企业财会会计的核算政策.doc

会计核算制度第一章 总 则一、为了规范本公司会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度及财政部颁布的相关会计制度补充规定，结合公司实际情况，特制定本制度。二、公司的经营活动和会计核算工作，应遵守国家法律、法规，接受政府相关部门的检查和监督，接受股东及股东委托的会计师事务所的审计和监督。 三、公司财务部门及财务会计人员应严格遵守会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度和国家其他有关的法律、法规及本制度的规定。认真履行会计人员的职责，依法抵制违反国家法律及法规、财经纪律及公司有关的财务和会计制度的行为。对财务部门和会计人员的合法合规的行为，任何人不得打击报复。 四、会计核算应当以本公司发生的各项交易或事项为对象，以持续、正常的经营活动为前提，真实记录和反映本公司各项经营活动。 五、会计期间按公历起讫日期确定，分为年度、半年度、季度和月度。按会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。六、本公司会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 七、会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字使用中文。 八、会计核算应遵循以下基本原则： 会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。提供的会计信息能够满足会计信息使用者的需要。 会计政策和会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但由于经济环境、客观情况的改变，原会计政策已不能恰当反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，需改变原有的会计政策和核算方法，必须按照企业会计制度的规定并报经公司董事会批准。 会计核算应当按照规定的会计期间及时进行，不得提前或延后。 会计核算指标应当口径一致、相互可比。 会计核算以权责发生制为基础，按实际成本计价和计量。 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当相互配比，并在该会计期间内确认。 公司的各项资产按照取得时的实际成本计价。期末对各项资产进行检查分 析，对于不能发挥预定使用效能的资产，按单项测算确定其可收回价价值， 将帐面价值与可收回价值的差额计提资产减值准备。 资产的可收回价值的测算确定由资产管理部门主持，资产使用部门和财务 部门配合。 资产可收回价值确定可以参考近期市场价格或专业厂家近期销售价格或专 业网站发布的该类资产价格。必要时可委托中介机构进行评估。 资产减值准备的计提由合营公司报董事会或董事会授权代表批准后进行。 应合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。 会计核算应当遵循谨慎性原则要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 会计核算应当遵循重要性原则要求，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响会计信息使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确披露。 九、公司与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型和定价标准等。十、公司终止时，应当成立清算机构，负责制定清算方案，处理公司的债权、债务和其他资产，结清应纳税款并依法定程序处置公司的剩余财产。 第二章 会计政策及会计估计一、 应收款项、应收账款入账时间：与确认营业收入的时间一致。、应收账款计价：按照历史成本计价原则，以实际发生额计价入账。、坏账准备计提范围：包括应收账款（含应收票据转入额）和其他应收账款（含预付账款转入额）。对职工借款、存出保证金以及关联公司的应收款项等在正常情况下不予计提坏账准备。反之，则视具体情况计提坏账准备。、坏账准备的计提方法：综合采用账龄分析法和个别认定法。1、 按超出约定的收款期限，坏账准备计提率为： 超期账龄 计提率（%） 0 - 3个月 0 4 - 6个月 10 7 - 9个月 20 10-12个月 50 一年以上 1002、 对符合下列条件之一的，不受账龄长短的限定，全额计提坏账准备： 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回； 债务人逾期未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小，而牵涉的金额不值得提起法律诉讼。、确认坏账、核销应收账款的条件： 1、 债务人被依法宣告破产清算，造成应收账款无法收回的，依据法院的破产公告和破产清算的清偿文件确认坏账；2、对已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭无特殊原因两年未清算的企业，依据法院的破产公告或注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件确认坏账；3、债务人死亡或者失踪，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明，确定其不足清偿部分确认坏账；4、涉诉的应收款项，依据已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定我公司败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定中止或终止执行的，确认坏账；5、逾期年的应收款项，原则上必须经过法律催收程序，但如果单项金额小于1万元的，并能够确认年内没有任何业务往来且无法对账难于收回的，确认坏账；6、逾期年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明或未能取得上述证明、但能够足以证明已失去联系后，确认坏账。符合以上条件之一的应收款项，按审批权限管理制度审核批准后，核销应收账款并冲销已提取的坏账准备。 二、 存货1、 存货购入：采用实际成本计价。2、 存货发出：按“先进先出法”计价。3、 低值易耗品摊销：采用一次转销法。4、 存货的盘存：采取永续盘存制。5、 存货的期末计价：对于正常的存货仍按成本计价，对于不能发挥其原有使用效能的存货，按成本与可变现净值孰低计价。6、 存货跌价准备：年末对存货进行全面检查，对于不能发挥其原有使用效能的存货，将可收回价值低于帐面价值的差额计提存货跌价准备。可收回价值的测算确认可参考： 近期同类存货存在活跃市场的，按同类存货的活跃市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类存货的价格计价。 近期同类商品不存在活跃市场的，以中介机构评估价格作为市价。 其他可以确认的市价。三、 投资1、 短期投资 短期投资计价：按历史成本核算原则，在取得时按投资成本计量；期末采用成本与市价孰低计价，当市价低于投资成本时，按单项投资计算并确定计提短期投资跌价损失准备。 短期投资处置：全部处置短期投资时，应在结转投资成本的同时结转相应的跌价准备，实际取得的价款与短期投资账面价值扣除准备后的差额作为当期投资损益；部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。 2、 长期投资 长期股权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已宣告但尚未领取的现金股利）入账；以非现金方式取得的按账面价值或加相关税费入账；期末长期投资按账面价值与可收回金额孰低计价。若对投资单位具有控制、共同控制或重大影响，则采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。 长期债权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已到付息期但尚未领取的债权利息）入账；以债权重组换取和非货币性交易取得的按账面价值或加相关税费入账。期末按其账面摊余价值扣除提取的减值准备后的价值计价。 债券溢价和折价的摊销：采用直线法。 长期投资减值准备：当发现被投资单位的资产有减值迹象时，根据被投资单位的实际财务情况，将可收回金额低于投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 长期投资损失的认定原则A、如被投资单位已破产清算、被撤销、关闭或被注销工商登记、吊销营业执照等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，扣除可回收金额后的差额认定损失：法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的有关行政决定文件。B、对参股项目金额较小，确定被投资单位已资不抵债，连续三年亏损或停止经营3年以上的，依据被投资单位经中介审计的财务报告，确认损失。 四、 固定资产 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、港务设施、运输设备、装卸机械以及其他与经营有关的设备、器具、工具等；及不属于经营主要设备，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的物品。 固定资产分类：按各项资产的经济用途分类 固定资产计价：取得时，按实际成本入账；期末，对于不能发挥预定效能的固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价。 固定资产折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定作为固定资产单独作价入帐的土地以及提前报废和全额计提减值准备的固定资产外，应对所有的固定资产计提折旧（含已达预计可使用状态，但未办理竣工决算暂估入帐的固定资产）。 固定资产折旧方法：采用直线法。其预计使用年限和预计残值率如下： 资产类别预计使用年限预计残值率房屋及建筑物 30 10%水工设施及港池 40 10%桥吊机械 20 10%龙门吊机械 20 10%正面吊、堆高机 12 10%叉车、拖架、车辆 8 10%动力设备 11 10%电脑及电子设备 5 0%办公家具 8 10%其他资产 5-8 10% 固定资产后续支出：其后续支出，如果使可能流入的经济利益超过了原先估计，如延长固定资产使用寿命；生产能力或效率提高；生产成本下降；经营环境或工作条件改善等，则发生的后续支出应予资本化计入固定资产账面价值。反之，则予费用化，计入当期费用。 固定资产减值准备1. 每年年末对固定资产都应逐项检查，对于不能发挥预定效能的固定资产，按单项固定资产可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。2、计提固定资产减值准备条件： 由于设备技术陈旧、损坏无法修复、长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的应当计提固定资产减值准备； 当存在下列情况之一时，应按该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： 已不可使用的固定资产； 虽可使用但存在重大安全隐患的设备； 已毁损不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 其他实质上已不能给公司带来经济利益的固定资产。 在建工程核算与结转 1、在建工程以实际成本计价，其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。2、 在建工程在达到预计可使用状态之日起，不论工程是否办理竣工决算均暂估转入固定资产，并按规定的预计使用年限计提折旧，对未办理竣工决算手续的待办理完毕竣工决算手续后再作调整。3、 若长期停建且预计在3年内不会重新开工的在建工程，应当计提在建工程减值准备。五、无形资产1、 无形资产范围：本公司无形资产包括土地使用权、海域岸线使用权、航道及通信导航设施使用权、通用及专用软件、以及其他专利权等。2、 无形资产计价：取得时，按实际成本计价；期末按账面价值与可收回金额孰低计价。3、 无形资产摊销：无形资产摊销的开始月份为取得当月，摊销方法按平均年限法。其摊销年限的原则规定：合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，则按二者之中较短者；合同、法律均无年限规定，则摊销年限不应超过8年。具体规定如下： 项 目摊销年限备注土地使用权合同年限海域岸线使用权合同年限航道及通讯导航设施使用权合同年限软件（单价RMB100万）5-8年软件（单价RMB100万）2-5年其他预计使用年限4、 无形资产减值准备：年末应对无形资产进行检查分析，对于不能发挥预定效能的无形资产，将预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 全额计提无形资产减值准备条件： 某项无形资产已被其他新技术等替代，并且该项无形资产已无使用价值； 某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益； 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。 部分计提无形资产减值准备条件： 某项无形资产已被其他新技术等替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响； 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 其他足以证明某项无形资产实质上已经减值的情形。六、长期待摊费用摊销1、 长期待摊费用范围：是指已发生支出，摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，如待摊发行股票支付的手续费和佣金以及归集筹建期间发生的费用等。2、 长期待摊费用的摊销：一般在受益期限内分期平均摊销。待摊发行股票支付的手续费和佣金在2年内摊销；对筹建期间发生的费用，在开始生产经营起一次性计入当期费用。七、营运收入1、 收入确认的基本条件： 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地加以计量2、主营业务收入确认 装卸包干费及船舶作业收入确认：在本码头靠泊装卸的船舶，货柜装卸作业完成，船舶离泊，并已取得该航班大副签字的“作业票”；装卸折扣在实际发生时冲减当期装卸收入。 码头费收入确认：进、出口货柜的相关作业已完成，以“提货单”记载的货柜完成日期确认收入（按同一“提货单”所有货柜完成作业）。 其他作业收入确认:A、空箱查验费：收到海关查验通知单，并完成验箱后；B、空箱搬移费：收到营运人移箱通知，并完成移箱后；C、空箱堆存费：空箱堆存的“当日”。3、其他业务收入确认：应按提供并完成劳务的时间以及公司与对方（或接受劳务方）签订的合同或协议的金额确定。八、外币业务对发生的外币业务，采用上期期末中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币记账。期末，所有货币性外币资产和负债的期末余额均按中国人民银行公布的该日基准汇率折算为人民币，由此产生的折算差额属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的，按照借款费用资本化的原则进行处理；其他部分作为汇兑损益，计入当期损益。九、借款费用 借款费用应予资本化的资产范围仅指固定资产；借款范围系为购建固定资产所借入的专门借款。所发生的借款费用，在同时符合以下条件时予以资本化，计入该项资产的成本： 资产支出已经发生（支付货币、转移非现金资产、承担带息债务形式支出）； 借款费用已经发生（包括利息、折价或溢价的摊销、辅助费用或汇兑差额）； 为使资产达到预计可使用状态所必要的购建活动已经开始。 购建的固定资产达到预计可使用状态，应停止借款费用资本化，以后发生的借款费用，应当于发生当期确认为费用。 因专门借款而发生的一次性支付的辅助费用（如发行债券的手续费、初始借款手续费）应当在实际支付时予以资本化。另根据重要性原则，因专门借款而发生的辅助费用，如果金额较小，可于发生当期确认为费用。 每一会计期间的利息资本化金额，根据至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率计算确定。如借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。 码头及水工设施40年；房屋建筑物30年；机械设备：桥吊、龙门吊 15年，正面吊、堆高机12年；各种车辆（包括叉车、集挂车）和家 具8年；电脑和电子设备5年。电脑、电子设备、手机、家具不计残第一条 对于年度内发生的支出和损失，如在年度决算时，尚未取得管理层批准， 仍应进行会计处理反映在年度决算报告中。如果其后批准处理的金额与已作会计处理的金额不一致，其差额在次年的年初数中调整。 十、企业所得税按应付税款法核算企业公司。十一、教育经费与职工福利费用按当期发生额据实列支。十二、利润分配当年实现的利润先行弥补以前年度亏损，按弥补亏损后净利润的10%提取储备基金。十三、公司所采用的会计政策及会计估计，应在会计报表附注中加以披露。第三章 会计科目及其使用说明有关会计科目名称和编号以及使用说明请参见本制度附件内容。第四章 财务会计报告有关财务会计报告的相关规定，参见本公司第三届第二次董事会审议通过的财务会计报告制度。第五章 附 则一、本制度未尽事项，请参见财政部颁布实施的企业会计准则、企业会计制度以及相关的补充规定执行。二、本制度的解释权归公司财务部。三、本制度自董事会审议批准后实施。 厦门象屿码头有限公司 2007年11月2日厦门象屿码头有限公司会计核算制度附件 会计科目及其使用说明一、会计科目名称和编号 本制度中一、二级会计科目按照财政部颁布的企业会计制度中规定的会计科目名称和编号设置，三、四、五级明细科目根据港口企业性质和本公司会计核算及管理的需要自行编制。有关会计科目名称和编号见下表： 代码一级科目二级科目三级科目四级科目五级科目一、资产类1001现金分币别1002银行存款分金融机构分币别及账号1009其他货币资金100901外埠存款分金融机构及账户100902银行本票分金融机构及账户100903银行汇票分金融机构及账户100904信用卡分金融机构及账户100905信用证保证金分金融机构及账户100906存出投资款按往来单位设明细1101短期投资110101股票按投资对象110102债券按投资对象110103基金按投资对象110110其他按投资对象1102短期投资跌价准备(对应短期投资类别设置)110201短期股票投资减值准备110202短期债券投资减值准备110203其他短期投资跌价准备1131应收账款按收入类别（分客户）按客户往来核算1133其他应收款113301个人往来按个人往来核算113302存出保证金（按客户）按客户往来核算113303预付仲裁诉讼费（按客户）按客户往来核算113304其他业务款项按客户往来核算11330401人民币11330402港币113305待保险理赔款项目核算113398其他单位往来（分客户）按客户往来核算1141坏账准备114101应收账款坏账准备114102其他应收坏账准备114103其他坏账准备1151预付账款115101预付购货款按客户往来核算115102预付工程款按客户往来核算115103预付其他款项按客户往来核算1211存货121101材料12110101金属材料12110102五金材料12110103备品备件12110104电工器材12110105润料12110106消耗材料121102燃料12110201柴油12110202汽油121103轮胎12110301工程轮胎12110302汽车轮胎12110303自行车轮胎121104低值易耗品12110401工具、仪表、器具12110402资讯备件及用品12110403办公用品12110404办公用具12110405劳保用品12110498其他1281存货跌价准备按类别或品名1301待摊费用按费用名称1501固定资产150101设备及已决算资产150102预估未决算工程1502累计折旧150201设备及已决算资产累计折旧150202预估未决算工程累计折旧1505固定资产减值准备按单项资产1603在建工程160301工程项目16030101工程前期费用16030102工程进度款16030103利息支出1605在建工程减值准备按相应在建工程类别设置1701固定资产清理1801无形资产按项目1805无形资产减值准备按无形资产的相应名称设置1901长期待摊费用按费用名称设置1911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢二、负债类2101短期借款按贷出主体2111应付票据按客户名、出票行2121应付账款212101按项目按客户单位往来核算2131预收账款213101按项目按客户单位往来核算2151应付工资按工资项目设置2153应付福利费按费用名称设置2155应付利息按贷款银行或单位设置2161应付股利按应付股东对象设置2171应交税金217101应交增值税217102应交营业税21710201主营业务收入营业税21710202其他业务收入营业税217105应交所得税217108应交房产税21710801自用房屋房产税21710802出租房屋房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税217112应交印花税217198代扣代缴涉外税金及附加2176其他应交款217602地方教育费附加2181其他应付款218101工程款客户往来核算21810101进度款21810102维修保证金21810103工程投标履约保证金21810104购置设备款218102押金客户往来核算21810201码头费保证金21810202房租场地水电等押金21810203通行证押金21810204汽车押金218103职员款项个人往来核算21810302保安服装押金21810303未付职工工资21810309其他218104代收费用21810401印花税21810402港务费21810403港建费218105工会218107CTMS维护费-香港怡讯218108个所税手续费218110台湾五湖咨询公司21811001美元21811002人民币218198其他客户往来核算2191预提费用按预提费用类别设置2301长期借款按贷出主体2321长期应付款按对象2331专项应付款按对象三、所有者权益类3101实收资本按股东3111资本公积311101资本(或股本)溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外汇资本折算差额311107其他资本公积3121盈余公积312104储备基金3131本年利润3141利润分配314104提取储备基金314115未分配利润四、成本类4101辅助营运费用分部门核算410101变电站41010101工资41010102职工福利费41010104劳动保护费41010105防暑降温费41010109燃料41010110水电费41010125修理维护费4101012501外修费用4101012502维修车间分配4101012503物料41010133财产保险费4101013301码头一切险41010135意外事故损失41010136低值易耗品41010140折旧费41010198其他410102维修车间41010201工资41010202职工福利费41010204劳动保护费41010205防暑降温费41010209燃料41010210水电费41010212工程轮胎41010213汽车轮胎41010225修理维护费4101022501外修费用4101022502维修车间分配4101022503物料41010233财产保险费4101023301码头一切险4101023302机械一切险4101023303机动车保险41010235意外事故损失41010236低值易耗品41010240折旧费41010298其他4105营运间接费用分部门核算410501工资410502职工福利费410504劳动保护费410505防暑降温费410510水电费410513汽车轮胎410516市内交通费410517汽车费用按车牌号项目核算410518差旅费410525修理维护费41052501外修费用41052502维修车间分配41052503物料41052504CTMS系统维护41052505港池维护疏浚费41052598其他410530办公费410531邮电及通讯费41053101电信使用费41053102移动电话费41053103邮政费410533财产保险费41053301码头一切险41053304机动车辆险410535意外事故损失410536低值易耗品410539长期待摊费用摊销410540折旧费410542无形资产摊销41054201CTMS系统摊销41054202CTMS功能软件摊销410598其他五、损益类5101主营业务收入510102装卸收入按收入明细设置510103堆场收入按收入明细设置510104仓库收入按收入明细设置510105码头费收入按收入明细设置5102其他业务收入510201港务费返还510202租金收入按出租对象设置510203港建费手续费5201其他5301营业外收入530101固定资产盘盈530102处理固定资产净收益530104职工违约金530105罚款净收入530198其他5401主营业务成本分部门核算540102装卸支出54010201装卸直接费用5401020101工资5401020102职工福利费5401020104劳动保护费5401020105防暑降温费5401020108外付劳务费按费用分类5401020109燃料5401020110水电费5401020125修理维护费540102012501外修费用540102012502维修车间分配540102012503自领材料5401020133财产保险费540102013301机械一切险5401020135意外事故损失5401020136低值易耗品5401020140折旧费5401020198其他54010202装卸间接费用540103堆场支出54010301堆场直接费用同装卸支出科目54010302堆场间接费用540104仓库支出54010401仓库直接费用同装卸支出科目54010402仓库间接费用540105码头费支出54010501码头费直接费用同装卸支出科目54010502码头费间接费用5402营业税金及附加540201本部540202运输部5405其他业务支出按业务项目二级核算5502管理费用分部门核算550201工资550202职工福利费550203社保统筹55020301养老保险55020302工伤险55020303失业险55020304生育险550204公积金550205劳动保护费550206防暑降温费550207职工教育经费550208工会经费550210水电费550215业务招待费550216市内交通费550217汽车费用按车号项目核算55021701养路费55021702油料55021703洗车停车路桥费55021704维修费55021705运管费55021706轮胎55021798其他550218差旅费550219消防及安保费550220边防值勤费550221审计及咨询费550222法律及诉讼费550223会议费550224董事会费550225维修及装饰费55022501外修费用55022502装饰费55022598其他550226清洁卫生费550227有害生物防治费550228绿化费550229广告宣传费550230办公费550231邮电通讯费55023101电信使用费55023102移动电话费55023103邮政费55023104其他550232书报费550233财产保险费55023301码头一切险55023302经营者责任险55023303机动车辆险550234税金55023401房产税55023402车船使用税55023403印花税55023404城镇土地使用税550235意外事故损失550236低值易耗品550237坏帐损失550238流动资产盘亏损失550239长期待摊费用摊销按费用分类550240折旧费550242无形资产摊销按资产分类550243咨询服务费550298其他55029801房屋租金及相关费用55029802道口使用费55029803招待所费用55029804候工楼值班费55029805人力资源费5502980501招聘费等5502980502职工档案费等55029806协会会费55029807海域使用费55029808残疾人就业保障金55029809劳务费55029898其他5503财务费用分部门核算550301利息支出550302利息收入550303金融机构手续费550304汇兑损益5601营业外支出分部门核算560101固定资产盘亏560102处理固定资产净损失560103非常损失560105罚款支出560106计提的资产减值准备560198其他5701所得税5801以前年度损益调整二、会计科目使用说明 资产类科目1001 现金1、本科目