基础会计财务报告PPT课件.ppt

第十一章财务报告 1 第一节财务报告的目标与披露方式 一 财务报告的目标1 财务报告的含义 反映企业某一特定日期财务状况的文件 反映企业某一会计期间经营成果的文件 反映企业某一会计期间现金流量的文件 2 2 财务报告的目标 3 二 财务报告的披露方式会计报表 附表 附注 财务情况说明书 4 第二节会计报表 一 会计报表的种类和编制要求 一 会计报表的种类 5 二 会计报表的编制要求 6 二 利润表 一 利润表的含义与作用1 利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表 7 2 利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况 反映企业的经营成果 用以分析企业的盈利能力 8 二 利润表的结构和内容 单步式 9 多步式 10 三 利润表的基本编制方法 11 三 利润分配表 一 利润分配表的含义与作用1 利润分配表的含义 利润表的附表 按年编制 反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表 2 利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况 12 二 利润分配表的结构和内容 13 二 利润分配表的编制方法 14 四 资产负债表 一 资产负债表的含义与作用1 资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 15 2 资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况 反映企业负债总额及其结构状况 反映企业所有者权益总额及其结构状况 提供财务分析数据资料 借以评价企业的偿债能力 16 二 资产负债表的结构和内容 17 18 三 资产负债表的编制方法1 基本编制方法 19 2 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 固定资产原价 等 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 坏账准备 累计折旧 等 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如 长期借款 归还期已不满1年的 等 20 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 21 5 根据有关明细账户的期末余额计算填列 如 应收账款 预收账款 应付账款 和 预付账款 等 22 23 思考题 1 什么叫会计报表 会计报表的主要作用是什么 2 会计报表的编制要求有哪些 3 会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种 4 什么叫利润表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的 5 利润表中的 本月数 本年累计数 各应怎样填列 24 6 利润分配表具有什么样的结构和内容 其主要作用是什么 如何编制 7 什么叫资产负债表 其主要作用是什么 利润表结构和内容是怎样的 8 资产负债表项目的填列方法有哪些种 试举例说明其中的两种填列方法 25 作业题 见 基础会计 习题与案例 P 221 233 补充作业题 26 一 目的 通过本题的练习 可以使学生了解销售过程 利润形成过程的经济业务 并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制 二 资料 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务 1 企业销售甲产品1000件 每件售价80元 价税款已通过银行收讫 2 企业同城销售给红星厂乙产品900件 每件售价50元 但价税款尚未收到 3 结转已售甲 乙产品成本 其中甲产品生产成本65400元 乙产品生产成本36000元 4 以银行存款支付本月销售甲 乙两种产品的销售费1520元 27 5 根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元 6 王 外出归来报销因公务出差的差旅费350元 原借款400元 7 以现金1000元支付厂部办公费 8 企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行 9 收到罚款收入6020元 存入银行 10 年初 用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元 11 摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元 12 根据上述有关经济业务 结转本期主营业务收入 其他业务收入 28 13 根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加及管理费用 14 根据本期实现的利润总额 按33 税率计算应交所得税 15 以银行存款上交税金 其中城建税8750元 所得税5940元 三 要求 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表 增值税率为17 凡能确定二级或明细账户名称的 应同时列明二级或明细账户 参考答案 29 1 编制会计分录 1 借 银行存款93600贷 主营业务收入80000应交税金 应交增值税13600 2 借 应收账款52650贷 主营业务收入45000应交税金 应交增值税7650 3 借 主营业务成本101400贷 库存商品 甲产品65400 乙产品36000 4 借 营业费用 甲产品800 乙产品720贷 银行存款1520 30 5 借 主营业务税金及附加8750贷 应交税金8750 6 借 管理费用350现金50贷 其他应收款400 7 借 管理费用1000贷 现金1000 8 借 银行存款45000贷 应收账款45000 9 借 其他应付款6020贷 其他业务收入6020 10 借 待摊费用2400贷 银行存款2040 11 借 管理费用170贷 待摊费用170 12 借 主营业务收入125000其他业务收入6020贷 本年利润131020 31 13 借 本年利润113190贷 主营业务成本101400营业费用1520主营业务税金及附加8750管理费用1520 14 借 所得税5883 9贷 应交税金5883 9借 本年利润5883 9贷 所得税5883 9 15 借 应交税金 应交城建税8750 应交所得税5883 9贷 银行存款14633 92 编制利润表 32 33 第十二章会计核算组织程序 34 第一节会计核算组织程序概述 一 会计核算组织程序的意义 一 会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证 账簿 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式 35 二 会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 36 二 设计会计核算组织程序的原则 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本三 会计核算组织程序的种类1 记账凭证核算组织程序2 科目汇总表核算组织程序3 汇总记账凭证核算组织程序等 37 第二节记账凭证核算组织程序 一 记账凭证核算组织程序的基本内容 一 基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序 38 二 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 39 三 记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 40 二 记账凭证核算组织程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 二 优缺点及适用范围 41 第三节汇总记账凭证核算组织程序 一 汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 一 基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证 并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 二 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 42 43 三 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 44 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 45 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 46 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 47 48 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 49 四 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 50 二 汇总记账凭证核算组织程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 二 优缺点及适用范围 51 第四节科目汇总表核算组织程序 一 科目汇总表核算组织程序下的基本内容 一 基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表 并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 52 二 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 53 三 科目汇总表的编制方法 54 四 科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 55 二 科目汇总表核算组织程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账 二 优缺点及适用范围 56 第五节日记总账核算组织程序 一 日记总账核算组织程序的基本内容 一 基本含义 设置日记总账 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序 57 二 日记总账核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 58 三 日记总账的格式与登记方法 59 四 日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 60 二 日记总账核算组织程序的特点 优缺点及适用范围 一 特点根据记账凭证逐日逐笔登记总账 二 优缺点及适用范围 61 思考题 1 什么叫会计核算组织程序 具体包括哪些种类 2 记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的 3 记账凭证核算组织程序有什么特点 优缺点 其适用范围如何 4 怎样编