2011年德州市地税局征管岗位选拔考试试题.doc

2011年德州市地税局征管能手选拔考试试题题号一二三四五总分得分一、单项选择题（下列各小题备选答案中只有一个最符合题意，请将选定的答案填入答题卷的相应位置。本题共15分，每小题0.5分）1、2011年全省的地税收入在确保提高收入质量的基础上，实现全年增长（ C ）左右的目标。 A、 10% B、 18% C、 15% D、 8% 2、纳税人为自然人或外籍人员的，为满足税款征收和收入规划核算部门统计需要，在办理契税登记时暂确定国标行业为（B ）。A、信息传输、计算机服务和软件业 B、环境管理业C、居民服务和其他服务业 D、租赁和商务服务业 3、税务所处理下列（B）项目，须报经县级税务机关批准。A、 缓缴税款 B、 2000元以上罚款C、 延期申报 D、 申报方式的确定 4、某纳税人因计算错误，少缴2010年11月份税款11万元，税务机关可以在（C年内追征税款和滞纳金。A、 B、 C、 D、10 5、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关正确的处理原则是（D）。A、 责令限期改正，不实施行政处罚B、 编造虚假计税依据，应当按偷税实施处罚C、 编造虚假计税依据，应该处1万元以上5万元以下罚款D、 责令限期改正，并处万元以下罚款6、以下（C）的企业所得税由地方税务局征收。 A、 境内外商投资企业和外国企业 B、 2009年5月25日成立的保险公司 C、 2009年1月25日成立的房地产企业 D、 2009年5月18日成立的服装制造企业7、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2010年6月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（B）。 A、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B、甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续8、张某为某公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣代缴税款时应作如下会计处理（D ）。 A、借：管理费用 260 贷：应付职工薪酬 260 B、借：营业外支出 260 贷：应交税费应交个人所得税 260 C、借：所得税费用 260 贷：应交税费应交个人所得税 260 D、借：应付职工薪酬 260 贷：应交税费应交个人所得税 2609、税务机关受理纳税人涉税审批事项后，按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求办理的服务叫（A）。A、全程服务 B、导税服务 C、“一站式”服务 D、限时服务10、自（B）起，外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加A、2010年11月1日 B、2010年12月1日C、2010年10月1日 D、2011年1月1日11、某公司2009年10月辞退王某，王某已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地2008年社会平均工资2200元/月，2009年社会平均工资2300元/月，对王某，公司应代扣代缴的个人所得税为（B）元。免征额：2200*3*12=79200（120000-79200）/12-2000=1400(1400*0.1-25)*12=1380A、 705 B、 1380 C、 0 D、 102012、A公司为货物运输业代开票纳税人，承接B公司货物运输业务，结算价款100万元，将其中部分业务分给C公司完成，支付价款30万元。则A公司应纳的营业税为（A）万元。A、3 B、2.1 C、5 D、3.513、某金融企业从事债券买卖业务，2010年5月购入甲债券购入价35万元，乙债券购入价50万元，共支付相关费用和税金0.9万元；当月又将债券全部卖出，甲债券售出价42万元，乙债券售出价48万元，共支付相关费用和税金1.1万元。该金融企业营业额为（B）万元。A、 4.1 B、 5 C、 3 D、 3.914、下列业务中，企业应缴纳土地增值税的是（D）。A、 王某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构 B、 房地产出租 C、 房地产评估增值 D、工业企业将厂房对某房地产企业投资15、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（C）。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额缴纳方式的纳税人D、不能按期缴纳税款且有特殊困难的纳税人16、某企业2011年1月20日接受另一企业捐赠的现金15万元，应（C ）计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。A、 5年 B、 3年 C、一次性 D、10年17、纳税人在税务登记表中填列的投资总额应是（D）。A、投资者实际认缴的全部投资额B、企业账面载明的实收资本额C、工商营业执照核准的注册资本额D企业章程规定的各方投资总额18、某纳税人填报的企业所得税征收方式鉴定表中，所有项目均合格，则对该纳税人应采取（A）企业所得税方式。A、查账征收 B、核定应税所得率C、定额征收 D、定期定额征收19、纳税人对税务机关作出（ A ）的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。A、行政处罚 B、补缴税款 C、改变税款征收方式 D、确定税款纳税期限20、行政复议期间，具体行政行为不停止执行，但是在（C ）情况下，可以停止执行。A、申请人申请停止执行 B、当事人协商认为可以停止执行 C、法律规定停止执行 D、人民法院认为可以停止执行21、A旅游企业2010年取得旅游业收入600万元，其中代旅客支付的交通费40万元并取得发票、餐费80万元（实际取得发票金额60万元）、门票费80万元（实际取得门票金额100万元）、保险费10万元并取得发票。2010年A旅游企业营业额为（ B）元。A、390 B、420C、400 D、41022、甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（ A）万元。A、4.8B、5.6 C、7.2D、9.623、某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（C）元。A、46000 B、48000 C、50000 D、5200024、目前我省实行的普通发票简并票种统一式样工作自（ B ）开始，新旧版发票交叉使用至（ ）A、2010年10月 ,4月1日 B、2010年11月，3月31日 C、2010年12月 3月1日 D、2011年1月， 2月28日25、因管理不善造成的流动资产盘亏毁损，应在( B)帐户列支。 A、制造费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、生产成本26、配比原则是指（D）。 A、收入与成本相互配比 B、收入与支出相互配比 C、收入与权益对象相配比 D、收入与相关的成本、费用相互配比27、（A）是税收征管的核心。A、 税款征收 B、 税源监控C、 税务管理 D、 税务检查28、内资企业单位进行清算时，应当在（D ），向当地主管税务机关办理所得税申报时，并就其清算终了后的清算所得缴纳企业所得税。 A、清算前30日内 B、清算后30日内 C、办理工商注销登记之前 D、办理注销税务登记之前29、下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是（ D ）A、税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的B、税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的C、税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的D、税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的30、企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的有（C ）。A、房产税 B、耕地占用税C、印花税 D、土地使用税二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案填入答题卷的相应位置。本题共20分，每小题1分，多选、少选、错选均不得分。）1、全国普通发票简并票种统一式样工作的基本原则是（ ACD ）。A、精简票种，统一式样 B、减少成本，优化服务C、强化机打，压缩手工 D、简化票面，方便适用2、某一餐饮有限责任公司2008年11月20日领取营业执照,主营餐饮,2008年12月10日办理税务登记,在征管信息系统中应核定的税种有（ABCE ）。A、房产税 B、营业税 C、土地使用税 D、企业所得税 E、城建税、教育费附加、地方教育费附加3、根据纳税担保试行办法有关规定，下列选项中，属于纳税担保方式的是（ACD ）。A、纳税保证 B、纳税留置 C、纳税抵押 D、纳税质押4、根据全省地税系统推进税源专业化管理的工作意见，将基层现行征管序列业务划分（ABDE ）类。 A、征收服务 B、综合管理C、征收管理 D、税源管理E、日常管理5、下列征收契税的有(ABCD ).A、以房屋、土地权属作价投资、入股B、以房屋、土地权属抵债C、以获奖方式承受房屋、土地权属D、以预购方式或者预付集资建房款方式承受房屋、土地权属6、我省地税简并票种，统一式样后新版发票数码防伪发票采取了以下（ BD ）防伪措施。A、新版发票使用了绿色温变防伪技术，票面上印有古铜钱形绿变黄温变油墨标识B、发票监制章在红外激光防伪鉴别笔下激发出黄绿色亮点C、新版定额发票多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹格D、发票联背面划痕呈紫红色（公路内河货物运输业统一发票、销售不动产统一发票、建筑业统一发票除外）7、关于欠税公告，以下说法正确的是（ABD ）。A、企业或单位欠税的，每季公告一次B、已经连续停止生产经营一年以上的企业欠税可不公告C、实行公告的欠税包括税款、滞纳金，不包括罚款D、个体工商户欠缴税款10万元以下的由县级税务局在办税服务厅公告8、以下各方形成税法意义上的关联关系的是（ AC ）。A、A同时拥有B公司和C公司25%的股权；则A、B、C三方均形成关联方B、A公司实收资本100万，向B公司借款49万，则A，B公司形成关联关系C、A公司借贷总额100万，有11万由B公司担保，则A、B公司形成关联关系D、A公司是B公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相同的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响9、下列表述中，符合营业税规定的有（ABC ）。 A、纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 B、搬家业务收入，征收交通运输业的营业税 C、单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地 D、纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税10、下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的是（ ABCD）。A、现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”B、存货盘亏的净损失属于营业利润范畴C、固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整。D、固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入11、下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有（ ABDE ）。A、发放股票股利B、用税后利润弥补以前年度亏损C、宣告发放现金股利D、支付所得税税款E、接受非现金资产捐赠12、税务行政处罚的种类包括（ABC ）。A、罚款 B、没收违法所得和没收非法财物 C、暂时停止办理出口退税 D、责令停产停业13、目前，我省税源管理部门承担的主要工作职责包括（ ABCD ）。A、税源管理与监控 B、税收预警C、纳税评估 D、大企业服务与管理14、根据国家税务总局制定的纳税服务投诉管理办法（试行）有关规定，纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在（ ABCD ）工作方面，未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。A、税法宣传 B、纳税咨询 C、办税服务 D、纳税人权益保护15、下列表述中，符合税收征收管理法规定的有（CD ）。A、税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C、税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式D、税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度16、下列各项中，属于法定税务登记事项的有（ABCD）。A、开业税务登记 B、注销税务登记C、停业税务登记 D、临时经营税务登记17、根据新发票管理办法，有下列（ACDE ）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的B、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的C、扩大发票使用范围的D、以其他凭证代替发票使用的E、跨规定区域开具发票的18、2011年全省地税工作要点中确定的继续深化基层建设要建立健全的机制有（ ABCD ）。A、建立健全基层目标带动机制 B、建立健全基层保障机制C、建立健全指导服务机制 D、建立健全宣传推动机制19、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（ABDE ）。A、周转材料 B、低值易耗品 C、工程物资D、委托加工材料 E、发出商品20、企业计提的应付职工薪酬，可能计入的科目有（ABDE ）。A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用D、研发支出 E、在建工程三、判断题（请将判断结果填入答题卷的相应位置。正确用表示，错误用表示。本题共10分，每小题1分。不判断不得分，也不扣分。）1、制定山东省地方税收保障条例的目的是为了加强地方税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障地方税收收入，贯彻落实科学发展观，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。（）2、税务行政执法证据采集是税务机关在税务行政执法工作中，依照法定程序，为查明和证明涉税违法案件事实，采取一定的手段和方法，调查获取事实证据的税务行政执法行为。（ ）3、依照税收征管法第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报上级税务机关批准。（ ）4、纳税人合并时未缴清税款的，应有合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。（ ）5、依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ）6、纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。其中“应付职工工资”是指纳税人当期计提的应付未付给职工的工资。（ ）7、抵税财物委托商业企业代为销售15日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于第一次核定价格的三分之一。（ ）8、解除劳动关系给予的补偿应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）9、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。（ ）10、根据新中华人民共和国发票管理办法规定，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（）四、案例分析题（共25分，第1题5分，第2、3小题各6分，第4小题8分）（一）因经济困难不能按期缴纳税款，某公司2010年7月16日经该县地税局局长批准对所属期6月份的税款延期缴纳两个月缴纳，到2010年9月份，该公司再次申请延期缴纳该笔税款两个月，县地税局局长考虑到企业的实际困难予以批准。请问：该县地税局局长的行为是否正确？说明原因。答：不正确。（1分）根据征管法三十一条规定，纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省地税局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不超过3个月，（1分）本题中由县局局长批准，而且批准延期缴纳税款4个月显然超越法定权限，所以是错误的。（2分）根据山东省地方税务局延期缴纳税款管理暂行办法有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，在缴纳税款期限届满前向主管地税机关提出申请，填写延期缴纳税款申请表。逾期申请的，主管地税机关不予受理。本题中7月16日已经过了缴纳税款的期限，主管地税机关应不予受理。（1分）（二）2010年1月，孙某开了一家小吃部，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于经营不善，孙某于2010年7月将小吃部转让给了张某，孙某同时把税务登记证转借给了张某。2010年9月10日，主管地税机关在清理检查中发现了这个问题，就找了孙某，下达了税务行政处罚事项告知书，以孙某把税务登记证证件转借他人为由，处以2000元罚款。请判断孙某的行为和税务机关的做法是否正确，并简述理由。答：（1）孙某的行为是错误的。按照征管法规定，孙某经小吃部转让给他人属于应变更税务登记证的事项，孙某应当在签订转让协议后，向工商行政机关办理变更登记，并自工商变更登记之日起30日内向原地税机关办理税务登记证中的法定代表人的变更手续。由于孙某没有办理变更手续，所以他违反了征管法的相关规定。（3分） （2）地税机关对孙某将税务登记证转借给他人使用的行为作出的处罚是不合理的。因为孙某已经将小吃部转让给他人，则小吃部的合法经营者不再是孙某，这项业务中孙某的行为属于没有按照规定办理税务登记变更手续的行为，不属于将税务登记证转借给他人使用的行为，所以地税机关按“将税务登记证转借给他人使用”的行为对孙某作出的处罚是错误的。（3分） (三)一家机械企业由于其生产经营的战略失误，导致债台高筑，仅增值税欠税数额就高达200多万元，决定将其有效资产实施零转让，即通过把企业的有效资产进行分离转让，于2009年8月成立新公司，而原企业的名称依旧保留，形成了新老企业“一套班子，两块牌子”的格局，而老企业原欠税款200万元不纳入新公司的负债，仍由老公司承担，而使200万元的欠税悬空。请问企业的这种做法是否正确?税务机关应如何清缴欠税?答：不正确。（1分） 依征管法规定，欠税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。(1分) 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或放弃到期债权，或无偿转让财产而受让人指导该情形，对国家造成损失的，税务机关可以依合同法行使代位权、撤消权，税务机关依法行使代位权、撤消权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（1分）根据上述规定，首先该欠税企业的该行为需要向税务机关报告，其次，即使未报告而实施，当地税务机关有权对该企业的上述行为行使撤消权，而行使撤消的必要费用由企业承担。（2分）税务机关依法行使了撤消权，企业的200万元欠税款如果有未缴清的，税务机关应继续追缴，企业还应承担因欠税所应承担的法律责任。（1分）（四）A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2010年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100，000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2010年4月，税务机关在检查中发现该厂在2010年1-3月生产并销售服装取得收入400，000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一辆，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共110，000元，抵顶拍卖费用20000元，并将剩余款项50000元在3日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。 1、法院的判决是否正确？ 2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？ 3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？ 4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？ 答：1、法院的判决正确。 (2分)2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：实施细则第49条第1款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。 （2分）3、可以。依据实施细则第49条第2款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。” （2分）本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。 4、正确。依据税收征管法第40条、实施细则第69条第2款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。” （2分）五、实务计算题（本题共30分，第1、2题各6分，第3、4题各9分。要求简要列出计算步骤，计算结果四舍五入保留到小数点后两位）（一）李某是某公司的职员，2010年发生以下业务：1、2月出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。2、4月转让境外上市公司的股票净所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。3、李某月工资9000元，2010年5月公司以福利名义为该雇员购置一辆价值240000元的小汽车，并已经为个人办理了个人产权登记手续，李某在该公司工作了10年。4、12月份，单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元）。请计算李某2010年应缴纳的个人所得税。工资薪金个人所得税税率表应纳税所得额税率%速算扣除数不超过500元的50超过500元至2000元的部分1025超过2000元至5000元的部分15125超过5000元至20000元的部分20375超过20000元至40000元的部分251375超过40000元至60000元的部分303375超过60000元至80000元的部分356375超过80000元至100000元的部分4010375解：1、拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税100000（120%）20%16000（元）应缴纳个人所得税（2000020000）（120%）20%（130%）160001000010480（元）。（2分）2、应纳个人所得税20000020%300050%20%（5.51000051000055015001000030000）20%41090（元）。（2分）3、李某从该公司取得的小汽车所得，应并入月工资、薪金所得计征个人所得税；应以5年按月（125=60个月）分解所得，计入当月工资、薪金所得计税。应纳个人所得税=（2400060+90002000）20%37560（9000-2000）20%-375（601）=49025（元）(1分)4、低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。60000125000（元），适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税6000015%1258875（元）（1分）李某2010年应缴纳的个人所得税为10480+41090+49025+8875=109470（元）。（二）甲企业2009年8月发生如下业务：1、与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额80万。2、与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。3、与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。4、甲企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定。5、接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元。6、与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。请计算甲企业8月份应纳的印花税。解：1、企业订立产权转移书据应纳税额800 0000.5400（元）（1分） 2、应缴纳印花税（120140）10 0000.3780（元）（1分）3、应缴纳印花税2000.0510 000（20080）0.310 000100360460（元） (1分)4、应纳印花税5（元）（1分）5、应纳印花税2000.03%10 000300.05%10 000=750（元）（1分）6、应缴纳印花税90.510 0008110 000125（元） （1分）甲企业8月份应纳的印花税为400+780+460+5+750+125=2520(元)（三）A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2010年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度计提并缴纳所得税35万元。要求：编制A公司上述业务和事项的会计分录。每小题分录1分解：（1）借：银行存款 17应收票据 100贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60 （2） 借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(3) 借：生产成本 300制造费用 60管理费用 20贷：原材料 380（4）借：银行存款 23.4贷：其他业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额）3.4借：其他业务成本 18贷：原材料 18（5）借：生产成本 100制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付职工薪酬 200(6) 借：资产减值损失 13贷：坏账准备 13(7) 借：制造费用 70管理费用 30贷：累计折旧 100(8) 借：销售费用 20财务费用 4贷：银行存款 24(9) 借：所得税费用 35贷：应交税费应交所得税35借：应交税费应交所得税 35 贷：银行存款 35 （四）德州市某工业有限责任公司，2010年资产总额为1200万元，实现主营业务收入是2000万元，其他业务收入150万元，营业外收入20万元，发生产品销售成本1500万元，发生销售费用320万元，管理费用240万元，财务费用30万元，销售税金80万元（含增值税60万元），营业外支出50万元，会计利润总额为10万元。2011年1月聘请的税务师事务所进行所得税鉴证，发现有关税收问题如下：1、“管理费用”中列支240万元，其中业务招待费15万元、新产品技术开发费50万元、201