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文档简介
第五章审计目标 2012年9月 北京长城机电案 被完全省却的审计程序 一 公司简介1989年 北京长城机电产业公司成立 注册资金30万元 1993年增至260万元 1992年该公司研制的 内反馈中型调速机 通过国家级鉴定 为了推广该成果 公司自1992年至1993年初 先后在全国16个省市以 技术开发合同 形式搞非法集资 年息不低于24 在短短的9个月之内 公司就集资高达10多亿 大量的集资款被公司法人代表沈太福及其管理层挥霍 而公司描绘的宏伟目标却如空中楼阁 甚至出现了亏损 二 审计始末 长城机电与中诚会计师事务所二分所签订协议书 该所的三名注会于3月26日上午9点开始审验 到晚7点做好底稿 报告确认的数字均没有按照审计准则规定的审计程序进行验证 银行存款账面余额没有与银行核对 库存现金没有清点 存货没有进行监盘 应收账款和长期投资也没有函证 对其公司1 8亿的购电机款 仅凭发票就认定为固定资产 审验报告草稿完成后 将其交付公司副总裁和法人代表沈太福审阅并打印 27日上午 机电公司副总裁带着打印好的审验报告100份和一张空白支票到北京中诚会计事务所二分所 事务所按照长城机电公司的要求在100份报告上加盖注册会计师名章和事务所的公章 收费10万元 三 惩处 长城机电公司非法集资案败露后 1993年5月 财政部依法解散北京中诚会计事务所及其下属的13个分所 撤销了参与出具虚假报告的10名注册会计师的资格 随后 法院对具体承办长城公司审计业务的注册会计师依法判处了有期徒刑 第二节认定与具体审计目标 认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达 注册会计师将其 明确或隐含的表达 用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报 认定的分类 各类交易和事项的认定 发生高估相关 更关注收入 完整性低估相关 更关注成本费用 准确性金额错误 截止归属正确 分类适当分类 认定的分类 期末账户余额的认定 存在高估相关 更关注资产 完整性低估相关 更关注负债 计价和分摊金额错误 权利和义务所有权 与列报和披露相关的认定 发生以及权利和义务发生并有关 完整性该披露的已经披露 分类和可理解性表述清楚 准确性和计价金额恰当 认定与目标的关系 实现总目标确定具体实施审计获取审计管理当局目标程序证据认定实再认定现充分适当 认定与具体审计目标 交易 事项 认定与具体审计目标 期末余额 认定 审计目标和审计程序之间的关系举例 13 第三节审计过程和审计目标的实现 审计过程 计划审计工作 实施风险评估程序 完成审计工作编制审计报告 接受业务委托 实
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