会计初级资格增值税练习PPT课件.ppt

第四章增值税练习 2020 3 19 1 1 单选题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定 下列不属于免征增值税的项目是 A 个人转让著作权B 残疾人个人提供应税服务C 试点纳税人提供融资租赁服务D 试点纳税人提供技术转让服务参考答案 C参考分析融资租赁不属于免税项目 2020 3 19 2 2 单选题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定 下列关于试点纳税人认定标准的表述中 正确的是 A 应税服务年销售额超过50万元的纳税人为一般纳税人B 应税服务年销售额超过80万元的纳税人为一般纳税人C 应税服务年销售额超过300万元的纳税人为一般纳税人D 应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人参考答案 D参考分析根据营业税改征增值税试点实施办法的规定 应税服务年销售额超过500万元纳税人为一般纳税人 2020 3 19 3 3 单选题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定 下列项目中 增值税一般纳税人取得的进项税额 允许从销项税额中抵扣的是 A 非正常损失的购进货物取得的进项税额B 接受货物运输服务取得的进项税额C 接受旅客运输服务取得的进项税额D 用于个人消费的购进货物取得的进项税额参考答案 B参考分析货运服务取得进项税额允许抵扣 2020 3 19 4 6 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列情形中 增值税一般纳税人销售货物 允许开具增值税专用发票的是 A 商业企业增值税一般纳税人零售食品B 销售增值税免税货物C 向消费者个人销售货物D 向一般纳税人销售货物参考答案 D参考分析ABC属于不允许开具增值税专用发票的情形 2020 3 19 5 7 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税纳税地点的表述中 不正确的是 A 总机构和分支机构不在同一县 市 的 一律由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税B 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C 进口货物 应当向报关地海关申报纳税D 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款参考答案 A参考分析总机构和分支机构不在同一县 市 的 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 2020 3 19 6 8 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中 不正确的是 A 采取直接收款方式销售货物 为货物发出的当天B 采取委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天C 纳税人进口货物 为报关进口的当天D 纳税人发生视同销售货物行为 为货物移送的当天参考答案 A参考分析纳税人采取直接首款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 2020 3 19 7 9 单选题 2016年9月甲外贸公司进口一批家用电器 海关审定该批家用电器到岸价格为117000元 已知家用电器增值税税率为17 关税税率为6 甲公司当月进口家用电器应缴纳增值税税额下列计算中 正确的是 A 117000 17 19890元B 117000 1 17 17 17000元C 117000 1 6 17 21083 4元D 117000 1 6 1 17 17 18020元参考答案 C参考分析进口货物应计算缴纳增值税额为 关税完税价 关税 增值税税率 2020 3 19 8 10 单选题 甲电器修理部是增值税小规模纳税人 2016年5月修理家用电器取得含税销售额10300元 另收取配件费927元 已知增值税小规模纳税人适用增值税征收率为3 甲电器修理部当月应缴纳增值税税额的下列计算中 正确的是 A 10300 927 3 336 81元B 10300 927 1 3 3 327元C 10300 3 309元D 10300 1 3 3 927 3 327 81元参考答案 B参考分析增值税销售额为不含税销售额 价外费用应计算缴纳增值税 2020 3 19 9 11 单选题 甲玩具厂是增值税一般纳税人 2016年9月该厂生产的一批玩具因管理不善发生损毁 该批玩具生产成本10000元 出厂价12000元 零售价15000元 生产该批玩具所耗用的购进材料等7000元 已知玩具 购进材料等增值税税率为17 甲厂当月发生的玩具损毁 不得从销项税额中抵扣进项税额的下列计算中 正确的是 A 10000 17 1700元B 12000 17 2040元C 15000 17 2550元D 7000 17 1190元参考答案 D参考分析非正常损失的产成品所耗用的购进货物进项税额不得抵扣 2020 3 19 10 12 单选题 甲食品公司是增值税一般纳税人 2016年8月销售各类食品取得不含税销售额1000000元 另收取包装费58500元 当月购买粮食 植物油500000元 取得销售发票 购买包装箱30000元 取得普通发票 已知食品 包装箱增值税税率为17 粮食 植物油增值税税率为11 甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中 正确的是 A 1000000 17 500000 11 115000元B 1000000 17 500000 11 30000 17 109900元C 1000000 17 58500 1 17 17 500000 11 30000 17 118400元D 1000000 17 58500 1 17 17 500000 11 123500元 2020 3 19 11 参考答案 D参考分析包装费作为价外费用应按不含税价计算销项税额 购买包装箱取得普通发票不得抵扣进项税额 2020 3 19 12 13单选题 甲计算机公司是增值税一般纳税人 2016年7月将一批自产的计算机无偿赠送给乙客户 甲公司同类计算机最近时期平均售价100000元 生产成本70000元 已知计算机增值税税率为17 成本利润率为10 甲公司该行为销项税额的下列计算中 正确的是 A 100000 17 17000元B 100000 1 10 17 18700元C 70000 17 11900元D 70000 1 10 17 13090元参考答案 A参考分析视同销售货物销售额的确定中 如果有纳税人最近时期同类货物的售价 按此价格计算销项税额 2020 3 19 13 14 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列增值税一般纳税人购进的货物 其进项税额允许从销项税额中抵扣的是 A 甲食品公司购进的水果因贮存不善发生霉烂变质B 乙家具公司购进的木材因仓库管理员大意导致点燃烧毁C 丙服装公司购进的设备因公司所在地发生地震造成损毁D 丁商场购进的卷烟因保安擅离职守造成被盗参考答案 C参考分析ABD属于因管理不善发生的非正常损失 其进项税额不得抵扣 2020 3 19 14 15 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列项目的进项税额允许从销项税额中抵扣的是 A 一般纳税人购进的货物用于免增值税应税项目B 一般纳税人购进的货物发生非正常损失C 一般纳税人购进的货物分配给股东D 一般纳税人购进的货物用于集体福利参考答案 C参考分析购进的货物分配给股东应作视同销售货物处理 允许抵扣进项税额 2020 3 19 15 16 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税销售额的表述中 不正确的是 A 混合销售行为应当缴纳增值税的 其销售额为货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计B 折扣方式销售货物 折扣额不得从销售额中扣减C 以旧换新方式销售货物 除金银首饰以旧换新业务以外 均应按新货物的同期销售价格确定销售额D 还本销售方式销售货物 不得从销售额中减除还本支出参考答案 B参考分析如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 可以按折扣后的销售额计税 2020 3 19 16 17 单选题 根据增值税法律制度的规定 汽车销售公司销售小汽车时向购买方收取的下列费用 应并入销售额计算增值税销项税额的是 A 代收的装饰费B 代办保险收取的保险费C 代收的车辆购置税D 代收的车辆牌照费参考答案 A参考分析代收的装饰费应计入销售额计算销项税额 2020 3 19 17 18 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列不属于增值税低税率的货物是 A 药品B 粮食C 自来水D 图书参考答案 A参考分析药品属于增值税基本税率货物 2020 3 19 18 19 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列不属于增值税视同销售货物的行为是 A 将自产的货物用于集体福利B 将购进的货物分配给股东C 将自产的货物无偿赠送其他单位D 将购进的货物用于个人消费参考答案 D参考分析将购进的货物用于个人消费应做不得抵扣进项税额的处理 2020 3 19 19 21 多选题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定 下列纳税人中 属于营改增试点范围的有 A 甲广告公司B 乙会计师事务所C 丙建筑公司D 丁航空公司参考答案 ABCD 2020 3 19 20 22 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中 正确的有 A 采取直接收款方式销售货物 为货物发出的当天B 采取托收承付方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天C 纳税人发生视同销售货物行为 为货物移送的当天D 纳税人进口货物 为报关进口的当天参考答案 BCD参考分析纳税人采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 2020 3 19 21 23 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列项目进项税额允许从销项税额中抵扣的有 A 甲建材公司将购买的装饰材料用于公司办公楼装修B 乙家具公司将购买的家具赠送合作单位C 丙食品公司购买的水果发生霉烂变质D 丁汽车制造公司将自产的小汽车用于对外投资参考答案 BD参考分析购进的货物用于非增值税应税项目 发生非正常损失 其进项税额不得抵扣 2020 3 19 22 24 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列准予从销项税额中抵扣的进项税额有 A 商场从玩具销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B 专卖店从服装销售方取得的增值税普通发票上注明的增值税额C 外贸公司进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D 食品厂从小规模纳税人处购买农产品取得的销售发票上注明的农产品买价和11 的扣除率计算的进项税额参考答案 ACD参考分析取得的普通发票不允许抵扣进项税额 2020 3 19 23 25 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列属于增值税价外费用的有 A 集资费B 奖励费C 销项税额D 受托方代收代缴的消费税参考答案 AB参考分析CD不属于价外费用 2020 3 19 24 26 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列采用简易办法征收增值税的有 A 小规模纳税人销售货物B 一般纳税人销售农产品C 一般纳税人销售化肥D 纳税人销售旧货参考答案 AD参考分析BC不属于简易征税 2020 3 19 25 27 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列属于增值税视同销售货物的行为有 A 甲食品公司将外购的饮料分给职工B 乙礼品公司将外购的工艺品赠送给客户C 丙小汽车公司将自产的小客车作为投资提供给被投资单位D 丁化妆品公司将自产的化妆品分配给股东参考答案 BCD参考分析食品公司将外购的饮料分给职工应做不得抵扣进项税额的处理 2020 3 19 26 28 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列属于增值税征税范围的有 A 商品期货交易B 银行销售金银业务C 缝纫业务D 电信公司提供电信服务参考答案 ABCD参考分析电信公司提供电信服务征收增值税 2020 3 19 27 29 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列不属于增值税一般纳税人的有 A 年增值税应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B 除个体经营者以外的其他个人C 非企业性单位D 不经常发生增值税应税行为的企业参考答案 ABCD参考分析以上都不属于增值税一般纳税人 2020 3 19 28 30 判断题 纳税人进口货物 应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳增值税税款 参考答案 错参考分析纳税人进口货物 应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 2020 3 19 29 31 判断题 超市销售购进的农产品免征增值税 参考答案 错参考分析农业生产者销售自产的农产品免税 32 判断题 纳税人将购进的货物用于集体福利 属于增值税视同销售货物行为 参考答案 错参考分析纳税人将购进的货物用于集体福利 不属于增值税视同销售货物行为 应作不得抵扣进项税额处理 2020 3 19 30 33 判断题 对金银首饰以旧换新业务 可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 参考答案 对参考分析对金银首饰以旧换新业务 可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 2020 3 19 31 34 判断题 电力公司向发电企业收取的过网费 不征收增值税 参考答案 错参考分析电力公司向发电企业收取的过网费 应当征收增值税 2020 3 19 32 35 判断题 增值税小规模纳税人会计核算健全 能够准确提供税务资料的 可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人 参考答案 对参考分析增值税小规模纳税人会计核算健全 能够准确提供税务资料的 可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人 2020 3 19 33 36 案例分析题 甲饭店主要提供餐饮服务 内设一个对外零售食品的小卖部 所出售食品不在饭店内消费 甲饭店为增值税小规模纳税人 2016年7月发生经济业务如下 1 提供餐饮服务取得价款500000元 为提供餐饮服务采购材料支付价款220000元 支付工资50000元 发生其他经营费用80000元 2 小卖部零售食品取得价款30900元 该批食品成本为20600元 3 甲饭店将一间闲置的办公室装修后出租 收取一个季度租金18000元 支付装修费用5700元 4 销售使用过的属于固定资产的餐饮设备 取得价款5150元 销售时发生拆卸费用360 5元 5 7月6日 甲饭店在外县开设一个分店 已知 生活服务适用增值税税率为6 增值税小规模纳税人征收率为3 销售使用过的设备增值税征收率为2 根据以上资料 分析回答下列小题 2020 3 19 34 根据资料 1 甲饭店当月提供餐饮服务取得的收入 应缴纳增值税税额的下列计算 正确的是 A 500000 6 30000元B 500000 2