会计基础第五节03-18.pptx

150302基础会计第五节03 18 第五节材料采购 存货 应交税费主讲老师 夹心 原材料主要包括 原料及主要材料 外购半成品 辅助材料 燃料 修理用备件 包装材料等 原材料是以收发凭证上的实际成本来计价的 实际成本法下 没验收入库之前在途物资验收入库后原材料 计划成本法下 没验收入库之前材料采购验收入库后原材料 原材料的概念 原材料 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 库存材料的实际成本 在途物资 购入材料实际成本 已验收入库的 在途的实际采购成本 一 实际成本法 有关账户的设置 1 货款已付 材料已验收入库 2 货款已付 材料未到达或未验收 3 货款未付 材料已验收入库 付款 到货情况 实际成本法 账务处理分类 企业为增值税一般纳税人 某日该企业购入原材料一批 取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元 增值税2142元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 材料已经验收入库 1 货款已付 材料已验收入库 企业为增值税一般纳税人 某日该企业购入原材料一批 取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元 增值税2142元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 但材料尚未运到 借 在途物资12600 应交税费 应交增值税 进项税额 2142 贷 银行存款14742 2 货款已付 材料未到达或未验收 企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000千克 买价4000元 增值税专用发票上的增值税额为680元 供应单位代垫运杂费400元 材料已经到达并已验收入库 但货款尚未支付 原材料 甲材料4400 应交税费 应交增值税 进项税额 680 借 贷 应付账款 西江钢铁厂5080 3 货款未付 材料已验收入库 月末会计处理 原材料4500 借 应付账款 暂估应付账款4500 贷 下月初冲回 贷 借 应付账款 暂估应付账款4500 原材料4500 如果上述材料已验收 发票账单未到 企业未付款 材料成本差异 超支差额 节约差额 材料采购 购入材料计划成本 已验收入库材料计划成本 材料入库结转的超支差 在途的计划成本 二 计划成本法 有关账户的设置 甲公司外购一批原材料 货款10000元 增值税1700元 发票账单已收到 计划成本为11000元 材料未验收入库 款项已用银行存款支付 该公司采用计划成本法核算原材料 会计分录如下 借 材料采购10000应交税费一应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11700 材料验收入库时 会计分录如下 借 原材料11000贷 材料采购11000借 材料采购1000贷 材料成本差异1000 实际 计划 差异 计划成本法下的账务处理 1 存货的概述 2 存货的计价方法 4 存货的清查 存货 1 存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 企业会计准则第1号 存货 一 存货的概述 2 存货的分类 存货的分类 1 存货的初始计量 二 存货的计价方法 存货的采购成本 购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费等 存货的加工成本 直接人工 制造费用 按一定的方法分配 存货的其他成本 除采购成本加工成本以外的 使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 下列发生时应当确认为当期损益1 非正常消耗的直接材料 直接人工 制造费用 2 仓储费3 不能归属于使存货达到目前状态下的其他支出 2 存货的初始计量 3 存货发出的计价方法 共计110件 50件单价2元 60件单价3元 50件单价2元 20件单价3元 1 先进先出法 例题 先进先出法的特点 加权平均法也称全月一次加权平均法或月末加权平均法 是指以月初结存存货数量和本月收入存货数量为权数 于月末一次计算存货平均单价 据以计算当月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法 2 加权平均法 2 期中进货60件单价3元 1 期初数量50件单价2元 当月发出存货成本70 2 54 177 8 月末结存存货成本 40 2 54 101 6 加权平均法 例题 加权平均法的特点 在每次进货后 立即根据库存存货数量和总成本 计算出新的平均单位成本 作为下次进货前发出存货的单位成本的一种方法 3 移动加权平均法 7月1日 A材料的期初余额4000斤 单价2元7月2日 购入6000斤 单价2 1元7月3号 领用8000斤 7月4号 购入4000斤 单价2 15 7月2日 结存材料的移动平均单价4000X2 6000X2 17月3号 领用材料的成本8000X2 06 164807月4号 结存材料的移动平均单价2000X2 06 4000X2 15 4000 6000 2 06 2000 4000 2 12 移动加权平均法 例题 移动加权平均法的特点 按照各种存货 逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别 分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法 适用 容易识别 存货数量不多 单位成本较高的存货计价 如房产 船舶 飞机 珠宝 名画等贵重物品 发出存货的实际成本 各批 次 存货发出数量 该批次存货实际进货单价 4 个别计价法 个别计价法特点 待处理财产损溢 待处理财产损溢 1 盘亏 毁损 2 盘盈的转销 1 盘盈 2 盘亏的转销 尚未处理的财产物资的净损失数 尚未处理的各项财产物资的净溢余数字 三存货的清查 账户设置 1 审批之前的处理例1 某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件 每件单价20元 乙商品盘亏100公斤 每公斤30元 会计分录应如何 盘盈甲商品时 借 库存商品 甲商品1000贷 待处理财产损溢1000盘亏乙商品时 借 待处理财产损溢3000贷 库存商品 乙商品3000 账务处理 审批之前 1 存货盘盈 冲减管理费用 贷 管理费用2 存货盘亏 A属于自然损耗造成的定额内损耗 应借记 管理费用 账户 B属于过失人责任造成的损失或者应向保险公司收取的保险金 应借记 其他应收款 C剩余净损失或者未参加保险部分的损失 应借记 营业外支出 非常损失 账务处理 审批之后 承接例题1材料短缺中由于责任人过失造成2000元损失 属于定额内合理消耗部分价值500元 自然灾害没有人承担的损失造成价值300元 借 其他应收款2000管理费用500营业外支出 非常损失300贷 待处理财产损溢2800 审批之后处理 增值税 营业税 四应交税费 增值税是指对我国境内销售货物 进口货物 或提供加工 修理修配劳务的增值额征收的一种流转税 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 1 增值税概念 一 增值税 应交税费 应交增值税 进项税额 已交税金 销项税额 增值税的科目设置 某企业为增值税一般纳税企业 购入原材料一批 增值税专用发票上注明货款50000元 增值税税额8500元 货物尚未到达 款项已用银行存款支付 该企业采用实际成本对原材料进行核算 请编制该企业有关的会计分录 借 在途物资50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 一般纳税人账务处理 某企业以银行存款交纳本月增值税60000元 该企业有关的会计分录如下 借 应交税费 应交增值税 已交税金 60000贷 银行存款60000 交纳增值税 某小规模纳税企业购入材料一批 取得的专用发票中注明货款30000元 增值税5100元 款项以银行存款支付 材料已验收入库 该企业按实际成本计价核算 该企业有关的会计分录如下 借 原材料35100贷 银行存款35100 小规模纳税人账务处理 备注 小规模纳税人购买东西的进项税额不单独列出 直接计入采购的成本中 以后不能抵扣 某小规模纳税企业销售产品一批 所开出的普通发票中注明的价款 含税 为51500元 增值税征收率为3 款项已存入银行 注意 不含税销售额 含税销售额 1 征收率 51500 1 3 50000 元 应纳增值税 不含税销售额 征收率 50000 3 1500 元 价税在一起应该如何分离 借 银行存款51500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税1500 该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税1500元 有关会计分录如下 借 应交税费 应交增值税1500贷 银行存款1500 小规模纳税人销售东西也要有销项税额 只不过它没有三级 销项税额明细 如何进行账务处理 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税 应纳税额 营业额 营业税税率 1 营业税的概念 计算应交的营业税 借记 营业税金及附加 科目 贷记 应交税费 应交营业税 科目 二 营业税 某建筑公司当月收入为600000元 适用的营业税税率为3 该公司应交营业税的有关会计分录如下 应交营业税 600000 3 18000 元 借 营业税金及附加18000贷 应交税费 应交营业税18000 营业税的账务处理 1 企业出售不动产时 计算应交的营业税 借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税2 实际交纳营业税 借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 营业税的账务处理 一 材料采购 二 存货 三 存货的清查 四 应交税费 知识点总结 升级优惠名额60 30 30A1的同学想学积累经验的尽快办理 第一PPT模板网 实操包括什么 工业企业 服务业 商贸企业 出纳账 报税等 1 企业筹建期间账务怎么处理2 运营期间账务处理3 年末账务处理4 报税注意事项 第一PPT模板网 拿到会计证没有工作经验去哪找工作啊同学们 第一PPT模板网 看到单据会写会计分录吗 第一PPT模板网 看到单据会写会计分录会填凭证吗 借 库存现金6000贷 银行存款6000 第一PPT模板网 会登记账簿吗 怎么报税呢 第一PPT模板网 升级实操是咋回事 A2的同学不用升级 A1的同学需要 夹心建议以下几类同学要学习实操 1 有志从事会计工作 2 学历低 无技能者 3 记忆力差者 4 先前学历专业不是会计专业者 5 有志考取初级 中级会计职称者 不要等到拿到证书了再来学 工作机会不会等你 学习理论的同时学习实操 知识点会掌握的更牢 带着你做一次会计 理论对于你来说只是水到渠成的事 学习实操一方面是对理论的巩固 另一方便以后是你们求生的资本 第一PPT模板网 第一PPT模板网 学习须知 还没有报名实操课程的同学A1 可以补差价400元升级为就业班课程 就业班课程将包含理论和实操两部分 温馨提示 实操课程市场均价2000元 对啊网单独报名实操课程790元 已报名理论课 拿到2