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会计综合实习账套 .中山大学出版社 苏淑欢 主编2008年12月1日（1）将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4 500 000元，已提折旧 1 170 000元。月租费用为20 000元, 租期5年. 收到首期租金60 000元. 根据2008年12月1日市场情况，确认公允价值为5 500 000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。借：投资性房地产 5 500 000 累计折旧 1 170 000 贷：固定资产-房屋及建筑物 4 500 000 资本公积-其他资本公积 2 170 000借：银行存款 60 000 贷: 其他业务收入 20 000 预收账款-租金 40 000（2） 购进运输用汽车一辆，价值150000 元，开出支票支付。增值税21794.87元 借：固定资产-运输设备 128205.13 应交税费应交增值税（进项税额） 21794.87 贷：银行存款 150000（3）接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。借：银行存款 986000 贷：应收账款-四川食品公司 9860002008年12月2日（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费4838.71元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元）1）借：材料采购-原材料 214500 应交税费应交增值税（进项税额） 36038。71 贷：银行存款 250538。712 ）借：原材料-大米 200000 贷：材料采购-原材料 2000003）借：材料成本差异-原材料（大米 ） 14500 贷： 材料采购-原材料 14500（5）向四川食品公司销售白酒50000支，每支售价40元，开出增值税专用发票，税率17%，采用托收承付结算方式，并代垫运费3 000元。巳办妥托收。借：应收账款-四川食品公司 2 343 000 贷：主营业务收入-白酒 2 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 000 银行存款 3000(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300 000元,评估确认价值为50 000元.借：固定资产 50 000 贷：营业外收入-捐赠收入 50 0002008年12月3日(7) 购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款. 该设备价款为250 000元,长期款项100 000元于2008年12月3日支付,其余款项分别在2008年、2008年、2009年12月31日平均支付。设折现率10%购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借：固定资产-机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 贷：长期应付款 150 000（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。 借：管理费用-差旅费 1800 现金 200 贷：其它应收款-王强 2000（9）向广州东方公司购进一批低值易耗品(电风扇)，2800元，取得普通发票。货物巳验收，但货款未付。借：周转材料-低值易耗品(电风扇) 2800 贷：应付账款-广东省东方公司 28002008年12月4日（10）开出支票4500元，购买办公用品一批，其中，基本生产一车间领用 1000元；二车间领用800元；厂部管理部门领用2700元。借：制造费用 - 一车间（办公费） 1000 -二车间 （办公费） 800 管理费用-办公费 2700 贷：银行存款 4500(11) 从广州证券购进深圳发展银行A股股票10 000股,每股38.48元,另外支付印花税0.1%,以证券保证金支付.考虑到股票流动性很强,决定作为交易性金融资产处理.借：其他货币资金存出投资款 400000 贷：银行存款 400000借：交易性金融资产 384800借：投资收益 384.8 贷: 其他货币资金存出投资款 385184.8（12）向贵州糖烟酒批发公司销售白酒25000支，售价每支40元； 药酒15000支，每支售价60元。增值税率均为17% 。收到对方交来银行汇票。借：银行存款 2 223 000 贷：主营业务收入-白酒 1 000 000 药酒 900000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）323 000（13）通知银行同意承付应付前欠南京食品厂872300元。借：应付账款-南京食品厂 872300 贷：银行存款 8723002008年12月5日（14）为仓库扩建工程购进基建用料120000元。其中，货款102564.10元；增值税17435.90元。开出支票支付，材料已验收，并由扩建工程领用。借：在建工程-仓库扩建工程 120000 贷：银行存款 120000（15）向工商银行北京路支行借入的短期借款巳到期，偿还本金800000元。借：短期借款-工商银行北京路支行 800000 贷：银行存款 800000（16）民润食品批发部原欠羊城酒厂689，000元已到期多时，已计提坏账准备68900元。现民润食品批发部因经营不善陷入财务困境，经双方协商，同意如下采用如下方案清偿。 现金200 000元，产品龟茸酒，市价120 000元，增值税17% 成本90 000元；汽车一台，原值250 000元，已提折旧100 000元，评估确认净值80 000元。其余不足部分豁免。借：库存商品- 龟茸酒 120 000 应交税金-应交增值税进项税 20400 银行存款 200 000 固定资产-运输设备 80 000 营业外支出-债务重组损失 199700 坏帐准备应收账款 68900 贷：应收账款-民润食品批发部 689 0002008年12月8日（17）因资金不足，决定将尚有2个月才到期的应收广西酒批公司的银行承兑汇票送银行办理贴现。票面面值30000元，贴现率为月7.2，贴现息432元。借：银行存款 29568 财务费用-利息支出 432 贷：应收票据 30000（18） 开出支票支付电视广告费用120 000元。借：销售费用-广告费 120 000 贷：银行存款 120 000（19）以银行存款发放在职职工工资（实发工资）166335元。借：应付职工薪酬-工资 166335 贷：银行存款 166335(20) 从联合证券购进广船国际股票5 000股,每股20元,另外支付印花税0.1%,无手续费. 考虑到该股票在市场上有报价,并有长期投资价值,决定作为可供出售金融资产处理,以银行存款存入保证金200 000元.借：其他货币资金存出投资款 200 000 贷：银行存款 200 000借: 可供出售金融资产 100 100 贷: 其他货币资金存出投资款 100 100（21）办公室电脑需要修理，支付修理费用3500元，以支票支付。借：管理费用-修理费 3500 贷：银行存款 35002008年12月9日（22）向南京食品厂购进酒曲800千克，单价9。5元，增值税1292 元；药材1200千克，单价60元，增值税12440元。为该2种材料支付共同运费4600元（运费按重量分配）。款项己通过银行汇付，材料己验收入库。1）借：材料采购- 原材料（酒曲） 9256 - 原材料（药材） 74484 应交税费应交增值税（进项税额）13992 贷：银行存款 977322 ）借：原材料-酒曲 8000 -药材 60000 贷：材料采购- 原材料（酒曲） 8000 - 原材料（药材） 600003）借：材料成本差异-原材料（酒曲） 1256 -原材料（药材） 14484 贷： 材料采购- 原材料（酒曲） 1256 - 原材料（药材） 14484（23）应付广州食品厂的商业承兑汇票已到期，接银行通知已付款110000元。借：应付票据-广州食品厂- 110000 贷：银行存款 1100002008年12月10日（19） （24）接银行通知，收到海南糖烟酒公司承付货款722000元。借：银行存款 722000 贷：应收账款- 海南糖烟酒公司 722000（25）开出支票，支付上月应缴营业税900元；城建税及其教育费附加30407元； 所得税71951元，增值税105454元；消费税197716元；个人所得税5580元.借：应交税费-应交营业税 900 -应交城建及教育费附加税 30 407 -应交所得税 71 951 -应交增值税 105 454 -应交消费税 197 716 -应交个人所得税 5 580 贷：银行存款 412 008(26) 向平安证券公司购入民生银行于2008年12月1日发行的债券，面值50000元，票面利率5.4% ,实际支付50300元。该批债券将于2012年12月20日到期。羊城酒厂打算持有至到期.1）借：其他货币资金存出投资款 300 000 贷：银行存款 300 0002）借：持有至到期的投资-成本 50000 -利息调整 350 贷：其他货币资金存出投资款 50350（27）接银行通知，杭州酒批公司上月欠款150000元巳收。借：银行存款 150000 贷：应收账款- 杭州酒批公司 150000（28）开出支票20000元，向创优公司购进一项酿酒配方。借：无形资产- 非专有技术 20000 贷：银行存款 200002008年12月11日（29）转让一台设备，原值500000元，已提折旧220000元，转让收入300000元。对方交来支票。设备已取。1）借：固定资产清理 280000 累计折旧 220000 贷：固定资产 5000002）借：银行存款 300000 贷：固定资产清理 3000003）借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入 20000（30）向番禺纸箱厂购进纸箱5000个，每个2元，增值税1700元。以上月银行开出的银行汇票结算。银行汇票面值10000元，不足部份，由银行补付。纸箱尚未运到。借：在途材料-包装物 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：其它货币资金- 银行汇票存款 10000 银行存款 1700（31）开出支票，从银行提取现金5000元。借：现金 5000 贷：银行存款 50002008年12月15日（32）李红出差，预支差旅费3000元。借：其它应收款-李红 3000 贷：现金 3000（33）向番禺纸箱厂购进的纸箱5000个已运到，验收入库。借：周转材料-包装物（纸箱） 10000 贷：在途材料-包装物 100002008年12月16日（34）向西安酒批公司发运产品，其中白酒30000支，售价每支40元，药酒3000支，每支60元，增值税率均为17%，并代垫运费2000元。原已预收20000元，其它款项待结算。 借：预收账款- 西安酒批公司 500 000 应收账款- 西安酒批公司 1 116 600 贷：主营业务收入 -白酒 1 200 000 药酒 180000 应交税费-应交增值税（销项税额） 234 600 银行存款 2000（35）转让一项专利权，原账面净值10000元，转让收入15000元，营业税率5%，收到对方交来支票。1）借：银行存款 15000 累计摊销 11900 贷：无形资产-专利权 21900 应交税费-应交营业税 750 营业外收入 4250（36）接银行通知，本月销售给四川食品公司的托收款项已收， 588000元。借：银行存款 2343000 贷： 应收账款-四川食品公司 23430002008年12月17日（37）开出支票125400元购买一批劳动保护用品，直接由各部门领用。其中，基本生产一车间领用30000元；二车间领用32200元；机修车间领用12000元，运输队领用18000元；厂部管理部门领用20000元；仓库扩建工程领用5000元；医务室领用2000元；供销科领用 6200元。借：制造费用 - 一车间 30000 -二车间 32200 生产成本- 机修车间 12000 - 运输队 18000 管理费用 20000 在建工程 -仓库扩建工程 5000 应付职工薪酬 2000 销售费用 6200 贷：银行存款 1254002008年12月18日（38）为扩大经营，与科宏公司联营。合同约定由羊城酒厂对科宏公司投资600 000元，经营期限10年。开出支票。占科宏公司30%的股权并在其董事会有一席位,产生重大影响,科宏公司现时净资产公允价值为1 800 000元. 羊城酒厂与科宏公司之间不存在关联方关系. 借：长期股权投资-其它投资 600 000 贷：银行存款 600 000（39）签发并承兑面值为191880元，为期3个月的商业承兑汇票，向顺德米制品厂购进三级大