总分包模式业务处理会计分录.doc

“营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、对项目分包方计量简易征收：借：工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-简易征收贷：应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金一般计税：借：工程施工-合同成本-分包费用 应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-建造/劳务合同工程款 长期应付款-质保金4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）借: 工程施工-合同成本-分包费用贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估5、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本 工程施工-合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-水利基金8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算） 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-业主单位9、支付分包方工程款 借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部 贷：银行存款10、折现（长期应收-业主）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现11、折现（长期应付款-分部）借：财务费用-折现（红字）贷：长期应付款-折现（红字）二、项目分包方账务处理1、项目总包方计量简易征收：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、发生成本时借：工程施工-合同成本贷：银行存款 或贷：应付账款4、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本-分包成本 工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入5、预缴税额简易征收：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷： 银行存款一般计税：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷： 银行存款6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-水利基金7、收到总包方支付工程款 借：银行存款 贷：应收账款-工程款-项目总包方8、折现（长期应收-总包方）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录（一）、抵消债权债务：1、应收与应付抵消借：应收账款（红字）贷：应付账款（红字）2、长期应收与长期应付抵消借：长期应收款（红字）贷：长期应付款（红字）3、暂估成本与存货抵消：借：存货-已完工未结算（红字）借：预收账款-已结算未完工贷：应付账款-暂估（红字）（二）、关联交易抵消：1、收入、成本抵消：借：主营业务成本（红字）贷：主营业务收入（红字）2、折现抵消：借：财务费用-应收折现（红字）贷：财务费用-应付折现（红字）（三）、现金流抵消：