应付债券课堂教学.ppt

第十一章长期负债及借款费用 第二节应付债券 公司债券的发行 利息调整的摊销 债券的偿还 例题 实际利率法计算 债券定义发行方式 账务处理 计息方式介绍 账务处理 偿还方式 账务处理 授课内容概括 一 一般公司债券 债券 公司债券是指公司依照法定程序发行的 约定在一定期限内还本付息的有价证券 发行债券是企业筹资的一种形式 1 债券的发行方式 票面利率 市场利率 票面利率 市场利率 票面利率 市场利率 溢价发行 面值发行 折价发行 i 5 R 10 i 10 R 5 2 账务处理 发行债券 借 银行存款 实际收到的款项 贷 应付债券 面值 债券面值 利息调整 差额 应付债券 利息调整 科目的发生额也可能在借方 发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本 反映在 应付债券 利息调整 明细科目中 二 债券后续计量 利息调整的摊销 付息方式不同 计入会计科目不同 到期一次还本付息 分期付息 一次还本 应付债券 应计利息 应付利息 账务处理 以企业筹集资金目的不同 债券利息计入对象不同分期付息债券利息借 在建工程 制造费用 财务费用等科目 实际利率计算 应付债券 利息调整 差额 贷 应付利息 票面利率计算 或者 到期一次还本付息债券利息借 在建工程 制造费用 财务费用等科目应付债券 利息调整 差额 贷 应付债券 应计利息 应付债券 利息调整 科目的发生额也可能在贷方 每期计入 在建工程 制造费用 财务费用 等科目的利息费用 期初摊余成本 实际利率 每期确认的 应付利息 或 应付债券 应计利息 债券面值 票面利率 三 债券的偿还 分期付息债券利息的最后一次利息借 应付债券 面值应付利息贷 银行存款或者 到期一次还本息债券利息借 应付债券 面值 利息调整贷 银行存款 提示 应付债券 利息调整 科目的发生额也可能在贷方 四 例题 教材例11 2 2 11年1月1日 甲公司经批准发行5年期一次还本 分期付息的公司债券60000000元 债券利息在每年12月31日支付 票面利率为年利率6 假定债券发行时的市场利率为5 实际利率法分析 2011 1 1 2015 12 31 6000360 360 360 360 360 甲公司该批债券实际发行价格为 60000000 P S 5 5 60000000 6 P A 5 5 60000000 0 7835 60000000 6 4 3295 62596200 元 采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用表 实际借款本金 实际支付利息3600000 多支出的129810 实际利息 62596200X5 3129810 1 2 11年1月1日 发行债券时借 银行存款62596200贷 应付债券 面值60000000 利息调整2596200 2 2 11年12月31日 计算利息费用时借 财务费用 或在建工程 3129810应付债券 利息调整470190贷 应付利息3600000 3 2 11年12月31日 支付利息时借 应付利息3600000贷 银行存款36000002 12年 2 13年 2 14年确认利息费用的会计分录与2 11年相同 金额与利息费用一览表的对应金额一致 4 2 15年12月31日 归还债券本金及最后一期利