房产税城镇土地使用税和耕地占用税法PPT课件.ppt

房产税 城镇土地使用税和耕地占用税法 第九章 1 第一节房产税法 一 房产税基本原理是以房屋为征税对象 按照房屋的计税余值或租金收入 向产权所有人征收的一种财产税 特点 1 属于财产税中的个别财产税 2 征税范围限于城镇的经营性房屋 3 区别房屋的经营使用方式规定征税办法 2 二 纳税义务人与征税对象 一 纳税义务人纳税人是征税范围内的房屋的产权所有人 包括国家所有和集体 个人所有房屋的产权所有人 承典人 代管人或使用人三类 1 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 2 产权出典的 由承典人按房产余值纳税 3 产权所有人 承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或者使用人纳税 4 产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人按房产余值纳税 5 无租使用其他房产的 由房产使用人纳税 3 2009年1月1日起 外商投资企业 外国企业和组织以及外籍个人 依照 中华人民共和国房产税暂行条例 缴纳房产税 二 征税对象 房产房屋是有屋面和围护结构 能遮风避雨 可供人们生产 学习 工作 生活的场所 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施 也属于房屋 应一并征收房产税 但独立于房屋之外的建筑物 如水塔 围墙等 不属于房屋 不征房产税 房地产开发企业建造的商品房 在出售前 不征收房产税 但对出售前房地产开发企业已使用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 4 三 征税范围城市 县城 建制镇和工矿区 不包括农村 建制镇 是经省 自治区 直辖市人民政府批准按国家按行政建制设立的镇 非建制镇指普通集镇 5 四 计税依据与税率 一 计税依据1 从价计征 房产原值一次减除10 30 的扣除比例后的余值 各地扣除比例由当地省 自治区 直辖市人民政府确定 解析1 对依照房产原值计税的房产 不论是否记载在会计账簿固定资产科目中 均应按照房屋原价计算缴纳房产税 房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算 解析2 纳税人对原有房屋进行改建 扩建的 要相应增加房屋的原值 6 注意问题 第一 以房产联营投资的 房产税计税依据应区别对待 1 以房产联营投资 共担经营风险的 以房产余值为计税依据计征房产税 2 以房产联营投资 收取固定收入 不承担经营风险 只收取固定收入的 实际是以联营名义取得房产租金 因此应由出租方按租金收入计征房产税 7 例题 某企业有一处房产原值1000万元 2009年7月l日用于投资联营 收取固定收入 不承担联营风险 投资期为5年 已知该企业当年取得固定收入50万元 当地政府规定的扣除比例为20 该企业2009年应缴纳房产税 A 6 0万元B 9 6万元C 10 8万元D 15 6万元 答案 C 答案解析 以房产联营投资 不担风险 只收取固定收入 应由出租方按租金收入计缴房产税 应纳房产税 1000 1 20 1 2 2 50 12 10 8 万元 8 第二 融资租赁房屋的 以房产余值为计税依据计征房产税 纳税义务发生时间为 融资租赁的房产 由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 合同未约定开始日的 由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税 第三 房屋附属设备和配套设施的计税规定 1 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水 采暖 消防 中央空调 电气及智能化楼宇设备等 无论在会计核算中是否单独记账与核算 都应计入房产原值 计征房产税 2 对于更换房屋附属设备和配套设施的 在将其价值计入房产原值时 可扣减原来相应设备和设施的价值 对附属设备和配套设施中易损坏 需要经常更换的零配件 更新后不再计入房产原值 9 第四 居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 其中自营的 依照房产原值减除10 至30 后的余值计征 没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的 由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值 出租的 依照租金收入计征 2 从租计征 计税依据为房产租金收入 如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的 应根据当地同类房产的租金水平 确定一个标准租金额从租计征 10 二 税率1 从价计征 税率为1 2 2 从租计征 税率为12 对个人按市场价格出租的居民住房 暂按4 税率征收房产税 五 应纳税额的计算 11 12 例题 某企业拥有房产原值l000万元 2009年7月1日将其中的30 用于对外投资 不承担经营风险 投资期限3年 当年取得固定利润分红20万元 2009年9月1日将其中10 按政府规定价格租给本企业职工居住 每月取得租金5万元 其余房产自用 已知当地政府规定的扣除比例为20 该企业2009年度应缴纳房产税 元 A 102400B 118400C 126400D 144000 答案 A 答案解析 企业向职工出租的单位自有住房 暂免征收房产税 该企业2008年度应缴纳房产税 1000 60 1 20 1 2 1000 30 1 20 1 2 6 12 20 12 1000 10 1 20 1 2 8 12 10 24 万元 13 例题 赵某拥有两处房产 一处原值60万元的房产供自己和家人居住 另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住 按市场价每月取得租金收入1200元 赵某当年应缴纳的房产税为 A 288元B 576元C 840元D 864元 答案 A 答案解析 应纳房产税 1200 6 4 288 元 14 六 税收优惠 一 国家机关 人民团体 军队自用的房产免征房产税 但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产 营业用房 不属于免税范围 二 由国家财政部门拨付事业经费的单位 如学校 医疗卫生单位 托儿所 幼儿园 敬老院 文化 体育 艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的 本身业务范围内使用的房产免征房产税 三 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的房产免征房产税 四 个人所有非营业用的房产免征房产税 个人所有的非营业用房 主要是指居民住房 不分面积多少 一律免征房产税 对个人拥有的营业用房或者出租的房产 不属于免税房产 应照章纳税 五 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行 含国家外汇管理局 所属分支机构自用的房产 免征房产税 15 六 经财政部批准免税的其他房产 1 损坏不堪使用的房屋和危险房屋 经有关部门鉴定 在停止使用后 可免征房产税 2 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的 在房屋大修期间免征房产税 3 在基建工地为基建工程服务的各种工棚 材料棚等临时性房屋 在施工期间一律免征房产税 当施工结束后 施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的 应从基建单位接受的次月起照章纳税 16 例题 2007年 某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房 9月对建成的厂房办理验收手续 同时接管基建工地上价值100万元的材料棚 一并转入固定资产 原值合计1100万元 该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30 2006年企业该项固定资产应缴纳房产税 A 2 1万元B 2 31万元C 2 8万元D 3 08万元 答案 B 答案解析 本题中9月厂房办理验收手续 10月计算房产税 当年为3个月 2006年应纳房产税 1100 1 30 1 2 3 12 2 31 万元 17 4 为鼓励利用地下人防设施 暂不征收房产税 5 对房管部门经租的居民住房 6 对高校后勤实体免征房产税 7 对非营利性医疗机构 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产 免征房产税 8 老年服务机构自用的房产 9 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 10 对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税 反之 则不交房产税 11 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业 18 例题 某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元 当年取得供热收入2000万元 某中直接向居民供热的收入500万元 房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20 该企业2008年应缴纳的房产税为 A 7 2万元B 21 6万元C 27万元D 28 8万元 答案 B 答案解析 向居民供热的收入部分的房产税可以免税 因此 应缴纳的房产税 3000 1 20 1 2 1500 2000 21 6 万元 19 12 自2006年1月1日起至2011年12月31日 对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓 免征房产税 例题 下列各项中 符合房产税法有关规定的有 A 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免征收房产税B 损坏不堪使用的房屋和危险房屋 经有关部门鉴定 在停止使用后免征房产税C 在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋 在施工期间免征房产税D 因房屋大修导致连续停用半年以上的 经向税务部门申报 在房屋大修期间免征房产税 答案 ABCD 20 七 征收管理 一 纳税义务发生时间重点是 纳税义务发生时间 当月与次月区分 21 22 二 纳税地点房产税在房产所在地缴纳 房产不在同一地方的纳税人 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税 23 例题 下列各项中 符合房产税纳税义务发生时间规定的有 A 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B 纳税人委托施工企业建设的房屋 自建成之次月起缴纳房产税C 纳税人将原有房产用于生产经营 自生产经营之次月起缴纳房产税D 纳税人购置存量房 自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 答案 AD 答案解析 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起缴纳房产税 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起缴纳房产税 24 2006年单选题 某企业拥有A B两栋房产 A栋自用 B栋出租 A B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元 2005年4月底B栋房产租赁到期 自2005年5月1日起 该企业由A栋搬至B栋办公 同时对A栋房产开始进行大修至年底完工 企业出租B栋房产的月租金为10万元 地方政府确定按房产原值减除20 的余值计税 该企业当年应缴纳房产税 A 15 04万元B 16 32万元C 18 24万元D 22 72万元A解析 企业当年应缴纳房产税 1200 1 20 1 2 12 4 1000 1 20 1 2 12 8 4 10 12 15 04 万元 25 2002年单选题 下列各项中 应当征收房产税的是 A 行政机关所属的招待所使用的房产B 自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C 施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D 邮政部门坐落在城市 县城 建制镇 工矿区以外的房产A 26 2005年多选题 下列各项中 关于房产税的免税规定表述正确的有 A 对高校后勤实体免征房产税B 对非营利性医疗机构的房产免征房产税C 房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D 应税房产大修停用三个月以上的 在大修期间可免征房产税AC解析 B 自用的免D 6个月 27 2005年判断题 对房地产开发企业建造的商品房 在出售前 一律不征收房产税 解析 房地产开发企业建造的商品房 在出售前不征收房产税 但对出售前已使用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 28 2000年单选题 某企业有原值为2500万元的房产 1999年1月1日将其中的30 用于对外投资联营 投资期限10年 每年固定利润分红50万元 不承担投资风险 已知当地政府规定的扣除比例为20 该企业1999年度应纳房产税 A 24万元B 22 8万元C 30万元D 16 8万元B解析 该企业1999年度应纳房产税 2500 70 1 20 1 2 50 12 22 8 万元 29 2001年单选题 下列各项中 符合房产税纳税义务人规定的是 A 产权属于集体的由承典人缴纳B 房屋产权出典的由出典人缴纳C 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D 产权属于国家所有的不缴纳C解析 A 集体单位B 承典人D 经管单位 30 2007年多选题 下列各项中 符合房产税纳税义务发生时间规定的有 A 将原有房产用于生产经营 从生产经营之次月起缴纳房产税B 委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起缴纳房产税C 购置存量房 自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D 购置新建商品房 自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税BC解析 A 之月D 房屋交付使用次月 31 2005年单选题 赵某拥有两处房产 一处原值60万元的房产供自己及家人居住 另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住 按市场价每月取得租金收入1200元 赵某当年应缴纳的房产税为 A 288元B 576元C 840元D 864元A 32 2001年计算题 2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元 7月1日起企业将原值200万元 占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物 租期1年 每月租金收入1 5万元 8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续 由在建工程转入固定资产原值500万元 房产税计算余值的扣除比例20 计算该企业2000年应缴纳的房产税 解析 自用 4000 200 1 20 1 2 36 48 万元 200 1 20 1 2 12 6 0 96 万元 出租房产 1 5 6 12 1 08 万元 在建工程 500 1 20 1 2 12 4 1 6 万元 2000年应缴纳房产税 36 48 0 96 1 08 1 6 40 12 万元 33 2007年单选题 某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房 9月对建成的厂房办理验收手续 同时接管基建工上价值100万元的材料棚 一并转入固定资产 原值合计1100万元 该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30 2006年企业该项固定资产应缴纳房产税 A 2 1万元B 2 31万元C 2 8万元D 3 08万元B解析 2006年企业该项固定资产应缴纳房产税 1100 1 30 1 2 3 12 2 31 万元 34 多选题 下列各项中 符合房产税纳税义务发生时间规定的有 A 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B 纳税人委托施工企业建设的房屋 自建成之次月起缴纳房产税C 纳税人将原有房产用于生产经营 自生产经营之次月起缴纳房产税D 纳税人因房产的实物状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的 其应纳税款的计算应截止到房产实物状态发生变化的当月末 AD解析 B 从办理验收手续之次月起C 之月 35 2008年单选题 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元 全年取得供热总收入2500万元 其中直接向居民供热的收入800万元 企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30 该企业2007年应缴纳房产税 A 13 44万元B 28 56万元C 42万元D 60万元B解析 该企业2007年应缴纳房产税 5000 1 30 1 2 1700 2500 28 56 万元 36 第二节城镇土地使用税法 一 城镇土地使用税基本原理 一 概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 二 特点1 征税对象是国有土地 2 征税范围广 3 实行差别幅度税额 37 二 纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人 是使用城市 县城 建制镇和工矿区土地的单位和个人 包括 内资企业 外商投资企业和外国企业在华机构 事业单位 社会团体 国家机关 军队及其他单位 个体工商户及个人也是纳税人 纳税人通常包括以下几类 一 拥有土地使用权的单位和个人 二 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 其土地的实际使用人和代管人为纳税人 三 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人 四 土地使用权共有的 共有各方都是纳税人 由共有各方分别纳税 38 三 征税范围城镇土地使用税的征税范围是 城市 县城 建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地 不包括农村集体所有的土地 公园 名胜古迹内的索道公司经营用地 应按规定缴纳城镇土地使用税 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 按规定征收城镇土地使用税 其中 1 已取得地下土地使用权证的 按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款 2 未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的 按地下建筑垂直投影面积计算应征税款 对上述地下建筑用地暂按应征税款的50 征收城镇土地使用税 39 四 应纳税额的计算 全年 应纳税额 实际占用应税土地面积 平方米 适用税额 一 计税依据 实际占用的土地面积1 以测定面积为计税依据 适用于由省 自治区 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人 2 以证书确认的土地面积为计税依据 适用尚未组织测量土地面积 但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人 3 以申报的土地面积为计税依据 适用于尚未核发土地使用证书的纳税人 40 例题 某城市的一家公司 实际占地23000平方米 由于经营规模扩大 年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米 公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税 以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额 该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 A 46000元B 48000元C 50000元D 52000元 答案 C 答案解析 应纳税额 23000 2000 2 50000 元 41 二 税率 有幅度的定额税率 是该土地所在地段的税率 1 城镇土地使用税单位税额有较大提高 最高与最低税额之间相差50倍 同一地区最高与最低税额之间相差20倍 大城市1 5 30元 中等城市1 2 24元 小城市0 9 18元 县城 建制镇 工矿区0 6 l2元 2 经济落后地区 税额可适当降低 但降低额不得超过税率规定的最低税额30 经济发达地区的适用税额可适当提高 但需报财政部批准 42 五 税收优惠 一 暂行条例 或其他法规中规定的统一免税项目1 国家机关 人民团体 军队自用的土地 2 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 3 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 4 市政街道 广场 绿化地带等公共用地 5 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 7 对非营利性医疗机构 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地 免征城镇土地使用税 8 企业办的学校 医院 托儿所 幼儿园 其用地能与企业其他用地明确区分的 免征城镇土地使用税 9 免税单位无偿使用纳税单位的土地 如公安 海关等单位使用铁路 民航等单位的土地 免征城镇土地使用税 纳税单位无偿使用免税单位的土地 纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 纳税单位与免税单位共同使用 共有使用权土地上的多层建筑 对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税 43 例题 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物 该建筑物占用土地面积2000平方米 建筑面积10000平方米 公司与机关的占用比例为4 1 该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元 该公司应纳城镇土地使用税 A 0元B 2000元C 8000元D 10000元 正确答案 C 答案解析 应纳税额 2000 5 4 5 8000 元 44 10 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行 含国家外汇管理局 所属分支机构自用的土地 免征城镇土地使用税 11 为了体现国家的产业政策 支持重点产业的发展 对石油 电力 煤炭等能源用地 民用港口 铁路等交通用地和水利设施用地 三线调整企业 盐业 采石场 邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾 其中 2 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 暂免征收城镇土地使用税 10 对盐场的盐滩 盐矿的矿井用地 暂免征收城镇土地使用税 15 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘 观光农业的单位和个人 其直接用于采摘 观光的种植 养殖 饲养的土地 根据 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 第六条中 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 规定 免征城镇土地使用税 16 对核电站的核岛 常规岛 辅助厂房和通讯设施用地 不包括地下线路用地 生活 办公用地按规定征收城镇土地使用税 其他用地免征城镇土地使用税 对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税 45 二 由省 自治区 直辖市地方税务局确定的减免税项目1 个人所有的居住房屋及院落用地 2 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3 免税单位职工家属的宿舍用地 4 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 5 集体和个人办的各类学校 医院 托儿所 幼儿园用地 8 房地产开发公司建造商品房的用地 原则上应按规定计征城镇土地使用税 但在商品房出售之前纳税确有困难的 其用地是否给予缓征或减征 免征照顾 可由各省 自治区 直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定 15 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税 对既向居民供热 又向非居民供热的企业 可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限 对于兼营供热的企业 可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限 46 例题 2009 某盐场2008年度占地200000平方米 其中办公楼占地20000平方米 盐场内部绿化占地50000平方米 盐场附属幼儿园占地10000平方米 盐滩占地120000平方米 盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0 7元 该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为 A 14000元B 49000元C 56000元D 140000元 答案 B 答案解析 本题考核城镇土地使用税的计算 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税 因此 应缴纳的城镇土地使用税 200000 10000 120000 0 7 49000 元 47 例题 下列各项中 属于法定免征城镇土地使用税的有 A 盐矿的矿井用地B 工业企业仓库用地C 危险品仓库用地D 机场场内道路用地 答案 AD 答案解析 工业企业仓库用地应当正常纳税 对于各类危险品仓库 厂房所需的防火 防爆 防毒等安全防范用地 可由各省 自治区 直辖市地方税务局确定 暂免征收城镇土地使用税 48 六 征收管理 一 纳税义务发生时间1 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 缴纳城镇土地使用税 2 纳税人购置存量房 自办理房屋权属转移 变更登记手续 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 缴纳城镇土地使用税 3 纳税人出租 出借房产 自交付出租 出借房产之次月起 缴纳城镇士使用税 4 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付时间的 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 5 纳税人新征用的耕地 自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税 6 纳税人新征用的非耕地 自批准征用次月起缴纳土地使用税 7 纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的 其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末 49 例题 某人民团体A B两栋办公楼 A占地3000平方米 B占地1000平方米 2009年3月30日至12月31日该团体将B栋出租 当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元 该团体2009年应缴纳城镇土地使用税 A 3750元B 11250元C 12500元D 15000元 答案 B 答案解析 人民团体自用的A楼免征城镇土地使用税 但出租的B楼属于经营使用 不享受免税政策 应从交付出租 出借房产之次月起 缴纳城镇土地使用税 B楼城镇土地使用税 1000 15 12 9 11250 元 50 例题 2009 下列各项中 符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有 A 纳税人新征用的耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B 纳税人出租房产 自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C 纳税人新征用的非耕地 自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 答案 BD 答案解析 新征用的耕地 自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税 新征用的非耕地 自批准征用次月起缴纳土地使用税 51 1998年单选 下列各项中 城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是 A 个人所有的居住房屋及院落用地B 宗教寺庙自用的土地C 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D 个人办的医院 托儿所和幼儿园用地B解析 A C D 确定减免 52 2000年单选题 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 具体免税期限的确定权在 A 省级地方税务局B 地市级地方税务局C 县级地方税务局D 当地主管地方税务局A 53 2002年判断题 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年 错误解析 从使用之月起 54 2000年多选题 下列各项中 可以免缴城镇土地使用税的有 A 财政拨付事业经费单位的食堂用地B 名胜古迹场所设立的照相馆用地C 公园内设立的影剧院用地D 宗教寺庙人员的生活用地AD 55 2005年多选题 下列各项中 可由省 自治区 直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有 A 免税单位职工家属的宿舍用地B 集体和个人办的各类学校用地C 个人所有的居住房屋及院落用地D 免税单位无偿使用纳税单位的土地ABC 56 2006年多选题 下列各项中 按税法规定免征城镇土地使用税的有 A 寺庙内宗教人员的宿舍用地B 国家机关职工家属的宿舍用地C 个人所有的居住房屋及院落用地D 国有油田职工和家属居住的简易房屋用地AD解析 B 免税单位职工家属宿舍用地属于确定减免C 确定减免 57 1999年多选 下列各项中 应缴纳城镇土地使用税的有 A 用于水产养殖业的生产用地B 名胜古迹园区内附设的照相馆用地C 公园中管理单位的办公用地D 学校食堂对外营业的餐馆用地BD 58 2001年判断题 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税 免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税 59 2006年单选题 某供热企业占地面积80000平方米 其中厂房63000平方米 有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用 行政办公楼5000平方米 厂办子弟学校5000平方米 厂办招待所2000平方米 厂办医院和幼儿园各1000平方米 厂区内绿化用地3000平方米 2005年度该企业取得供热总收入5000万元 其中2000万元为向居民供热取得的收取 城镇土地使用税单位税额每平方米3元 该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税 A 8 4万元B 12 6万元C 14 4万元D 24万元B解析 80000 3000 5000 1000 2 3 3000 5000 10000 12 6 万元 60 2004年单选题 甲企业 国有企业 生产经营用地分布于A B C三个地域 A的土地使用权属于甲企业 面积10000平方米 其中幼儿园占地1000平方米 厂区绿化占地2000平方米 B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有 面积5000平方米 实际使用面积各半 C面积3000平方米 甲企业一直使用但土地使用权未确定 假设A B C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元 甲企业全年应纳城镇土地使用税 A 57500元B 62500元C 72500元D 85000元C解析 10000 1000 5000 2 3000 5 72500 元 61 1999年单选 某城市的一家公司 实际占地23000平方米 由于经营规模扩大 年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米 公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税 以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率 该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 A 46000元B 48000元C 50000元D 52000元C解析 该公司当年应缴纳城镇土地使用税 23000 2000 2 50000 元 62 2005年单选 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税 其纳税义务发生时间是 A 自批准征用之日起满3个月B 自批准征用之日起满6个月C 自批准征用之日起满1年D 自批准征用之日起满2年C 63 2007年判断题 纳税人在全国范围内跨省 自治区 直辖市使用的土地 其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定 应分别向不同所在地税务机关纳税 64 2007年单选题 某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米 其中办公占地5000平方米 生猪养殖基地占地28000平方米 肉制品加工车间占地16000平方米 企业内部道路及绿化占地11000平方米 企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0 8元 该企业全年应缴纳城镇土地使用税 A 16800元B 25600元C 39200元D 48000元B解析 应纳土地使用税 60000 28000 0 8 25600 元 65 2008年多选题 下列各项中 属于法定免征城镇土地使用税的有 A 盐矿的矿井用地B 工业企业仓库用地C 危险品仓库用地D 机场场内道路用地AD解析 B 正常纳税C 确定减免 66 第三节耕地占用税法 一 耕地占用税基本原理 一 概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 就其实际占用的耕地面积征收的一种税 它属于对特定土地资源占用课税 二 特点1 兼具资源税与特定行为税的性质 2 采用地区差别税率 3 在占用耕地环节一次性课征 4 税收收入专用于耕地开发与改良 67 二 纳税义务人耕地占用税的纳税义务人 是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 三 征税范围耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地 解析1 耕地 是指种植农业作物的土地 解析2 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设 也视同占用耕地 必须依法征收耕地占用税 解析3 在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地 也视为耕地 68 例题 下列各项中 属于耕地占用税征税范围的有 A 占用菜地开发花圃B 占用2年前的农用土地建造住宅区C 占用耕地开发食品加工厂D 占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 答案 BCD 答案解析 耕地占用税的征税范围 是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地 包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地 69 四 应纳税额的计算应纳税额 实际占用耕地面积 平方米 适用定额税率 解析 实行地区差别定额税率 每平方米5 50元 经济特区 经济技术开发区和经济发达 人均耕地特别少的地区 适用税额可以适当提高 但最多不得超过上述规定税额的50 1 人均耕地不超过1亩的地区 以县级行政区域为单位 下同 每平方米为10 50元 2 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区 每平方米为8 40元 3 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区 每平方米