经费大帐核算基建事项原理及基建并账原理讲解PPT课件.ppt

一 经费大帐 在建工程 科目运用 总要求 基建会计信息要定期并入 大账 解决了长期以来基建会计信息未在行政单位 大账 上反映的问题 有利于保证会计信息的完整性 1 二 在建工程账务处理 1 建筑工程1 将固定资产转入改建 扩建或修缮等时借 在建工程 基建工程 建安投资等贷 资产基金 在建工程借 资产基金 固定资产累计折旧贷 固定资产 2 二 在建工程账务处理 2 2 将改建 扩建或修缮的建筑部分拆除时 按照建筑拆除部分的账面价值借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 建安投资等3 将改建 扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时借 银行存款贷 经费支出借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 建安投资等 3 二 在建工程账务处理 3 4 根据工程进度支付工程款时借 经费支出贷 财政拨款收入 零余额账户用款额度等借 在建工程 基建工程 建安投资等贷 资产基金 在建工程5 根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时 按照工程价款结算账单上列明的金额 扣除已支付的金额 借 经费支出贷 财政拨款收入 零余额账户用款额度等借 在建工程 基建工程 建安投资等贷 资产基金 在建工程 4 6 支付工程价款结算账单以外的款项时借 在建工程 基建工程 建安投资等贷 资产基金 在建工程借 经费支出贷 财政拨款收入 零余额账户用款额度等7 工程项目结束 分摊间接工程成本时 按照应当分摊到该项目的间接工程成本借 在建工程 基建工程 建安投资等 项目 贷 在建工程 基建工程 待摊投资 二 在建工程账务处理 4 5 二 在建工程账务处理 5 8 建筑工程项目完工交付使用时 按照交付使用工程的实际成本借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 建安投资等借 固定资产 无形资产贷 资产基金 固定资产 无形资产 6 二 在建工程账务处理 6 9 对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的 按照扣留的质量保证金金额借 待偿债净资产贷 长期应付款10 为工程项目配套而建成的 产权不归属本单位的专用设施 将工程产权移交其他单位时借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 建安投资等11 工程完工但不能形成资产的项目 应当按照规定报经批准后予以核销 转入待处理财产损溢时借 待处理财产损溢贷 在建工程 基建工程 建安投资等 7 二 在建工程账务处理 7 设备安装1 购入需要安装的设备 按照购入的成本借 在建工程 基建工程 设备投资贷 资产基金 在建工程同时 按照实际支付的金额借 经费支出贷 财政拨款收入 零余额账户用款额度等2 发生安装费用时 按照实际支付的金额借 在建工程基建工程 设备投资贷 资产基金 在建工程同时 借 经费支出贷 财政拨款收入 零余额账户用款额度等 8 二 在建工程账务处理 8 3 设备安装完工交付使用时 按照交付使用设备的实际成本借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 设备投资借 固定资产 无形资产贷 资产基金 固定资产 无形资产 9 二 在建工程账务处理 9 信息系统建设1 发生各项建设支出时借 在建工程 基建工程 建安投资等贷 资产基金 在建工程同时 借 经费支出贷 零余额账户用款额度2 信息系统建设完成交付使用时借 资产基金 在建工程贷 在建工程 基建工程 建安投资等同时 借 固定资产 无形资产贷 资产基金 固定资产 无形资产 10 三 基建并账 理论性 15个问题 11 三 基建并账 1 两部分 初始并账 2013年12月31日 定期并账 至少按月并账 特点 需要计算分析 12 三 基建并账 2 一 初始并账 将2013年12月31日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入 大账 1 资产类 1 按照基建账中 现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 科目借方余额 分别借记 大账 中 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 科目 13 三 基建并账 3 2 按照基建账中 其他应收款科目借方余额 借记 大账 中 其他应收款 科目 3 按照基建账中 固定资产 科目借方余额 借记 大账 中 固定资产 科目 4 按照基建账中 累计折旧 科目贷方余额 贷记 大账 中 累计折旧 科目 14 三 基建并账 4 5 按照基建账中 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 预付备料款 预付工程款 科目借方余额 注意 会造成经费大帐投资与基建账投资不一致 借记 大账 中 在建工程 基建工程 科目 6 按照基建账中 固定资产清理 待处理财产损失 科目借方余额 借记 大账 中 待处理财产损溢 科目 15 三 基建并账 5 2 负债类 7 按照基建账中 其他应付款 科目余额贷记 大账 中 其他应付款 科目 8 按照基建账中 应交税金 科目贷方余额 贷记 大账 中 应缴税金 科目 9 按照基建账中 应付工资 应付福利费 科目贷方余额 贷记 大账 中 应付职工薪酬 科目 10 按照基建账中 应付工程款 科目贷方余额中属于1年以内 含1年 偿还的部分 贷记 大账 中 应付账款 科目 16 三 基建并账 6 11 按照基建账中 其他应付款 科目贷方余额 贷记 大账 中 其他应付款 科目 12 按照基建账中 应付工程款 科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分 贷记 大账 中 长期应付款 科目 17 三 基建并账 7 3 净资产类 13 按照基建账中 应付工程款 科目贷方余额借记 大账 中 待偿债净资产 科目 14 按照基建账中 固定资产 科目借方余额和 累计折旧 科目贷方余额的差额 贷记 大账 中 资产基金 固定资产 科目 18 三 基建并账 8 16 按照基建账中 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 预付备料款 预付工程款 科目借方余额 贷记 大账 中 资产基金 在建工程 科目 17 按照基建账中 基建拨款 科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分贷记 大账 中 财政拨款结转 科目 19 三 基建并账 9 按照上述 1 18 中 大账 科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额 贷记或借记 大账 中 其他资金结转结余 科目 20 三 基建并账 10 二 执行新制度后定期并账做法 汇总记账 多借多贷1 资产 负债 净资产类根据 大账 科目和基建账科目的对应关系 按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额 借记 大账 中的对应科目 按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额 贷记 大账 中的对应科目当期发生基本建设历年结余资金 分析 交回业务的 基建拨款 科目借方发生额归属于同级财政拨款的部分借 财政拨款结转 财政拨款结余 基建拨款 科目借方发生额中其余部分借 其他资金结转结余 21 三 基建并账 11 2 收入类按照基建账中 基建拨款 科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分 贷记 大账 中 财政拨款收入 科目 其余部分 贷记 大账 中 其他收入 科目 22 三 基建并账 12 3 支出类合并原则 根据新制度规定的支出确认标准 对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算 按照计算出的数额 借记 大账 中 经费支出 科目 23 三 基建并账 13 3 支出类分析计算时需要注意使用基建账上的投资科目的发生额基建账核算采用权责发生制基础 24 三 基建并账举例 14 1 例 某行政单位基建账2014年1月份科目发生额如下表 25 三 基建并账举例 14 2 26 三 基建并账举例 14 3 1 按照相关科目本期发生额的借方净额 借记 大账 中的 在建工程 始终与基建账投资额保持一致 注意 预付备料款 预付工程款 科目净额不应记入投资 与并账原则不一致 在建工程 科目借方发生额 基建账 建筑安装工程投资 9 839 234 21元 设备投资 636 990 91元 待摊投资 201 936 66元 10678161 78元 同时 应确认 资产基金 在建工程 贷方发生额10678161 78元 27 三 基建并账举例 14 4 2 按照基建账中 银行存款 的本期发生额的借方净额 借记 大账 中的 银行存款 银行存款 科目借方发生额 5 000 000元 3 按照基建账中 零余额账户用款额度 的本期发生额的贷方净额 贷记 大账 中的 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 科目贷方发生净额 14 748 161 78元 4 按照基建账中 其他应收款 的本期发生额的贷方净额 贷记 大账 中的 其他应收款 其他应收款 科目贷方发生净额 70 000元 28 三 基建并账举例 14 5 5 按照基建账中预付工程款借方净额8 500 000 00元 借记大帐中的 预付账款 贷记 资产基金 按照 应付工程款 借方净额500 000 00元 视同1年以内 借记大帐中的 预付账款 贷记 资产基金 6 或 按照 应付工程款 借方净额500 000 00元 视同1年以内 借记大帐中的 应付账款 贷记大帐中的 待偿债净资产 7 收入分析 按照基建账中当期 基建拨款 的本期发生额的贷方净额 贷记 大账 中的 财政拨款收入 和 其他收入 财政拨款收入 科目贷方发生额 5 000 000 00元 其他收入 科目贷方发生额 5 000 000 00元 8 支出分析 按照基建账中当期 投资类 科目分析分别计入大帐的 经费支出 只能是由本年收入形成的投资 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 由历年不同性质形成的结转 结余资金形成的或应付工程款形成的挂账投资 和 其他应收款 清理基建账目时因基建欠账形成的投资 科目 假设本期投资10678161 78元全部是由当年收入形成的投资 则借记大帐中的经费支出 另外 预付工程款 应付账款借方按实际形成的经费支出处理 8500000 500000 9000000元 29 三 基建并账举例 14 6 1 1 借 银行存款5 000 000 00经费支出19678161 78在建工程10678161 78应付账款500 000 00其他应收款70 000 00预付账款8 500 000 00贷 零余额账户用款额度14 748 161 78财政拨款收入5 000 000 00其他收入5 000 000 00资产基金 在建工程10678161 78资产基金 预付账款8 500 000 00待偿债净资产500 000弊端 当期实际形成投资10678161 78元 实际经费支出19 678 161 78 因预付账款借方净额和应付账款净额虚增经费支出900万元 应付账款与预付账款分别反映 30 三 基建并账举例 14 6 2 2 借 银行存款5 000 000 00经费支出19678161 78在建工程10678161 78其他应收款70 000 00预付账款9 000 000 00贷 零余额账户用款额度14 748 161 78财政拨款收入5 000 000 00其他收入5 000 000 00资产基金 在建工程10678161 78资产基金 预付账款9 000 000 00弊端 当期实际形成投资10678161 78元 实际经费支出19 678 161 78 因预付账款借方净额虚增经费支出900万元 应付账款的借方实际为预付账款的性质 31 三 基建并账举例 14 6 3 完全按基建账权责发生制的要求处理经费大帐并入 3 借 银行存款5 000 000 00经费支出10678161 78在建工程10678161 78其他应收款70 000 00其他应收款 预付账款 9 000 000 00贷 零余额账户用款额度14 748 161 78财政拨款收入5 000 000 00其他收入5 000 000 00资产基金 在建工程10678161 78当期实际形成投资10678161 78元 实际经费支出10678161 78元 弊端最小 最大程度保证了当期支出的真实性 当然 如果当期发生应付工程款或应缴税金时 按照权责发生制要求 会增加投资 此时 这部分投资原则上用以往年度