内控基础知识介绍.ppt

目录 二 风险管理及内部控制框架解读 2 内部控制概述 1 国家电网公司内控建设实施方案 1 央企全面风险管理指引 解读 3 风险管理与内部控制关系 2 COSO内控框架模型 1 风险管理概述 一 风险管理及内部控制概述 三 风险管理及内部控制实务 2 国家电网公司内控建设完成情况 目录 第一部分 风险管理及内部控制概述 一 风险管理概述二 内部控制概述三 风险管理与内部控制关系 风险的定义 目标 风险 控制 风险的定义 风险的特点 2011年3月11日日本当地时间14时46分 日本东北部海域发生里氏9 0级地震并引发海啸 震源深度20公里 东京有强烈震感 地震引发的海啸影响到太平洋沿岸的大部分地区 东电 核泄漏 事件 3月11日危机到来1 地震摧毁了福岛第一核电站核反应堆的外部电力供应 核电站防震能力设计为7级 2 随之而来的海啸摧毁了13组备用的柴油发电机 防波堤只能防5米高的海啸 3 后来运送来的移动式柴油发电机接口不匹配 还有一个说法是柴油储备不足 4 死士架设电源 24日通电 东电 核泄漏 事件 爆炸 3月11日 3月18日危机不断 3月13日 日方福岛第一核电站爆炸泄漏事故定为4级 即造成 局部性危害 3月18日 日本将福岛第一核电站核泄漏事故等级从4级提高为5级 东电 核泄漏 事件 爆炸 3月19日 22日一度好转3月19日 5号 6号机组应急用柴油发电机恢复工作 乏燃料池水开始循环 部分区域辐射水平下降 3月23日 29日急转直下3月23日 3号机组冒黑烟 测得异常高辐射量 3月24日 1号反应堆内部温度不断升高 专家担忧堆芯已熔化 3号机组厂房出现含高浓度放射物质的积水 3月25日 1号 2号和4号机组厂房发现高浓度放射物质的积水 3号机组厂房积水放射物质浓度是正常状况的1万倍 3月28日 福岛第一核电站区域内的5处土壤样本中检测出放射性钚 3月30日之后更趋恶化3月30日 日本当局称福岛第一核电站所有机组都将报废 东京电力表示 用混凝土和铁板封闭反应堆的 石棺 方式 也是方案之一 4月12日 日本原子能安全与保安院决定 将福岛第一核电站的核泄漏等级由目前的5级提高到7级 这意味着 福岛第一核电站的核泄漏规模达到了与切尔诺贝利核电站同样的等级 属于最高级 日本东京电力公司20日发布2010年度 截至2011年3月31日 财务报告 宣布净亏损1 25万亿日元 约合150亿美元 其中包括福岛第一核电站事故应对费用和核电站1号至4号机组报废费用 后期应急工作支出 核心任务之一就是联合多个国家 开展数千吨高辐射污水的复杂处理工作 被迫疏散居民费用 因污染周边海域 土壤 地下水 致当地渔业和农牧业损失 由于担忧反应堆熔毁带来的辐射污染 大约有5万户家庭一直未能回归自己的家园 专家表示 有许多家庭可能将永远无法回去 东电在未来数年都将面临巨额的赔偿账单 东电将出售企业位于日本各地的员工疗养设施 与企业主要业务关联不大的子公司及其所持股份 以筹措超过6000亿日元资金 用于支付赔偿 经济损失 东电现在的股价约为海啸前水平的15 东电 核泄漏 事件影响之 广度 东电 核泄漏 事件影响之 广度 德国总理默克尔3月15日在柏林宣布 德国将暂时关闭1980年以前投入运营的7座核电站 同时对所有核电站进行安全检查 德国环境部长30日宣布 德国将于2022年前关闭国内所有的核电站 德国将成为首个不再使用核能的主要工业国家 东电 核泄漏 事件影响之 广度 瑞士联邦政府25日发布的公报 瑞士将在2034年前逐步关闭其境内的全部核电站 全面放弃核电 目前瑞士电能近四成来自核电 意大利总理贝卢斯科尼2008年上台后积极在国内推动核电重启计划 因为日本福岛地震所造成的核泄漏事件的影响 意大利政府2011年5月19日作出决定 取消在国内新建核电站的计划 3月16日温家宝主持国务院常务会议决定 立即组织对我国核设施进行全面安全检查 加强正在运行核设施的安全管理 监管部门要加强监督检查 全面审查在建核电站 不符合安全标准的要立即停止建设 严格审批新上核电项目 李天一案件 体现风险的 深度 李天一案件 体现风险的 深度 李天一案件 体现风险的 深度 燃点不断 李天一案件 体现风险的 深度 2013年11月15日 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 深化军队体制编制调整改革 推进领导管理体制改革 优化军委总部领导机关职能配置和机构设置 完善各军兵种领导管理体制 健全军委联合作战指挥机构和战区联合作战指挥体制 推进联合作战训练和保障体制改革 完善新型作战力量领导体制 加强信息化建设集中统管 优化武装警察部队力量结构和指挥管理体制 优化军队规模结构 调整改善军兵种比例 官兵比例 部队与机关比例 减少非战斗机构和人员 依据不同方向安全需求和作战任务改革部队编成 加快新型作战力量建设 深化军队院校改革 健全军队院校教育 部队训练实践 军事职业教育三位一体的新型军事人才培养体系 表哥 事件体现风险的 速度 2012年延安 8 26 特别重大道路交通事故发生后 8月26日16时35分 网友通过微博爆料事故现场一位官员露出不合时宜的 微笑 并附上相关截图 8月26日19时53分 网友在其微博爆料称 涉事官员为时任陕西省安监局局长杨达才 8月27日18时12分 第五大道奢侈品网首席运营官孙多菲在其微博中称 我已向表行业内专家请教 第一张 6 5万元左右的蚝式恒动系列劳力士 第二张 3 4万元至3 5万元之间的欧米茄 第三张 江诗丹顿18K玫瑰金表壳 而且是机械的 市场估计在20万元至40万元 第四张 欧米茄 价格也就3万多元到4万元 杨达才因此也被网民戏称为 表哥 截至2012年8月31日 杨达才被网友发现的名表总数已达11块之多 其中高级手表5枚 每块价值万元以上 最高达20 40万 此外 网友指出那条裤带也要2000多 短短27天 陕西省安监局原局长杨达才落马 目录 第一部分 风险管理及内部控制概述 一 风险管理概述二 内部控制概述三 风险管理与内部控制关系 国际内部控制的发展历程 1905 1936 1992 1988 1940 1970 2004 大 小 早期 控制的范围和影响 1 内部牵制帐目相互核对不相容岗位分离 3 内部控制结构控制环境会计制度控制程序 4 内部控制整体框架 COSO框架五要素 古罗马采取的 双人记帐制度 大禹时期构建国家税赋制度和审计制度 在公元前2198年 于会稽山考评九州诸侯业绩 加爵计功 西周时的周礼审计制度 L R Dicksee提出内部牵制概念 AICPA颁布 审计准则公告第55号 提出内部控制结构 AICPA发布了 审计准则公告第78号 全面接受COSO报告的内容 2 内部控制制度内部会计控制内部管理控制 1934年美国 证券交易法 提出内部会计控制 1953年 AICPA发布了 审计公告程序19号 每个阶段并不意味着对前一阶段的否定 而是在其基础上的提升 5 企业风险管理整体框架 COSO框架八要素 COSO扩充三个要素 2004年9月推出 企业风险管理整体架构 2008年 财政部会同证监会 审计署 银监会 保监会联合发布 企业内部控制基本规范 2010年发布企业内部控制18项应用指引 评价指引及审计指引 要求企业 制定企业内部控制制度并组织实施 利用信息技术加强内部控制 促进内部控制流程与信息系统的有机结合 实现对业务和事项的自动控制 建立内部控制实施的激励约束机制 将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系 促进内部控制的有效实施 成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 编制内部管理手册 使全体员工掌握内部机构设置 岗位职责 业务流程等情况 明确权责分配 正确行使职权 财政部 企业内部控制基本规范 及其配套指引 二 外部监管机构对内控建设的要求 近年来我国内部控制文件 2012年5月 国资委下发了 关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知 要求各中央企业 2013年底前建成覆盖全集团的规范内部控制体系 2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告 成立内部控制工作领导机构 设立专职机构或确定牵头部门 配备专职工作人员 建立相关部门共同参与的跨部门联动工作机制 以风险管理为导向 全面梳理业务流程及管理制度 明确关键控制节点和控制要求 编制内部控制管理手册 将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统 建立主要负责人承诺制 逐级进行责任分解 将内部控制执行与管理权限配置 岗位责任落实有机结合 国资委将定期开展内部控制监督检查 发现内部控制存在重大缺陷的 将根据其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理 国资委 关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知 二 外部监管机构对内控建设的要求 近年来我国内部控制文件 董事会评价公司内部控制的建立和实施情况 形成内部控制自我评估报告 董事会在年度报告披露的同时 披露年度内部控制自我评估报告 并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见 上海证券交易所上市公司内部控制指引 二 外部监管机构对内控建设的要求 近年来我国内部控制文件 公司将内部控制报告和注册会计师专项审核报告报送深交所 并同时在指定网站上披露 董事会评估内部控制有效性 出具内部控制报告公司可聘请会计师事务所对公司内部控制有效性进行专项审核 深圳证券交易所上市公司内部控制指引 二 外部监管机构对内控建设的要求 近年来我国内部控制文件 其它资本市场监管机构对内部控制的合规要求 二 外部监管机构对内控建设的要求 其他资本市场合规要求 2002年 中石油 中石化 中海油 中电信 中移动等海外上市的中央企业已按照COSO框架 美国上市公司内部控制框架 和当地监管机构要求 在全集团建立了规范的内部控制体系 2011年 中央企业所属102家在境内外同时上市公司按照 企业内部控制基本规范 及配套指引 已初步完成内部控制建设实施工作 2012年 中央企业所属其他225家上市公司开始内部控制建设工作 正处在构建实施阶段 目前 各中央企业正在按照国资委要求研究制定实施方案 积极推动全集团的内部控制体系建设 三 各中央企业内部控制建设实施步伐明显加快 24 近年来央企内部控制进程 郭美美炫富事件 1 2011年6月20日 郭美玲 湖南人 微博昵称 郭美美baby 在网上公然炫耀其奢华生活 并称自己是中国红十字会商业总经理而在网络上引起轩然大波 郭美美炫富事件 2 中国红十字会总会 中国商业系统红十字会 北京王鼎市场营销 商业红会副秘书长王树民的私人公司 中红博爱公司 天略投资 郭美美干爹王军所在公司 利用红会的授权合同换取价值数千万的干股 在各个城市社区建立2万个无需支付地价的连锁小店 总建筑面积达到30万平方米 连锁店收入来源于 分租给保险公司作为营业网点 同时发布广告 规划中还包括连锁药店业务 这份授权的隐性价值可能超过10亿人民币 中国人寿 从中红博爱独家买断服务站的北京业务 红十字博爱服务站 中红博爱 是 中国红十字会的关系企业 独家 投资 运营 管理 红十字博爱服务站 郭美美炫富事件 3 雅安地震中 红十字会收到的善款几乎为零 很多企业名流都选择 壹基金 及其他机构2013年5月6日 部分港人抵制赈灾捐款 港府地震捐款议会暂未通过郭美美事件导致中国红十字会声誉遭受巨大影响 但也有网友表示 红十字会丧失的是 私信力 并未丧失 公信力 2013年4月23日 中国红十字会社会监督委员会新闻发言人王永提出 中国红十字会社会监督委员会内部已对重查郭美美事件达成初步共识郭美美收到 战书 后 宣称 只要红十字会敢动我一根毫毛 我立即公布红十会很多不为人知的贪污内幕 资料我已寄到美国 有胆你们放马过来 郭美美炫富事件 4 壹基金聘请了德勤为审计 记账则由毕马威负责 内部控制缺失 权力的运行不透明 不公开 监督 管理和限制权力的制度还不够完善 在红十字会官网 信息公开 一栏中 只有2010年财务收支报告与审计报告 以及汶川地震收支报告与审计报告 2010年财务收支报告17页 审计报告只有8页 汶川地震收支报告只有1页 审计报告连封面只有5页 可以说惜墨如金2013年4月28日 南方都市报 报道 5年前汶川地震中 有百余位艺术家捐出作品义拍 筹款8472万元捐给中国红十字会总会 五年后艺术家公开质疑善款去向 而红十字会向报社发出的情况说明 确认曾收到8472万元善款 因意向援建项目未能纳入灾后重建规划 最后 经总会执委会研究决定 善款改为投入到 博爱家园 项目中 中钢集团的财务黑洞 1 中钢销售收入从2004年的201亿元 发展至2009年的1640亿元 位列美国 财富 杂志发布的2010年全球500强排行榜第352位 山西中宇前身为山西宇晋钢铁有限公司 由河北邢台人王兴江在2001年12月创办 山西中宇边建设边生产 诸多手续不全 新建设备质量不好 由于资金紧缺 生产设备很难正常维护 管理不善 一直盈利状况不好2002年1月至2005年3月 山西宇晋与王兴江投资的另一家企业山西宇进铸造冶炼公司 通过虚开发票和隐瞒销售收入逃缴税款 国家税务总局要求补税6 31亿元 罚款1 4亿元 加收滞纳金3 82亿元 合计11 53亿元 2006年4月 山西中宇遭国家税务总局处罚 中宇对中钢的欠款达38亿元 山西中宇还有1600多家债权人 债务总额达到52亿元 因为债务问题的涉诉案件多达100多起 中宇成为中钢上市的绊脚石 中钢集团的财务黑洞 2 2007年 中钢兰州分公司 山西苑军实业公司 山西中宇业务合作 中钢将包销五年山西中宇的产品 截至2008年3月 山西中宇拖欠中钢钢铁货款和保证金超过26亿元 当时这一交易在部分高管的反对声中没有经过中钢总裁办公会 而资金最终得以转出 中钢财务管理规定 超过5000万元支出需要中钢集团总裁签字认可 与中宇相关的单笔支出均卡位在4900多万元 2008年5月 酒钢翼城钢铁有限公司曾试图接手重组山西中宇未成 中钢开始对山西中宇委托经营管理 2008年8月 山西中宇90 股权转让给国丰钢铁 中钢是