售额x征收率 6 53 54 增值税举例 N公司购进A公司货物100件 金额为10000元 但N公司实际上要付给对方的货款并不是10000元 10000 10000 17 11700元N公司把购进的100件货物加工成甲产品80件 出售给B公司 取得销售额15000元 N公司要向B公司收取的甲产品货款也不只是15000元 15000 15000 17 17550元增值税 2550 1700 850元 55 增值税属于价外税 既不进入成本费用 也不进入销售收入 从企业的角度进行投资项目现金分析时可不考虑增值税 56 所得税 以单位或个人在一