2013年《税法一》考前模拟测试题(二).doc

2013注税税一（二）2013年税法一考前模拟测试题（二）一、单项选择题1.下列关于税法适用原则的说法中，不正确的是（ ）。A.法律的效力高于行政法规的效力，体现了法律优位原则B.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了法律不溯及既往原则C.对同一事项两部法律分别订有一般和特殊规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力，体现了特别法优于普通法的原则D.一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了程序优于实体原则2.我国个人所得税法第六条第四款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬的次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第二十二条第一款将劳务报酬按次征税解释为：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这属于税法的（ ）。A.字面解释B.限制解释C.扩充解释D.立法解释3.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。A.税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志B.税收法律关系主体的一方只能是法人，另一方只能是国家C.国家与纳税人之间权利与义务的不对等，只能存在税收法律关系中D.税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点4.下列关于税收实体法要素说法中，不正确的是（ ）。A.课税对象是从量的方面对征税所作的规定B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度D.税源是税收负担的最终归宿5.根据税收征管法的有关规定，下列表述中正确的是（ ）。A.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，同时要加收滞纳金B.因纳税人计算错误造成的未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，要追征滞纳金C.对偷税、骗税、抗税的，税务机关的追征期延长至5年D.在退还多缴税款的过程中，可以将应退的税款和利息抵顶当期应缴税款，但不得留抵下期应纳税款6.清朝实行的主要税法改革是实行（ ），这是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.租庸调制7.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年4月销售自己使用过的2012年购入的机器设备，取得含税收入72000元；销售自己使用过的旧包装箱，取得含税收入6000元。则该食品厂上述业务应缴纳增值税（ ）元。A.1514.56B.2271.84C.1572.82D.1586.528.下列各项中，属于增值税征税范围的是（ ）。A.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政的B.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人9.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额240000元，销售其他产品取得不含税销售额100000元。本月购进专门用于软件产品开发生产的材料，取得的增值税专用发票上注明增值税10000元。当月销售货物发生运费合计20000元，取得运输发票。取得的有关发票均在当月通过认证并申报抵扣。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。A.23788.24B.24200C.22800D.22611.7610.某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：销售已使用的于2010年购进的生产设备取得不含税销售额72000元；将自己使用过的外购小轿车转让，取得价税合计金额31200元；购进生产用材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为10400元，发票在当月通过认证并申报抵扣。则该企业4月份应缴纳增值税（ ）元。A.2040B.2440C.6940D.6373.3311.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生如下业务：采取“以旧换新”方式销售挂式空调300台，每台新空调的价格为3500元，每台旧空调作价500元，实际收取价款为每台3000元；将价值8000元的液晶电视与某商贸企业等价交换原材料，取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价款，则该家电生产企业当月增值税销项税额为（ ）元。A.130769.23B.131931.62C.152564.10D.153726.5012.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2013年4月增值税应税项目取得不含税销售额4200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1800万元；当月购进用于免税项目的材料，支付价款120万元、增值税额20.4万元；购进同时用于应税项目和免税项目的材料，支付价款共计1000万元、增值税额170万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进业务均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并申报抵扣。则该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.523.6B.544C.595D.574.613.某企业为增值税一般纳税人，2013年4月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.34万元，当月企业销售货物取得不含增值税销售额150万元，则该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.6.16B.6.5C.8.16D.8.514.某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2013年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装的不含税销售额为80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设1美元=6.4元人民币，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（ ）万元。（该服装厂计划分配率30%）A.0B.11.96C.31.72D.43.6815.下列关于营改增试点地区适用税率或征收率的说法中，不正确的是（ ）。A.提供有形动产租赁服务，适用17%的税率B.提供交通运输业服务，适用6%的税率C.试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率D.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率16.某农产品加工企业（增值税一般纳税人）2013年2月从农业生产者手中收购农产品，相关进项税均在当月抵扣；4月，因企业管理不善导致部分已抵扣进项税额的农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括运费成本186元。则该企业4月份应转出的进项税额为（ ）元。A.2614B.2276C.2275.02D.297217.根据消费税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.对饮食业、娱乐业、商业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围C.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税D.未经涂饰的素板不属于消费税的征税范围18.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为应税消费品的委托加工数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量19.某烟草公司2013年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税（ ）万元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.3620.某卷烟批发企业总机构设在A县，2013年4月批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其设在B县的分支机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元。则总机构应申报缴纳消费税（ ）万元。A.2.50B.4C.3.50D.521.某轮胎厂2013年3月将其生产的汽车轮胎移送至自设非独立核算门市部用于销售，成本合计100万元。当月门市部将这部分轮胎的70%销售，取得销售额合计110万元（不含增值税），双方签订的销售合同约定，3月份购买方应支付总价款的60%，剩余价款下个月支付。但是由于购买方资金周转困难，3月份实际支付价款50万元（不含税）。已知汽车轮胎成本利润率为5%，消费税税率为3%，则该轮胎厂3月份该业务应缴纳消费税（ ）万元。A.3.25B.1.95C.1.98D.1.5022.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）受托为某单位生产50吨白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），受托方开具增值税专用发票注明加工费20万元。委托方已将全部白酒收回。已知该白酒生产企业没有同类白酒的市场销售价格，白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.36.25 B.35 C.30 D.37.1023.下列各项经营行为所取得的收入中，应缴纳营业税的是（ ）。A.国内运输企业将货物从国内运至A国B.国内运输企业在B国载运旅客C.A国某运输企业将货物从中国运至B国D.A国某运输企业将旅客从A国运送至B国24.某建筑公司2013年2月发生如下业务：自建的同一规格和标准的两栋写字楼于月初完工，工程总成本为2328万元，成本利润率为10%，该公司将其中一栋写字楼用于办公，另一栋对外出售，取得销售收入1800万元.该公司当月应缴纳营业税（ ）万元。A.90B.128.41C.129.60D.259.2025.下列业务中，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是（ ）。A.中国网通（集团）有限公司以业务销售附带赠送的电信服务业务B.通信线路安装C.代办电信工程D.电话安装26.某商业银行2012年第三季度购进有价证券共支付500万元，其中包括各种税费10万元；第四季度将其中40%出售，卖出价为150万元；2013年第一季度将剩余有价证券售出，卖出价为410万元。则上述业务中，该商业银行2013年第一季度应缴纳营业税（ ）万元。A.5.50B.3.50C.3D.5.8027.2012年11月某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费4万元；取得广告代理收入45万元，发生广告制作费10万元，支付给媒体广告发布费15万元。2012年11月该广告公司应缴纳营业税（ ）万元。A.2.30B.2C.2.50D.3.2528.2013年3月某体育馆发生如下业务：举办体育比赛取得门票收入20000元；出租部分摊位取得租金收入50000元；将场地出租给某招聘网站用于举办大型招聘会，向该网站收取场地占用费60000元。则体育馆2013年3月应缴纳营业税（ ）元。A.5300B.4900C.3900D.610029.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要从事内销和出口业务，2013年4月实际向税务机关缴纳增值税40万元，缴纳消费税15万元；取得1月份增值税出口退税额4万元；当月进口货物缴纳增值税10万元。该企业2013年4月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。A.5.50B.5.10C.4.50D.4.1030.下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款C.纳税人被税务机关查补的营业税税款D.根据有关法规予以免征的营业税31.根据资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购下列资源税未税产品，应代扣代缴资源税的是（ ）。A.原油B.天然气C.煤炭D.铁矿石32.根据资源税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。A.纳税人以自产液体盐加工固体盐，应以领用的液体盐数量和加工的固体盐数量为课税数量，分别对液体盐和固体盐征收资源税B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的产成品数量折算成原煤数量作为课税数量D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，由税务机关核定不同税目应税产品的销售额或销售数量，分别计算纳税33.某煤矿企业开采原煤3000吨，从中领用一部分用于生产洗煤1800吨，综合回收率为80%，将生产的洗煤销售1200吨；将原煤200吨、洗煤400吨无偿赠送给关联单位，当地原煤适用的资源税税额为4元/吨，则该煤矿企业上述业务应缴纳的资源税为（ ）元。A.8800B.800C.9800D.680034.某石油公司（增值税一般纳税人）2012年12月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得含税销售额226万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的石油，开具普通发票注明含税销售额为351万元。已知天然气、原油适用的资源税税率为5%，则该石油公司当月应缴纳资源税（ ）万元。A.10B.15C.24.65D.2535.甲省某独立矿山2012年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元/吨，矿产品B适用的资源税税额为5元/吨；乙省矿产品A适用的资源税税额为10元/吨；丙省矿产品B适用的资源税税额为6元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税（ ）元。A.9000B.4000C.6000D.1100036.境内居民张某2013年3月从某汽车经销商（增值税一般纳税人）购买一辆1.6升排量的小轿车供自己使用，支付含增值税的汽车价款234000元，另支付车辆装饰费2600元，购买零配件价款550元，支付代收临时牌照费360元、经销商代收保险费468元，支付的各项价款均由该经销商开具机动车销售统一发票。则张某应缴纳车辆购置税（ ）元。A.10150B.20300C.20340D.2375137.回国服务的留学人员甲某于2008年3月用现汇购买一辆个人自用国产小汽车，取得机动车销售统一发票注明不含税价款120000元，当月已办理相关手续。2013年3月，甲某将该小汽车以60000元的价格转让给居民乙某，并于当月办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定同类型小汽车最低计税价格为110000元。上述业务甲某应缴纳车辆购置税（ ）元。A.0B.5500C.6000D.1100038.甲企业2013年2月购进两辆汽车自用，一辆是从4S店购买的新车，不含税成交价格为240000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为220000元；另外一辆是从乙生产企业购入的已使用2年的旧车，不含税成交价格为80000元，国家税务总局最新核定该类型小汽车最低计税价格为130000元。则甲企业当月应缴纳车辆购置税（ ）元。A.34400B.32000C.24000D.2200039.境内某企业将价值120000元的原材料运往境外加工产品1000件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，海关审定的境外加工费50000元，料件费20000元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计10000元。国内同类产品不含税售价为每件300元。已知关税税率为20%。则该企业应缴纳进口关税（ ）元。A.14000B.16000C.40000D.6000040.2013年3月1日某外贸公司进口一批化妆品（适用消费税税率为30%），成交价格为280000元，关税税率为50%，从起运地至输入地起卸前的运费40000元，进口货物的保险费无法确定。海关于2013年3月10日填发税款缴款书，该公司于2013年4月5日缴纳关税。则该公司应缴纳进口关税滞纳金（ ）元。A.962.88B.1043.12C.1123.36D.1604.8二、多项选择题1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。下列有关税法的表述，正确的有（ ）。A.在我国，制定税法的国家最高权力机关为财政部B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C.税法可直接调整税收分配关系D.从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和E.从狭义上讲，税法是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律2.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因有（ ）。A.纳税人的经营或财产情况发生变化B.纳税义务超过期限而消灭C.纳税义务的免除D.某些税法的废止E.纳税主体的消失3.下列各项中，属于税额式减免形式的有（ ）。A.起征点B.零税率C.全部免征D.减半征收E.抵免税额4.下列各项中，属于税收程序法的主要制度的有（ ）。A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.纳税人合法权益保障制度5.下列关于税收执法监督的说法，正确的有（ ）。A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人C.税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督D.税收执法检查属于事中监督E.行政复议属于事后监督6.下列纳税人中，不办理增值税一般纳税人资格认定的有（ ）。A.年应税销售额为100万元的生产企业B.个体工商户以外的其他个人C.有固定生产经营场所的小规模纳税人D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业7.纳税人的下列行为中，视同销售货物，征收增值税的有（ ）。A.将自产的电脑用于财务部门办公使用B.将外购的糕点作为中秋节福利发给企业员工C.将委托加工的化妆品用于赠送客户D.将新研发的自行车交付某超市代为销售E.将外购的钢材用于本企业办公室的装修8.下列行为中，属于混合销售行为，一并征收增值税的有（ ）。A.商场销售家电并负责送货上门B.电信单位销售移动电话并为其他客户提供电信服务C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装E.歌舞厅提供KTV服务的同时销售烟酒9.对纳税人销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的有（ ）。A.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料B.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油C.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品D.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙E.利用污泥生产的污泥微生物蛋白10.增值税一般纳税人的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.销售旧货B.转让自己使用过的2012年外购的生产用固定资产C.销售免税农产品（除另有规定外）D.销售自用的外购小汽车E.销售自己使用过的用于免征增值税项目的外购固定资产11.增值税一般纳税人的下列行为中，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.将外购的水泥用于本企业办公楼的修缮B.将外购的小汽车用于管理部门使用C.将外购的电脑用于财务部门办公D.将外购的化妆品作为礼品赠送给客户E.将外购的面粉用于职工食堂12.下列各项中，属于适用增值税征税政策的出口货物劳务的有（ ）。A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具B.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物C.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物D.出口企业来料加工复出口的货物E.出口企业输入特殊区域的水电气13.增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因的情形有（ ）。A.重复认证B.专用发票所列密文无法解译C.纳税人识别号认证不符D.专用发票代码、号码认证不符E.专用发票已被登记为失控专用发票14.根据消费税计税价格核定权限的规定，下列应税消费品中，其计税价格由国家税务总局核定，并送财政部备案的有（ ）。A.进口的化妆品 B.卷烟 C.白酒 D.汽车轮胎 E.小汽车15.根据消费税有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ）。A.化妆品厂将委托加工收回的已税香水以不高于受托方计税价格直接销售的B.汽车制造企业自设非独立核算门市部销售自产小汽车C.首饰店零售珍珠项链D.卷烟批发商将卷烟销售给其他卷烟批发商E.外贸公司进口小汽车16.根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的表述不正确的有（ ）。A.消费税纳税地点均为委托方所在地B.按照委托方同类消费品的销售价格计算缴纳消费税C.受托方在交货时未代收代缴消费税的，除受到一定的处罚外，还应责令其补缴税款D.受托方应代收代缴消费税和增值税E.受托方没有按规定代收代缴消费税，收回的应税消费品已直接销售的，委托方应按销售额计算补征消费税17.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，符合规定的有（ ）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为实际收到款项的当天C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天D.纳税人采取托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天E.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天18.零售环节缴纳消费税的应税消费品有（ ）。A.翡翠玉佛B.铂金项链C.珊瑚珠串D.18K金镶嵌翡翠耳钉E.镀金项链19.下列有关营业税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除B.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除C.单位和个人在提供营业税应税劳务时，发生的折扣额均可从营业额中扣除D.单位和个人提供应税劳务时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿收入，应并入营业额中征收营业税E.纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得合法有效凭证20.根据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应按金融保险业缴纳营业税C.非金融企业从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税E.保险企业的摊回分保费用不征收营业税21.下列各项中，属于混合销售行为并应征收营业税的有（ ）。A.照相馆照相并将照片镶嵌镜框一并收费B.公园园区内经营游船项目的同时经营游艺场所C.汽车修理厂提供汽车修理劳务的同时提供汽车装潢劳务D.餐厅提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料E.软件生产企业销售软件产品的同时一并提供相关培训服务22.下列经营行为取得的收入中，应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。A.城市内公共交通B.通过管道运输气体C.公路管理及养护活动D.程租、期租业务E.搬家业务23.下列应税行为中，纳税人采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（ ）。A.转让无形资产B.销售不动产C.建筑业劳务D.租赁业劳务E.金融商品转让24.下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有（ ）。A.某县城卷烟厂受托为市区某卷烟厂加工烟丝，其代收代缴城市维护建设税税率为7%B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%C.市区某外贸企业进口货物的城市维护建设税税率为7%D.境外单位将商标权转让给位于境内某县城的企业，该境内企业应按5%税率代扣代缴城市维护建设税E.位于工矿区的企业，均按1%的税率计算缴纳城市维护建设税25.下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。A.在境内开采原油的企业B.批发零售外购固体盐的商贸企业C.进口原煤的商贸企业D.在境内开采铁矿石的企业E.在境内开采石灰石的个体工商户26.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。A.跨省开采资源税应税产品的，下属生产单位应缴纳的资源税应当向核算单位所在地申报缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定27.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。A.将购买的应税车辆赠送的行为B.将进口的应税车辆销售的行为C.受赠使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为E.将自产应税车辆抵债的行为28.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆登记注册地C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆购置地D.免税条件消失的应税车辆，纳税人应按照规定重新办理纳税申报E.纳税人进口自用的应税车辆，应当自报关进口之日起15日内申报缴纳车辆购置税29.下列各项中，属于进口货物关税完税价格组成部分的有（ ）。A.买方负担的与进口货物视为一体的容器费用B.买方为购买进口货物向中介支付的劳务费用C.买方负担的进口货物的包装材料费用和包装劳务费用D.进口货物在境内输入地点起卸后发生的并单独列明的运输费用E.单独列明的进口关税30.根据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（ ）。A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.关税税额在人民币50元以下的货物E.科贸公司进口的科教用品三、计算题（一）甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2013年3月发生如下业务：（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5%。（2）向农民收购粮食，收购凭证注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运输发票。当月领用40%用于职工食堂，其余部分均用于生产白酒。（3）外购酒精，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额10.2万元，当月领取80%用于勾兑生产白酒。（4）向某商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。（5）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，共收取包装物押金13万元，收取代垫运费2万元，已将运输公司开具给超市的运费发票转交给该超市。（6）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。（7）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。（8）因包装物逾期未退，没收1月份出售啤酒收取的包装物押金10万元，以及1月份出售白酒收取的包装物押金30万元。相关资料：酒精消费税税率5%，白酒消费税比例税率20%，定额税率每斤0.5元；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲企业2013年3月可抵扣进项税额（ ）万元。A.45.41B.45.75C.47.45D.49.61（2）甲企业2013年3月应缴纳增值税（ ）万元。A.119.09B.124.49C.126.36D.138.26（3）甲企业2013年3月应缴纳消费税（ ）万元。A.199.65B.209.27C.211.67D.217.67（4）甲企业2013年3月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。A.31.87B.33.62C.35D.35.6（二）某煤矿（增值税一般纳税人）主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。该煤矿2013年2月期末留抵税额为1000元，3、4月发生如下业务：（1）3月：采取预收款方式向甲企业销售原煤100吨，含税销售额39663元，当月收取20%作为预收款，合同规定4月10日发货。以分期收款方式向乙企业销售煤矿伴采的天然气，含税销售额79100元，合同规定货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于下月30日前支付。由于购货方资金紧张，3月支付货款40000元。领用原煤40吨用于生产居民用煤炭制品30吨，原煤成本合计11000元，生产的居民用煤炭制品全部销售，开具普通发票注明金额15000元。（2）4月：4月10日，按照上月签订的销售合同将100吨原煤从库房向甲企业发出，同时开具增值税专用发票。乙企业由于资金紧张，上月购买天然气的余款并未按时支付。领用部分原煤用于生产洗煤50吨，无法正确核算领用数量，当月销售洗煤30吨，不含税金额为18000元。购进货物取得增值税专用发票注明增值税3000元，支付购货运费取得运输发票上注明运费1600元，建设基金400元，装卸费200元。相关发票均符合规定，在当月经过认证并申报抵扣。原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率5%，煤炭综合回收率60%。根据上述资料，回答下列问题：（1）2013年3月该煤矿应缴纳资源税（ ）元。A.0B.120C.180D.2220（2）2013年3月该煤矿应缴纳增值税（ ）元。A.3601.77B.6185.66C.5612.60D.6765.20（3）2013年4月该煤矿应缴纳资源税（ ）元。A.150B.390C.450D.540（4）2013年4月该煤矿应缴纳增值税（ ）元。A.1645.66B.9896.06C.9323D.11502.49四、综合题（一）位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），主要生产化妆品以及普通护肤护发品，其中生产的A牌化妆品最高售价0.15万元/箱，平均售价0.12万元/箱，均为不含税售价。该化妆品厂2013年3月、4月发生下列经济业务：（1）3月购进业务：从甲生产企业购进已税香水精，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，取得运输发票，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格25万元，关税税率20%，将设备从海关运回企业，发生运费2万元，取得运输发票。（2）3月材料、产品领用情况：领用外购香水精用于生产化妆品，3月初库存外购香水精买价60万元，3月末库存外购香水精买价400万元。领用100箱自产A牌化妆品作为礼品发放给职工。（3）3月销售业务：内销A牌化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；将B牌化妆品与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额90万元，其中包括普通护肤品8万元，发生销货运费40万元，取得运输发票；出口化妆品取得收入折合人民币500万元；出口普通护发品取得收入折合人民币140万元。（4）4月购进业务：从某小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得机动车销售统一发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。（5）4月5日，以赊销方式销售给乙商场A牌化妆品2500箱，不含税价款300万元，书面合同约定当月15日全额付款，15日化妆品厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额200万元。（6）4月以1030箱A牌化妆品与丙企业（小规模纳税人）换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，以价税合计金额等价交换原材料，化妆品厂取得税务机关代开的增值税专用发票注明价税合计金额144.612万元。（7）4月受托加工业务：受托为某影视公司加工影视演员化妆用的油彩以及卸妆油，原材料由委托方提供，化妆品厂收取加工费及辅料费价税合计金额46.8万元。已知：化妆品消费税税率为30%；化妆品和护发品的出口退税率为13%，企业取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。根据上述资料，回答下列问题：（1）2013年3月该化妆品厂应退增值税（ ）万元。A.18.20B.22.56C.43.80D.65（2）2013年3月该化妆品厂应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.40.20C.42.60D.90.60（3）2013年3月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税（ ）万元。A.2.98B.6.26C.7.36D.7.53（4）2013年4月该化妆品厂应缴纳增值税（ ）万元。A.54.60B.66.50C.71.60D.76.85（5）2013年4月该化妆品厂应缴纳消费税（ ）万元。A.97.08B.106.35C.127.08D.136.35（6）下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（ ）。A.受托加工影视演员化妆用的油彩以及卸妆油，应按照规定代收代缴消费税B.外购已税香水精用于继续生产化妆品的，可按当期外购数量计算准予扣除的消费税税款C.外购小轿车自用，进项税不得抵扣D.将化妆品与普通护肤品组成成套消费品销售的，应根据销售金额全额计算消费税E.将自产化妆品发放给职工的，应按同类产品平均售价计算增值税销项税额（二）甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产H牌卷烟和雪茄烟，其中H牌卷烟不含税调拨价为120元标准条。2012年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂：（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款80万元、价外补贴8万元，同时按收购金额的20%缴纳了烟叶税，将收购的烟叶运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得货运发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝完工收回后已验收入库，当月领用40%用于生产雪茄烟。（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运发票；当月领用80%外购烟丝生产H牌卷烟。（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元。（4）另委托丁企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丁企业；甲卷烟厂以不含税价格100元标准条回购丁企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得丁企业开具的增值税专用发票，丁企业已按照公示的调拨价格申报缴纳消费税。（5）甲卷烟厂卷烟销售情况如下表：品种数量（标准箱）不含税单价（元/条）金额（万元）本厂生产的H牌卷烟4201201260丁企业生产的H牌卷烟180120540（6）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本18万元，无同类产品价格。乙卷烟批发公司：（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元。（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票。（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：品种购货方数量（标准箱）单价（元/条）金额（万元）卷烟卷烟批发商140160（不含税）560卷烟卷烟零售商180170（不含税）765雪茄烟消费者10234（含税）58.5已知：雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；H牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元。根据上述资料，回答下列问题：（1）丙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.45B.46.60C.48.93D.52.48（2）2012年10月甲卷烟厂应缴纳增值税（ ）万元。A.226.02B.138.57C.135.24D.130.22（3）2012年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（ ）万元。（不包括被代收代缴消费税）A.739.33B.688.93C.682.63D.670.29（4）2012年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税（ ）万元。A.84.25B.66.25C.40.75D.38.25（5）2012年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（ ）万元。A.97.80B.96.35C.87.85D.80.75（6）下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（ ）。A.卷烟零售商销售卷烟不缴纳消费税B.卷烟批发商向消费者销售卷烟不缴纳消费税C.卷烟批发商向卷烟批发商销售卷烟不缴纳消费税D.卷烟批发商向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除E.卷烟批发商应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了实体从旧，程序从新原则。2.【答案】C【解析】个人所得税法实施条例第二十二条第一款对劳务报酬按次征税的解释属于扩充解释。3.【答案】C【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志；选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家；选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。4.【答案】A【解析】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。5.【答案】B【解析】选项A：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C：对偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项D：在退还税款过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款。6.【答案】B【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。7.【答案】C【解析】小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产应减按2%的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。该食品厂应缴纳增值税=72000（1+3%）2%+6000（1+3%）3%=1572.82（元）。8.【答案】B【解析】选项A：执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政的，不予征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项D：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。9.【答案】A【解析】整体应纳增值税=（240000+100000）17%-10000-200007%=46400（元）；销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=24000017%-10000-200007%240000/（240000+100000）=40800-10000-988.24=29811.76（元）；即征即退税额=29811.76-2400003%=22611.76（元）；企业实际负担增值税=46400-22611.76=23788.24（元）。10.【答案】B【解析】该企业4月份应缴纳的增值税=7200017%-10400+31200（1+4%）4%50%=2440（元）。11.【答案】D【解析】该家电生产企业当月增值税销项税额=（3003500+8000）（1+17%）17%=153726.50（元）。12.【答案】C【解析】不得抵扣的进项税额=1701800/（4200+1800）=51（万元）；当月应缴纳增值税=420017%-（170-51）=595（万元）。13.【答案】A【解析】该企业当月应纳增值税=15017%-17-（2+0.34）=6.16（万元）。14.【答案】B【解析】当期不得免征和抵扣税额=（75-7530%）6.4（17%-13%）=13.44（万元），当期应纳税额=8017%-（34-13.44）-5=-11.96（万元）