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文档简介

第五章现金出纳业务的核算 教学目的与要求 通过本章学习 了解现金出纳工作的意义和任务 明确现金出纳工作的原则 掌握现金出纳业务的核算方法 1 第一节现金出纳业务概述 一 现金出纳的意义与任务 一 现金出纳的意义现金出纳是指银行的本外币现钞 有价单证 贵重物品等的收付及保管工作 2 认真做好现金出纳工作 对于贯彻国家金融法规和现金管理制度 满足市场现金需要 调剂市场货币流通 服务客户 加速现金周转 监督现金合理使用 保护国家财产安全等具有重要的意义 3 二 现金出纳工作的任务1 贯彻执行国家的金融法令和有关法规制度 2 办理现金收付 整点 保管和调运业务 做好现金回笼和供应工作 3 办理人民币兑换和挑残业务 调剂流通中人民币券别比例 4 4 代理人民银行货币发行部分业务 代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务 5 做好爱护人民币 维护人民币信誉的宣传工作 做好本外币反假 反破坏工作 6 做好残损人民币和外币兑换及假币的鉴定工作 5 二 现金出纳工作的原则1 钱账分管原则 2 收付分开原则 3 双人经办原则 4 先收款后记账 先记账后付款原则 5 复核和查库原则 6 第二节现金出纳业务的核算 一 现金收付的核算 一 现金收入的核算客户存入现金 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 单位活期存款 单位户 7 二 现金付出的核算客户支取现金 会计分录为 借 吸收存款 单位活期存款 单位户贷 库存现金 8 二 出纳错款的核算 一 出纳错款的处理原则出纳错款是指银行对外营业机构在与客户的现金收付业务中 日终结账时所发生的现金溢余或短缺现象 现金溢余又称出纳长款 现金短缺又称出纳短款 9 发生出纳错款 无论金额大小 都应积极查找原因 按规定处理 当日未能处理的 经审核批准后转入待处理财产损溢科目 并登记错款登记簿 必须做到长款不得寄库 短款不得空库 长短款不得互补 10 二 出纳错款的核算1 出纳长款的处理发生长款时 如当日未能查明原因 应当由出纳部门出具证明 经会计主管批准后 填制现金收入传票进行账务处理 会计分录为 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 查明原因后 属于客户多交或银行少付的 应及时退还原主 会计分录为 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 12 确实无法查明原因的 经批准转作营业外收入 会计分录为 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 出纳长款收入户 13 2 出纳短款的处理发生短款时 如当日未能查明原因 应当由出纳部门出具证明 经会计主管批准后 填制现金付出传票进行账务处理 会计分录为 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 14 查明原因后 追回短款 会计分录为 借 库存现金 或其他应收款 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 15 确实无法收回的 经批准转作损失 会计分录为 借 营业外支出 出纳短款支出户贷 待
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