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2011年会计证考试会计基础复习纲要：第九章（3）来源：会计从业考试网 2011-1-27 收藏本页 网络辅导课程-第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见2、积极处理多余积压财产，清查往来款项3、总结经验教训4、及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤。（一）、审批之前的处理：1.财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。盘盈：实际盘点数额大于账面数额盘亏：实际盘点数额小于账面数额不管盘盈盘亏，均需要根据实际数来调整账面数为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户核算，该科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢（1）审批前财产盘盈的处理库存现金、原材料或库存商品盘盈： 借：原材料库存商品库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产盘盈：（盘盈固定资产按照评估价值入账）借：固定资产贷: 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（2）审批前财产盘亏库存现金或库存商品盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金（或库存商品）原材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出）固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产2.在做好账簿调整工作后，同时根据企业的管理权限，将财产清查结果及处理建议报送股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。二）、审批之后的处理。1.财产盘盈的账务处理（1）企业财产物资盘盈库存现金盘盈批准后属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入原材料、库存商品等盘盈，批准后应冲减“管理费用”借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用固定资产盘盈批准后应转入“营业外收入”借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入（2）企业财产物资盘亏库存现金盘亏批准后应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢原材料、库存商品等盘亏残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿：借：原材料会计从业资格证其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢非常净损失计入“营业外支出”；借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢一般经营损失计入“管
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