审计(2014)-第四章---审计抽样--单元测试-----下载版.doc

第四章 审计抽样（单元测试）一、单项选择题1.关于审计抽样的下列表述，不恰当的是（）。A.审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，同时所有抽样单元都有被选取的机会B.在了解控制的设计以及确定控制是否得到有效执行的时候均可能涉及审计抽样C.当控制未留下轨迹时，不宜使用审计抽样实施控制测试D.在实质性程序的细节测试中，可以使用审计抽样2.下列关于统计抽样和非统计抽样的理解，不恰当的是（）。A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断3.A注册会计师要测试甲公司2013年现金支付的授权控制是否有效执行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。A.2013年全年已得到授权的项目B.2013年全年已支付现金的项目C.2013年12月已得到授权的项目D.2013年12月已支付现金的项目4.在控制测试中，影响样本规模的因素不包括（）。A.可接受的信赖不足风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模5.在审计抽样中，只能在非统计抽样中使用的选取样本的方法是（）。A.随机数表选样B.计算机辅助审计技术选样C.系统选样D.随意选样6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是0-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师接受委托审计甲公司2013年的财务报表，在对赊销审批进行统计抽样时，确定的样本规模是70个，在信赖过度风险为5%的样本中发现偏差数是0、1、2、3时，对应的风险系数是3.0,4.8,6.3,7.8，假定确定的可容忍偏差率是8%，则样本中发现的偏差数不超过（）时，就可以接受总体。A.0B.1C.2D.38.在细节测试中使用非统计抽样时，影响样本规模的因素不包括（）。A.总体账面金额B.可容忍错报C.总体规模D.保证系数9.关于注册会计师运用职业判断确定使用统计抽样还是非统计抽样方法的表述中，不恰当的是（）。A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时不可以考虑成本效益B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果D.统计抽样的成本通常较高10.在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体。以下确定抽样总体范围的说法中，不正确的是（）。A.如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B.如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括构成应收账款期末余额的所有项目C.如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D.如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目11.注册会计师在检查被审计单位的收入确认是否存在问题时，决定采用非统计抽样的方法，经检查，被审计单位账面收入金额是200万元，注册会计师确定的可容忍错报为30万元，保证系数为3，则注册会计师利用模型确定的审计样本规模是（）个。A.23B.20C.200D.4512.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报并，与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较二、多项选择题1.影响审计效果的抽样风险包括（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险2.在审计抽样中，导致非抽样风险的原因有（）。A.注册会计师未能适当的定义误差和评价审计发现的情况B.注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在C.注册会计师选择的总体不适合于测试目标D.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序3.通常来说，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有（）。A.PPS抽样B.变量抽样C.属性抽样D.均值估计抽样4.注册会计师采用统计抽样的方法根据应收账款中样本中发现的错报推断总体错报，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有（）。A.如果计算的总体错报上限大大低于可容忍错报，则总体可以接受B.如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受C.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受D.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受5.注册会计师在控制测试中定义总体时应当考虑总体的（）。A.变异性B.同质性C.适当性D.完整性6.在控制测试中使用统计抽样时，影响总体偏差率上限的因素有（）。A.估计的总体偏差率B.样本偏差率C.扩张系数D.抽样风险允许限度7.在传统变量抽样中，如果未对总体进行分层，注册会计师通常使用的推断总体错报的方法包括（）。A.比率法B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.比率估计抽样8.下列关于PPS抽样优点的说法中，恰当的有（）。A.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性B.如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目C.在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低D.如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小9.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间审计证据的说法中正确的有（）。A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，导致一些交易将没有被选取的机会，可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平结论的证据10.在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对56个项目实施了既定的审计程序，未发现偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数为2.3，假设考虑了抽样风险，以下说法中正确的有（）。A.将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率B.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计C.总体偏差率上限为4.1%D.总体实际偏差率超过4.1%的风险为90%三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师采用非统计抽样方法测试现金支付授权控制是否有效运行，部分做法摘录如下：（1）A注册会计师认为应该从所有已得到授权的项目中抽取样本，作为总体。（2）A注册会计师认为在测试中需要用到更多的职业判断，不需要考虑抽样风险。（3）在抽取样本时，A注册会计师认为选出的样本具有代表性就可以了，所以采用的是随意选样的方法。（4）在测试中A注册会计师从1000个总体中选取了50个样本，发现了1个偏差，可容忍偏差率为5%，A注册会计师认为在不确定风险系数的情况下，无法判断总体是否可以接受。（5）A注册会计师认为应该在审计工作底稿中记录抽样的目标和对样本的评价以及总体结论的摘要等，但是不需要记录具体对偏差的定义以及选样的方法。要求：请单独考虑上述每一种情况，逐项指出A注册会计师的观点是否正确，如果不正确，简要说明理由。2.A注册会计师采用统计抽样的方法对甲公司的存货项目实施检查，已知存货项目的总体规模是100个，账面金额是500万元，选择的样本账面金额是20万元，经审计确定的样本实际金额是18万元。在选取样本时，采用随机数表法，存货明细账没有编号，明细账共有60页，每页50行，随机数表（部分）列示如下：123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906要求：（1）假定A注册会计师在选取样本时根据总体编号的规则认为，采用四位数字编码，前两位与数字账簿页码对应，后两位数字与每页的行数对应，选号的顺序是从上到下，从左到右，选号的起点为第一行第一列，请代A注册会计师确定选取的第三笔业务的编号。（2）假定A注册会计师采用比率估计抽样的方法推断总体错报，代A注册会计师计算出总体错报的金额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是B。4.【答案】A【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项D正确。选项ABC既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70。7.【答案】B【解析】在样本偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是：3.0/70=4.29%,4.8/70=6.86%,6.3/70=9%,7.8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过1（包括1）时，总体可以接受，正确的答案是B。8.【答案】C【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模=总体账面金额/可容忍错报保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项A不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。10.【答案】B【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项B错误。11.【答案】B【解析】样本规模=总体账面金额保证系数可容忍错报=200330=20（个）12.【答案】A【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】选项BC影响审计的效率。2.【答案】ACD【解析】除了选项ACD属于导致非抽样风险的原因外，还有其他的原因也会导致非抽样风险，选项B属于抽样风险中的误受风险。3.【答案】AC【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。而属性抽样主要用于控制测试，所以选项C不需要考虑总体的变异性；在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。而变量抽样用于细节测试，故选项B需要考虑总体的变异性； PPS抽样属于属性抽样和变量抽样的结合，在确定样本规模时也不需要考虑总体变异性；均值估计抽样是传统变量抽样的方法，在确定样本规模时，需要考虑总体的变异性。4.【答案】AB【解析】如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体不能接受，选项C不正确。如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受，所以选项D不正确。5.【答案】BCD【解析】在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性，选项B正确；注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，选项CD正确。6.【答案】ABD【解析】在控制测试中使用统计抽样时，总体偏差率上限等于估计的总体偏差率与抽样风险允许限度之和，而样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以正确的选项是ABD。7.【答案】CD【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以不选择B；比率法属于非统计抽样中使用的推断总体错报的方法，所以不选择A。8.【答案】BD【解析】PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，所以选项A不正确；选项C属于PPS抽样的缺点。除了选项BD所述优点外，PPS抽样的优点还包括：PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用；PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报；PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层；PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。9.【答案】ABC【解析】注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，但通常效率不高，所以也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易，使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高，选项A正确；注册会计师可能高估剩余项目的数量，如果部分被选取的编号对应的交易没有发生可以用其他交易代替，选项B正确；如果剩余项目的数量被低估，一些交易将没有被选取的机会，样本不能代表注册会计师所定义的总体。此时注册会计师可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外，选项C正确；在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错