企业所得税汇缴培训PPT课件.pptx

财税智库高霞制作 2020 3 19 1 2 千呼万唤始出来 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 的公告国家税务总局公告2017年第54号为贯彻落实 中华人民共和国企业所得税法 及有关政策 现将 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2017年版 予以发布 适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 的公告 国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 部分申报表的公告 国家税务总局公告2016年第3号 同时废止 特此公告 国家税务总局2017年12月29日 2020 3 19 3 3 2 1 2020 3 19 4 申报表整体变化 变化一 删除4张表 固定资产加速折旧 扣除明细表 A105081 资产损失 专项申报 税前扣除及纳税调整明细表 A105091 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107012 金融 保险等机构取得的涉农利息 保费收入优惠明细表 A107013 2020 3 19 5 37 1 1 6 13 1 9 4 2 1张弥补亏损表9张税收优惠表4张境外所得表2张汇总纳税表 1张基础信息表1张主表6张收入成本费用表13张纳税调整表 修订后新申报表体系 2020 3 19 6 必填表 2张A000000基础信息表A100000主表 申报表整体变化 2020 3 19 7 具备资格即填报 1张A107041高新技术企业优惠情况及明细表 申报表整体变化 2020 3 19 8 发生即填报 5张A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧 摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 申报表整体变化 2020 3 19 9 变化二 表单修订 捐赠支出及纳税调整明细表 A105070 研发费用加计扣除优惠明细表 A107012 高新技术企业优惠情况及明细表 A107041 软件 集成电路企业优惠情况及明细表 A107042 申报表整体变化 2020 3 19 10 变化三 数据项调整 期间费用明细表 A104000 纳税调整项目明细表 A105000 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 A105100 特殊行业准备金及纳税调整明细表 A105120 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益优惠明细表 A107011 抵扣应纳税所得额明细表 A107030 申报表整体变化 2020 3 19 11 3 2 1 2020 3 19 12 封面 将 纳税人识别号 修改为 纳税人统一社会信用代码 纳税人识别号 2020 3 19 表单 更名5050 职工薪酬支出及纳税调整明细表 5070 捐赠支出及纳税调整明细表 5080 资产折旧 摊销及纳税调整明细表 5100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 5120 特殊行业准备金及纳税调整明细表 编号调整7012 研发费用加计扣除优惠明细表 13 2020 3 19 表0000 基础信息表 删除原实用性不强或重复采集的项目 正常申报 更正申报 补充申报 102注册资本 万元 106境外中资控股居民企业 202会计档案的存放地 203会计核算软件 204记账本位币 205会计政策和估计是否发生变化 206固定资产折旧方法 207存货成本计价方法 208坏账损失核算方法 209所得税计算方法 302对外投资 前5位 14 2020 3 19 15 表0000 基础信息表 丰富101 汇总纳税企业 总机构 跨省 适用 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构 跨省 不适用 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 总机构 省内 分支机构 须进行完整年度纳税申报且按比例纳税 就地缴纳比例 分支机构 须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳 否 2020 3 19 新增106 非营利组织 7010表109 从事股权投资业务 7011表200 企业重组及递延纳税事项 5100表201 202 203 204 表0000 基础信息表 16 2020 3 19 17 表0000 基础信息表 新增300 企业主要股东及分红情况 当年 决议日 分配的股息 红利等权益性投资收益金额主要股东由前5位调整为前10位 2020 3 19 18 表0000 主表 四部分 变成 三部分 删除原 37行 与 38行 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 应缴未缴在本年入库所得税额 2020 3 19 变化变更第3行名称 税金及附加 财会 2017 30号关于修订印发一般企业财务报表格式的通知调整原 21行 与 22行 顺序21行 弥补以前年度亏损 22行 抵扣应纳税所得额 表0000 主表 19 2020 3 19 变化18行 境外应税所得抵减境内亏损 纳税人可以选择用境外所得抵减或弥补境内亏损若选择 详见填表说明若不选择 填 0 相关数据项 8000 表第6列 表0000 主表 20 2020 3 19 第18行填表说明 1 当A100000第13 14 15 16 17行 0 第18行 0 说明没有亏损 2 当A100000第13 14 15 16 17 0且表A108000第5列合计行 0 表A108000第6列合计行 0时 第18行 表A108000第5列合计行与表A100000第13 14 15 16 17行绝对值的孰小值 3 当A100000第13 14 15 16 17 0且表A108000第5列合计行 0 表A108000第6列合计行 0时 第18行 0 说明纳税人不选择用境外所得抵减或弥补境内亏损 21 2020 3 19 22 重要行次13行 利润总额 确保正确是纳税申报的起点限额扣除的公益性捐赠的计算基数 表0000 主表 2020 3 19 23 重要行次19行 纳税调整后所得 判定盈亏的标志 二个功能若 0 就是税法认定的亏损若 0 就是用来弥补以前年度亏损的来源 但是 需减去20行 所得减免 表0000 主表 2020 3 19 24 重要行次20行 所得减免 填写A107020 即减免税项目取得的所得本行 0即应税项目的所得可以抵减免税项目的亏损 表0000 主表 2020 3 19 25 例 应税项目所得1000 免税项目亏损300 则会计利润 700 2020 3 19 26 重要行次23行 应纳税所得额 判定小型微利企业的三个标准之一 表0000 主表 2020 3 19 27 重要行次25行 应纳所得税额 用以计算所得税贡献率的指标之一所得税贡献率 主表25行 主表第1行 表0000 主表 2020 3 19 28 收入 成本 费用表 未发生变化表1010 一般企业收入明细表 表1020 金融企业收入明细表 表2010 一般企业成本支出明细表 表2020 金融企业支出明细表 表3000 事业单位 民间非盈利组织收入 支出明细表 2020 3 19 29 表4000 期间费用明细表 新增第24行 党组织工作经费组通字 2014 42号 非国有企业组通字 2017 38号 国有企业纳入企业管理费列支不超过职工年度工资薪金总额1 的部分 可以据实在企业所得税前扣除 2020 3 19 纳税调整表系列13 1 12 30 2020 3 19 31 表5000 纳税调整明细表 变化17行 捐赠支出29行 党组织工作经费37行 企业重组及递延纳税事项41行 有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额 2020 3 19 32 17行 捐赠支出开放了调减项2017年64号主席令 财税 2018 15号 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 超过年度利润总额12 的部分 准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 表5000 纳税调整明细表 2020 3 19 33 29行 党组织工作经费新增组通字 2014 42号 非国有企业组通字 2017 38号 国有企业纳入企业管理费列支不超过职工年度工资薪金总额1 的部分 可以据实在企业所得税前扣除 表5000 纳税调整明细表 2020 3 19 34 41行 有限合伙企业法人合伙方 新增第2列 税收金额 财税 2008 159号包括合伙企业分配给合伙人的所得和企业当年留存的利润 表5000 纳税调整明细表 2020 3 19 表5010 视同销售和房地产企业 更名25行 实际发生的税金及附加 土地增值税 29行 转回实际发生的税金及附加 土地增值税 35 2020 3 19 36 未发生变化表5020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 表5030 投资收益纳税调整明细表 表5040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 表5060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 表5110 政策性搬迁纳税调整明细表 纳税调整表系列 2020 3 19 37 表5050 职工薪酬支出 变化新增第2列 实际发生额 指 应付职工薪酬 科目借方发生额 即实际支付的工资 福利费等 注意与第1列区分 第1列 账载金额 指计入成本费用的工资 福利费等 即应付职工薪酬科目贷方发生额 发生即填报 的表 2020 3 19 38 表5070 捐赠支出及纳税调整明细表 变化本表系重新设计由按 捐赠项目 填报改为按 捐赠类型 填报新增第2行 全额扣除的公益性捐赠 但不存在税会差异丰富 限额扣除的公益性捐赠 信息第3 6行 2017年第64号主席令特定栏次系统自动计算 发生即填报 的表 2020 3 19 39 表5080 资产折旧 摊销及纳税调整明细表 变化整合原 5080 5081 新增8 17行 29行 及附列资料新增第6 7列 用于统计加速折旧优惠数据删除原第10列 调整原因 发生即填报 的表 2020 3 19 40 表5080 资产折旧 摊销及纳税调整明细表 关键 第5列 第6列 填报说明 附列资料 填报说明 2020 3 19 41 变化整合原 5090 5091 新增2 3 4列前4列由纳税人填报 第5 6列由系统自动计算 减少错报风险专项资产损失调整为按大类填报 表5090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 2020 3 19 42 表5100 企业重组及递延纳税事项 变化更名新增13 14行13行 技术入股财税 2016 101号 总局公告 2016 62号14行 股权划转 资产划转总局公告 2015 40号财税 2014 109号 2020 3 19 43 表5120 特殊行业准备金及纳税调整明细表 变化19行更名由30行增加至43行新增3 12行保险保障基金财税 2016 114号新增39 41行小额贷款公司财税 2017 48号 发生即填报 的表 2020 3 19 44 表6000 企业所得税弥补亏损明细表 变化 1第2列更名为 可弥补亏损所得 主表第19行 20行原为 纳税调整后所得 与主表第19行相同 易混淆 2020 3 19 45 表6000 企业所得税弥补亏损明细表 变化 2第11列第2 6行需要考虑用境外所得弥补以前年度亏损的情况 2020 3 19 税收优惠表系列9 5 4 46 2020 3 19 47 表7010 免税 减计收入及加计扣除 变化27行变31行 结合政策变化重新设计取消政策已执行到期的项目新增免税收入7项 4 5 7 8 13 15行新增加计扣除2项 27 28行结合 企业所得税减免税优惠政策代码对照表 对3个优惠事项名称进行调整26行 27行 是非此即彼的关系 不可同时填报 2020 3 19 48 表7011 符合条件的居民企业之间的股息 红利 变化新增第2列 被投资企业统一社会信用代码 纳税人识别号 新增第9行 股票投资 沪港通H股新增第10行 股票投资 深港通H股 2020 3 19 49 第4列 投资性质直接投资股票投资 不含H股 股票投资 沪港通H股投资 股票投资 深港通H股投资 表7011 符合条件的居民企业之间的股息 红利 2020 3 19 50 表7012 研发费用加计扣除优惠明细表 本表根据新政策重新设计财税 2015 119号总局公告 2015 97号财税 2017 34号总局公告 2017 18号 40号 2020 3 19 51 表7012 研发费用加计扣除优惠明细表 重要行次第1行与第49行相关联第16行 混用的 分配第17 23行按税收折旧 摊销享受加计扣除 叠加优惠第35行 限额 前 五 项之和 1 10 10 第49行 50 或75 2020 3 19 52 表7020 所得减免优惠明细表 变化40行变22行 7列变11列新增第1 3列 9 11列分项目填报 实现与会计核算的对接9 11列 为优惠数据统计 若主表第19行 2020 3 19 53 表7030 抵扣应纳税所得额明细表 变化包含直接投资 间接投资 投资于未上市中小型 投资于种子期 初创期 四种情形第10行 有限合伙企业创业投资额 70 法人合伙人出资比例第13行第1列 min 第9行第1列 第12行第1列 主表第19 20 21行 若 0 填0第6行第1列 主表第19 20 21行 本表13行第1列 若 0 填0第15行第1列 主表第22行 2020 3 19 54 表7040 减免所得税明细表 变化按照近年的政策变化重新设计取消已执行到期的政策新增第20行 25行第27行 为将来出台新政策设计行次的先后顺序就是优惠顺序第32行 主表第26行 2020 3 19 55 表7040 减免所得税明细表 重要行次第1行小型微利企业减免所得税 2020 3 19 56 表7041 高新技术企业优惠情况及明细表 变化 1具有高新技术企业资格的纳税人 无论上否享受优惠 均应填报本表根据新政策重新设计国科发火 2016 32号 195号总局公告 2017 24号 2020 3 19 57 表7041 高新技术企业优惠情况及明细表 变化 2研发费 销售 营业 收入采集三年数据注意第24 25 28行的填写方法第31 32需须自行计算第31行 表7040第2行 第32行 表7040第3行 2020 3 19 58 表7041 高新技术企业优惠情况及明细表 变化 2第24行 17 22行之和 1 20 20 与23行的孰小值28行 17行 23行 26行 1 40 40 2020 3 19 59 表7042 软件 集成电路企业 变化本表根据新政策重新设计 企业类型及减免方式 的填报 将带入表7040第6 16行 减免方式 为单选第11 22行 享受本表任意优惠的企业均需填报第16行 指 财税 2015 119号 计算口径第18行 16行 表1010第1行第32行 表7040第6 16行 2020 3 19 60 表7050 税额抵免优惠明细表 变化第2列填写方法2012 2013年度 指主表第27 28行 2014 2016年度 指主表第25行 26行 专用设备投资额 指发票的价税合计 但不包括允许抵扣的进项税额 退还的增值税税款 以及运输 安装 调试等费用第7行第11列 主表第27行第6行第3列 第9 10 11行 2020 3 19 表8000 境外所得税收抵免明细表 设置目的为计算境外所得应缴纳 第9列 及应抵免 第19列 的税额 60 2020 3 19 变化 1依据 财税 2017 84号 明确了不同抵免方式的填报规则行次填报若选择 分国不分项 分国 地区 别逐行填报本表 若选择 不分国不分项 填本表第1行 列次填报若选择 分国不分项 第1列填报境外所得来源的国家 地区 名称 若选择 不分国不分项 第1列填报 不分国 地区 不分项 字样 表8000 境外所得税收抵免明细表 62 2020 3 19 表8000 境外所得税收抵免明细表 变化 2第6列填报方法若选择 用境外所得抵减境内亏损 本列填报 抵减 和 弥补 的金额 若选择 不用境外所得抵减境内亏损 本列填 0 63 2020 3 19 表8010 境外所得纳税调整后所得明细表 变化纳税人即使选择 不分国不分项 抵免 也应按国 地区 别逐行填报本表 64 2020 3 19 变化纳税人即使选择 不分国不分项 抵免 也应按国 地区 别逐行填报本表 表8020 境外分支机构弥补亏损明细表 65 2020 3 19 关键区分 实际亏损 与 非实际亏损 本表第4列 第13列 表8000第4列 表8020 境外分支机构弥补亏损明细表 66 2020 3 19 表8030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 变化纳税人即使选择 不分国不分项 抵免 也应按国 地区 别逐行填报本表 67 2020 3 19 表8030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 关注按简易办法计算抵免限额的纳税人不填本表 68 2020 3 19 表9000 跨地区经营汇总纳税企业 变化第1 4 5 6 9 11 14 16行更名第12 13 14 15行表内计算公式修改 69 2020 3 19 表9010 企业所得税汇总纳税分支机构 变化 总机构统一社会信用代码 分支机构统一社会信用代码 分配比例 调整为保留小数点后10位 70 2020 3 19 71 3 2 1 2020 3 19 72 小微优惠填报举例 政策依据财税 2017 43号总局公告 2017 23号 2020 3 19 73 小型微利企业条件工业企业应纳税所得额 50万从业人数 100人资产总额 3000万其他企业应纳税所得额 50万从业人数 80人资产总额 1000万 小微优惠填报举例 2020 3 19 74 基础信息表102所属行业明细代码103资产总额 3000万 1000万104从业人数 100人 80人105国家限制或禁止行业 选择 否 主表第23行 50万 小微优惠填报举例 2020 3 19 75 103资产总额 万元 填报全年资产总额季度平均数单位为万元 保留小数点后2位计算公式如下 季度平均值 季初值 季末值 2全年季度平均值 全年各季度平均值之和 4 小微优惠填报举例 2020 3 19 76 104从业人数 指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和依据和计算方法同 资产总额 口径 小微优惠填报举例 2020 3 19 77 符合以上条件表7040第1行 主表第23行 15 小微优惠填报举例 2020 3 19 78 工资 设工资总额10000元 代扣职工个人负担的基本养老保险8 基本医疗保险2 个人所得税545 表5050填报举例 借 管理费用10000贷 应付职工薪酬 工资10000 借 应付职工薪酬10000贷 其他应付款 基本养老800 基本医疗200应交税费 应交个人所得税545银行存款8455 个人所得税 10000 800 200 3500 20 555 545 2020 3 19 79 职工福利费 不单独计提 发生支出时 同时做两个分录 假设2017年实际支出福利费1500元 借 管理费用1500贷 应付职工薪酬 福利费1500借 应付职工薪酬 福利费1500贷 银行存款1500 表5050填报举例 2020 3 19 80 职工教育经费 不单独计提 发生支出时 同时做两个分录 假设2017年实际支出职工教育经费300元 借 管理费用300贷 应付职工薪酬 职工教育经费300借 应付职工薪酬 职工教育经费300贷 银行存款300 表5050填报举例 2020 3 19 81 社会保障缴款 分别按工资总额的20 8 计提应由公司负担的职工基本养老保险 基本医疗保险 借 管理费用 基本养老2000 基本医疗800贷 应付职工薪酬 基本养老2000 基本医疗800 表5050填报举例 2020 3 19 82 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 2020 3 19 83 表5070 填报举例 例 A公司将自产的10台电视机通过公益性社会团体赠送农村贫困小学 单位生产成本1000元 同期售价1200元 会计利润总额100000元 借 营业外支出12040贷 库存商品10000应交税费 增 销项 2040 2020 3 19 84 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 2020 3 19 85 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 2020 3 19 86 表5080 填报举例 国税发 2009 81号总局公告 2010 13号总局公告 2011 34号总局公告 2012 40号财税 2012 27号 总局公告 2014 29号财税 2014 75号财税 2015 106号总局公告 2017 34号 政策依据 2020 3 19 可以享受加速折旧的行业财税 2014 75号生物药品制造业专用设备制造业铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业计算机 通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输 软件和信息技术服务业 表5080 填报举例 87 2020 3 19 88 可以享受加速折旧的行业财税 2015 106号轻工 纺织 机械 汽车4大领域 共18个行业日用化学产品制造 医药制造 农副产品加工 食品制造 纺织 纺织服装 服饰 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业 木材加工和木 竹 藤 棕 草制品业 家具制造业 造纸和纸制品业 印刷和记录媒介复制业 文教 工美 体育和娱乐用品制造业 化学纤维制造 塑料制造 金属制造 通用设备制造 汽车制造 电气机械和器材制造业 表5080 填报举例 2020 3 19 例 2017年7月购买电脑 单价3600 进项税612 执行 小企业会计准则 即税会无差异 借 固定资产3600应交税费 增 进 612贷 银行存款4212借 管理费用3600贷 累计折旧3600 表5080 填报举例 89 2020 3 19 90 会计折旧方法 小企业会计准则 第30条 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况 并考虑税法的规定 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值 即税会一致 表5080 填报举例 2020 3 19 100 3600 3 12 表5080 填报举例 91 2020 3 19 92 填报说明 按照税法一般规定计算的折旧额 是指该资产