黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益-留存收益的核算.ppt

留存收益的核算 利润及股东权益业务核算 教学内容及进度计划 任务一 盈余公积的核算训练4课时任务二 未分配利润的核算训练4课时合计8课时 教学组织 1 提出工作任务 2 示范业务操作流程 讲解相关知识 指导学生阅读教材 3 指导学生结合工作任务 进行具体的业务分析 按要求进行小组讨论 小组间并进行交流 4 提供规范化技术文档 要求学生自查 组内互查 组间交叉检查 教师再随机抽查 5 老师或学生归纳总结 6 老师布置课外任务 学生活动 1 明确工作任务 2 明确操作方法 学习相关知识 3 各小组结合工作任务 进行具体的业务分析 4 小组将讨论结果归纳总结 5 按提供的规范化技术文档 学生自查 组内互查 组间交叉检查 6 接受课外任务并及时完成 留存收益的核算 一 能力目标 会对留存收益业务进行会计处理二 知识目标 明确留存收益业务的内容 三 德育目标 培养学生学会分析 学会思考 勇于挑战自我的科学发展观念 留存收益的核算 围绕任务要求 进行分组讨论 小组讨论完毕 推选一名学生在小组之间进行交流 交流的内容包括对问题的理解 核算与操作方法 出现的问题及解决办法和最终结果 小组讨论 留存收益的核算 进行组内分工 具体内容分工及任务要求表 任务一 留存收益的核算 课本P22第1 8题 任务一指导 注意盈余公积的概念和范围 注意盈余公积的提取基础 比例和核算方法 注意盈余公积使用的核算方法 一 盈余公积的核算 一 留成收益的概念 企业按一定比例从税后利润中提取的积累资金 留存收益是一个历年累积数 是从当年税后利润中提取的 知识链接 留成收益的内容 盈余公积 留成收益 未分配利润 二 盈余公积的概念 是企业按规定从实现的税后利润中按一定比例提取的 具有特定用途的一种内部积累资金 历年积累 三 盈余公积的分类 1 法定盈余公积 企业一般按税后利润的10 提取 计提的累计数达到注册资本的50 时 可不再提取 2 任意盈余公积 企业一般按股东大会或类似机构决议规定的比例从税后利润中提取 它与法定盈余公积的区别在于其提取比例由企业自行决定 四 盈余公积的用途 1 弥补亏损 2 转增资本 转增资本后 留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25 3 发放现金股利或利润 五 盈余公积的核算 一 帐户设置 盈余公积 法定盈余公积盈余公积 任意盈余公积 二 帐务处理 1 提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积2 提取任意盈余公积 借 利润分配 提取任意盈余公积贷 盈余公积 任意盈余公积3 转增资本时 借 盈余公积贷 实收资本 股本 4 弥补亏损时 借 盈余公积贷 利润分配 盈余公积补亏 六 亏损的弥补 1 以后五年内的税前利润弥补 2 再以后用税后利润弥补 3 用盈余公积弥补 知道具体方法吗 二 未分配利润的核算 一 未分配利润的形成 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润 也是企业所有者权益的组成部分 相对于所有者权益的其他部分来讲 企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权 核算科目 利润分配 未分配利润 二 未分配利润的计算公式 从数量上来看 未分配利润 期初未分配利润 本期实现的净利润 提取的各种盈余公积 分出利润 年初余额 本年利润转入 从 利润分配 未分配利润 中分出去 三 未分配利润的核算科目 利润分配 未分配利润 了解它的核算内容吗 四 核算分配利润的科目 利润分配利润分配 未分配利润利润分配 提取法定盈余公积利润分配 提取任意盈余公积利润分配 应付现金股利或利润利润分配 转作股本的股利 利润分配 年未时 谁无余额 利润分配的明细账户关系 未分配利润 借 贷 上年余额 本年利润 借 贷 贷 贷 贷 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 借 借 借 用数学公式表示 利润分配 未分配利润 的年终余额 利润分配 未分配利润 年初余额 本年利润 贷方转入 或 本年利润 借方转入 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 提取任意盈余公积 利润分配 应付现金股利或利润 利润分配 转作股票的股利 五 分配股利或利润的核算1 分配现金股利或利润 借 利润分配 应付现金股利或利润贷 应付股利 某股东 2 分配股票股利 借 利润分配 转作股本的股利贷 应付股利 某股东 3 期末结转 未分配利润是从本年利润和利润分配帐户转入的 具体过程如下 1 年终 如果盈利 则 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 2 年终 如果亏损 则 借 利润分配 未分配利润贷 本年利润 3 将分配了的利润转入 借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积利润分配 提取任意盈余公积利润分配 应付现金股利或利润利润分配 转作股本的股利 4 将盈余公积的补亏转入 借 利润分配 盈余公积补亏贷 利润分配 未分配利润 5 结转后 利润分配 的明细科目中 只有 利润分配 未分配利润 有余额 其他明细科目无余额 留存收益的核算参考答案 1 借 本年利润35208554贷 利润分配 未分配利润35208554 留存收益的核算参考答案 2 借 利润分配 提取法定盈余公积3520855利润分配 提取任意盈余公积2112513贷 盈余公积金 法定盈余公积3520855盈余公积金 任意盈余公积2112513 留存收益的核算参考答案 3 借 利润分配 未分配利润5633368贷 利润分配 提取法定盈余公积3520855利润分配 提取任意盈余公积2112513 留存收益的核算参考答案 4 借 利润分配 应付现金股利或利润3000000利润分配 转作股本的股利2500000贷 应付股利 国家1500000武汉商场900000杨柳600000股本 国家1250000武汉商场750000杨柳500000 留存收益的核算参考答案 5 借 盈余公积金 法定盈余公积1000000贷 股本 国家500000武汉商场300000杨柳200000 留存收益的核算参考答案 6 借 盈余公积金 法定盈余公积500000贷 股本 国家250000武汉商场150000杨柳100000 留存收益的核算参考答案 7 借 利润分配 未分配利润5500000贷 利润分配 应付现金股利或利润3000000利润分配 转作股本的股利2500000 留存收益的核算参考答案 8