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第七章账务处理程序 1 1 概念 是指会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序和方法等 2 内容 a 建立凭证 账簿和报表组织体系b 记账步骤 一 账务处理程序的意义 第一节账务处理程序的意义和种类 LOGO 2 记账凭证账务处理程序 二 账务处理程序的种类 第一节账务处理程序的意义和种类 LOGO 3 第二节记账凭证账务处理程序 例题 该公司2009年3月份下列经济业务 1 3月2日 从立信公司购入A材料3471 08千克 价款为840000元 注明的增值税额为142800元 材料已验收入库 货款尚未支付 2 3月3日 从洋明公司购入B材料1000千克 价款400000元 增值税额为68000 元 材料已验收入库 货款已从存款户支付 3 3月5日 生产车间生产甲产品领用A材料2500千克 计605000元 4 3月6日 生产车间生产甲产品领用B材料5000千克 计201000元 5 3月8日 行政管理部门购买办公用品350元 取得普通发票 以库存现金付讫 购入后随即被领用 LOGO 4 6 3月10日 销售甲产品一批100件给丙客户 金额为100000元 增值税额为17000元 货款已收到存入银行 7 3月12日 支付车间产品设计图纸费15000元 以银行存款支付 8 3月15日 购买劳保用品6000元 取得普通发票 以银行存款支付 9 3月16日 生产车间领用劳保用品4000元 采用一次摊销法 10 3月18日 支付产品广告费10000元 以存款支付 LOGO 5 11 3月20日 销售甲产品500件给甲客户 价款计500000元 增值税额为85000元 货款尚未收到 12 3月21日 从银行提取库存现金2000元 以备日常开销 13 3月22日 销售甲产品800件给乙客户 价款800000元 增值税额为136000元 贷款已收到存入银行 14 3月22日 以库存现金支付交际应酬费850元 15 3月23日 购入辅助生产用品C材料20千克 每千克30元 计600元 增值税额为102元 以库存现金支付 LOGO 6 16 3月24日 收到甲客户前欠货款100000元 已存入银行 17 3月25日 以银行存款支付立信公司贷款550000元 支付洋明公司货款50000元 18 3月26日 上缴本月应交增值税80000元 19 3月27日 生产车间领用C材料10千克 计300元 供一般耗用 管理部门领用C材料5千克 计150元 20 3月28日 以银行存款支付销售产品运输费用4500元 LOGO 7 21 3月31日 计算本月职工工资 其中 生产工人工资114000元 车间管理人员工资22800元 行政管理人员工资22800元 共计159600元 22 3月31日 提取本月折旧计19200元 其中生产车间16800元 行政管理部门2400元 23 3月31日 以存款支付银行手续费180元 24 3月31日 以存款支付本月水电费28000元 其中生产产品耗用26000元 管理部门耗用2000元 25 3月31日 结转本月制造费用58900 LOGO 8 26 3月31日 该公司仅生产甲产品 本月全部完工 结转本月完工产品成本 27 3月31日 结转本月销售产品成本925000元 28 3月31日 将有关收入 费用结转至 本年利润 账户 29 假定该公司无纳税调整因素 3月31日 计算本月应纳所得税费用额107942 5 并结转至 本年利润 账户 所得税费用税率25 LOGO 9 特点 根据记账凭证按照会计科目的对应关系 定期编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账 一 定义及特点 第三节汇总记账凭证账务处理程序 LOGO 10 汇总收 付 款凭证 LOGO 11 汇总转账凭证 LOGO 12 根据汇总转账凭证登记总分类账 LOGO 13 特点 根据记账凭证定期 5天或10天 按照相同的科目分别归类 汇总编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总分类账 一 定义及特点 第四节科目汇总表账务处理程序 LOGO 14 科目汇总表 LOGO 15 根据科目汇总表登记总分类账 LOGO 16 账务处理程序比较 一 为了方便编制汇总转账凭证和科目汇总表 平时应如何编制会计凭证 为便于编制汇总转账凭证 平时填制转账凭证时 应编制 一借一贷 或 多借一贷 的分录 不要编制 一借多贷 或 多借多贷 的复合分录 为便于科目汇总表的编制 使得在分别汇总计算其