成本会计报表与分析PPT课件.ppt

第十五章 成本报表 1 第一节成本报表的概念和种类第二节成本报表的作用与编制要求第三节产品生产成本表的结构及编制方法P174第四节主要产品单位成本表第五节制造费用明细表第六节期间费用明细表 2 第十六章 成本分析 3 第二节成本分析方法 成本分析的具体方法 一 比较分析法定义 适用情况 P184 二 比率分析法1 相关比率分析法 通过计算两个性质不完全相同而又相关的指标的比率进行分析的一种方法 2 构成比率分析法 计算某项指标的各个组成部分占总体的比重 进行数量分析的一种方法 3 趋势比率分析法 对某项经济指标不同时期数值进行对比 求出比率 分析其增减速度和 4 第二节成本分析方法 发展趋势的一种分析方法 定基比率 比较期数值 固定基期数值环比比率 比较期数值 前一期数值 三 连环替代法根据因素之间的内在依存关系 依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法 材料总成本 产量 材料单耗 材料单价 因素 依存关系 数量指标 质量指标 5 第二节成本分析方法 替代方法 P187例题第一步 计算指标的分析期值和基期值及差异 本年 分析期 材料总成本 指标 230 18 12 49680上年 基期 材料总成本 200 20 10 40000差异 分析期值 基期值 49680 40000 9680第二步 因素分析规则 先数量指标 后质量 6 第二节成本分析方法 指标 分析过的指标用分析期值 未分析的指标用基期值 1 产量变动的影响 本年产量 上年产量 上年单耗 上年单价 230 200 20 10 6000 2 单耗变动的影响 本年产量 本年单耗 上年单耗 上年单价 7 第二节成本分析方法 230 18 20 10 4600 3 单价变动的影响 本年产量 本年单耗 本年单价 上年单价 230 18 12 10 8280 4 综合影响 产量变动 单耗变动 单价变动 6000 4600 8280 9680例题 某企业实行计时工资制度 乙产品每件 8 第二节成本分析方法 所耗工时数和每小时工资费用的计划数和实际数如下 要求 计算直接人工费用变动的总差异 并采用 9 第二节成本分析方法 差额计算法分析各因素变动对总差异的影响程度 一 直接人工费用变动总差异 本月实际人工费用 本年计划人工费用 单位产品所耗实际工时 实际小时工资率 单位产品所耗计划工时 计划小时工资费用 11 84 2 5 15 2 29 6 30 0 4二 各因素变动影响 10 第二节成本分析方法 A 单位产品工时变动的影响 实际单位产品工时 计划单位产品工时 计划小时工资率 11 84 15 2 6 32B 小时工资率变动的影响 实际单位产品工时 实际小时工资率 计划小时工资率 11 84 2 5 2 5 92 11 第二节成本分析方法 C 综合影响 6 32 5 92 0 4 12 第三节成本分析的主要内容 一 产品生产成本计划完成分析全部产品成本降低计划完成情况分析 800 95 400 45 300 50 800 94 400 44 300 52 109000 108400 600 节约 全部产品实际成本比计划成本降低额 实际产量计划成本 实际产量实际成本 实际产量 实际产量 计划单位成本 实际单位成本 13 第三节成本分析的主要内容 可比产品成本降低任务完成情况的分析可比产品成本降低额任务完成情况 实际降低额 计划降低额 全部产品实际成本比计划成本降低率 实际比计划降低额 实际产量计划总成本 600 109000 0 55 指标 14 第三节成本分析的主要内容 实际降低额 实际产量 上年实际单位成本 实际产量 本年实际单位成本 计划降低额 计划产量 上年实际单位成本 计划产量 本年计划单位成本 实际降低额 800 100 400 50 800 94 400 44 7200计划降低额 200 100 400 50 200 95 400 45 3000成本降低额任务完成情况 7200 3000 4200 15 第三节成本分析的主要内容 可比产品成本降低率任务完成情况 实际降低率 计划降低率 计划降低率 计划降低额 计划产量 上年实际单位成本 实际降低率 实际降低额 实际产量 上年实际单位成本 实际降低率 7200 800 100 400 50 7 2 16 第三节成本分析的主要内容 可比产品成本降低率任务完成情况 7 2 7 5 0 3 影响可比产品成本降低任务完成的因素分析 1 产量变动的影响产量变动只影响降低额 不影响降低率 计划降低率 3000 200 100 400 50 7 5 指标分析 17 第三节成本分析的主要内容 产量变动对成本降低额的影响 按产量变动调整的计划降低额 原计划降低额其中 按产量变动调整的计划降低额 原计划降低额 实际产量 上年单位成本 计划产量 上年单位成本 3000 800 100 400 50 200 100 400 50 3000 100000 40000 7500 18 第三节成本分析的主要内容 产量变动对成本降低额 4200 的影响 按产量变动调整的计划降低额 原计划降低额 7500 3000 4500 2 品种结构变动的影响品种结构变动指各品种在总产量中的比重发生了变动 原结构 甲200乙4001 2现结构 甲800乙4002 1 19 第三节成本分析的主要内容 A 品种结构变动对成本降低额的影响 按实际品种结构调整的计划降低额 产量变动对成本降低额的影响其中 按实际品种结构调整的计划降低额 实际产量 上年单位成本 实际产量 计划单位成本 比较 计划降低额 计划产量 上年单位成本 计划产量 计划单位成本 20 第三节成本分析的主要内容 按实际品种结构调整的计划降低额 800 100 400 50 800 95 400 45 100000 94000 6000品种结构变动对成本降低额的影响 按实际品种结构调整的计划降低额 产量变动对成本降低额的影响 6000 7500 1500B 按实际品种结构调整的计划降低率 21 第三节成本分析的主要内容 按品种结构调整的计划降低额 实际产量 上年单位成本 6000 100000 6 3 产品单位成本变动的影响单位成本变动对成本降低额的影响 实际产量 计划单位成本 实际产量 实际单位成本 800 95 400 45 800 94 400 44 22 第三节成本分析的主要内容 94000 92800 1200 4 综合影响产量变动对降低额影响4500品种结构变动对降低额影响 1500单位成本变动对降低额影响1200合计4200品种结构变动对成本降低率的影响 按实际品种结构调整的计划降低率 原计划降低率 23 第三节成本分析的主要内容 6 7 5 1 5 单位成本变动对降低率的影响 实际降低率 按实际结构调整的计划降低率 7 2 6 1 2 综合影响 1 5 1 2 0 3 作法二 1 产量变动对成本降低额的影响 实际产量 上年单位成本 24 第三节成本分析的主要内容 计划产量 上年单位成本 计划降低率 800 100 400 50 200 100 400 50 7 5 100000 40000 7 5 45002 单位成本变动影响A 对降低额的影响 实际产量 计划单位成本 实际产量 实际单位成本 25 第三节成本分析的主要内容 800 95 400 45 800 94 400 44 94000 92800 1200B 对降低率的影响 对降低额的影响 实际产量 上年单位成本 1200 800 100 400 50 1200 100000 1 2 26 第三节成本分析的主要内容 3 品种结构变动影响A 对降低额的影响 降低额任务完成情况 产量变动影响 单位成本变动影响 4200 4500 1200 1500B 对降低率的影响 降低率任务完成情况 单位成本变动影响 0 3 1 2 1 5 27 第三节成本分析的主要内容 28 第三节成本分析的主要内容 二 单位成本计划完成情况分析P192表16 4例题 某企业生产甲产品 有关资料如下 主要产品单位成本表 29 第三节成本分析的主要内容 单位甲产品耗用原材料的资料如下 要求 根据上述资料 分析甲产品单位成本变动情况 并分析影响原材料费用变动的因素和各因素对变动的影响程度 30 第三节成本分析的主要内容 1 单位成本变动情况A 本期实际单位成本比上年实际单位成本变动额 本期实际 上年实际 2420 2260 160 升高 变动率 变动额 上年实际 160 2260 7 08 B 本期实际单位成本比本年计划单位成本变动额 本期实际 本年计划 31 第三节成本分析的主要内容 2420 2270 150 升高 变动率 变动额 本年计划单位成本 150 2270 6 61 2 原材料变动情况 实际材料费用 计划材料费用 实际单耗 实际单价 计划单耗 计划单价 890 2 3 900 2 1 157 3 因素分析 32 第三节成本分析的主要内容 A 单耗变动影响 实际单耗 计划单耗 计划单价 890 900 2 1 21B 单价变动影响 实际单价